ALV Virossa: ALV-numero, verokannat ja rekisteröinti

Viron arvonlisäveroa (käibemaks) sovelletaan useimpiin tavaroihin ja palveluihin, ja virolaisen yrityksen on hankittava ALV-numero, kun sen verollinen liikevaihto ylittää €40,000 kalenterivuodessa. Arvonlisävero on välillinen vero, joka lisätään jokaisessa tuotanto- tai jakeluvaiheessa ja jonka lopullinen kuluttaja viime kädessä maksaa. Muiden Euroopan unionin maiden tavoin Viro perii sitä useimmista kotimaisista tavaroiden ja palvelujen myynneistä.

Eesti Firma, joka on tunnustettu yrityksen perustamisen Virossa ja kirjanpitopalvelujen asiantuntija, jakaa tällä sivulla käytännön ohjeita Viron arvonlisäverosta ja ALV-numerosta: kuinka numero hankitaan, mitä ALV-kantoja sovelletaan, kenen on rekisteröidyttävä ja mitä rekisteröinnin jälkeen tapahtuu.

Mikä ALV on Virossa?

Virossa ALV on kulutusvero, joka lisätään toimitusketjun jokaisessa vaiheessa — tuotannossa, jakelussa ja vähittäiskaupassa — ja lasketaan prosenttiosuutena kuluttajan maksamasta lopullisesta hinnasta. Yritykset veloittavat ALV:n myynnistään ja voivat yleensä vähentää omista liiketoimintaostoistaan maksamansa ALV:n (ostoihin sisältyvän ALV:n), joten vero jää viime kädessä loppuasiakkaan eikä yrityksen maksettavaksi.

Virossa yrityksen on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi (käibemaksukohustuslane), kun sen verollinen liikevaihto ylittää €40,000 kalenterivuoden aikana. Yritys voi rekisteröityä vapaaehtoisesti jo ennen tämän rajan saavuttamista, jos ALV-rekisteröinti on sen liiketoimintamallin kannalta hyödyllinen tai tarpeellinen — esimerkiksi kansainvälisessä kaupassa, etämyynnissä tai työskenneltäessä pääasiassa ALV-rekisteröityjen kumppaneiden kanssa.

Viron arvonlisäverotusta säännellään Viron arvonlisäverolailla (joka on yhdenmukaistettu EU:n ALV-direktiivin 2006/112/EY kanssa), ja sitä hallinnoi Viron vero- ja tullihallitus eli kansallinen veroviranomainen.

Viron ALV: tärkeimmät tiedot (2026)

Käytännön yhteenveto Virossa toimivien yritysten ALV-kannoista, rekisteröinnistä ja ilmoittamisesta.

ALV-kannat Virossa

Virossa on neljä ALV-kantaa: yleinen 24%:n verokanta, alennetut 13%:n ja 9%:n verokannat sekä 0%:n nollaverokanta. Sovellettava kanta määräytyy liiketoimen luonteen mukaan. Näiden luokkien — yleisen, alennetun, nollaverokannan alaisen ja verosta vapautetun — ymmärtäminen auttaa yrityksiä laskemaan ALV:n oikein, noudattamaan säännöksiä ja suunnittelemaan talouttaan. Alla eritellään jokainen luokka, jotta voit tunnistaa tuotteisiisi tai palveluihisi sovellettavan verokannan.

Yleinen ALV-kanta — 24%

Yleinen verokanta nousi 22%:sta 24%:iin 1. heinäkuuta 2025 (se oli 20% vuoden 2023 loppuun saakka ja 22% vuonna 2024). Sitä sovelletaan useimpiin verollisiin tavaroihin ja palveluihin Virossa — tavanomaisiin vähittäiskaupan tuotteisiin, asiantuntija- ja IT-palveluihin, elektroniikkaan sekä useimpiin liiketoimiin, joihin ei sovelleta alennettua verokantaa tai verovapautta.

Alennettu ALV-kanta — 13%

Majoituksesta ja aamiaisen sisältävästä majoituksesta on peritty 1. tammikuuta 2025 lähtien 13%:n vero (aiemman 9%:n sijaan). Alennettua verokantaa sovelletaan itse majoituspalveluun ja siihen sisältyvään aamiaiseen, mutta ei muihin majoituksen yhteydessä tarjottaviin palveluihin.

Alennettu ALV-kanta — 9%

9%:n verokantaa sovelletaan kirjoihin ja opetusmateriaaleihin, reseptilääkkeisiin ja tiettyihin lääkinnällisiin laitteisiin sekä lehtijulkaisuihin, kuten sanoma- ja aikakauslehtiin (sekä painettuihin että sähköisiin, pois lukien pääasiassa mainontaa tai aikuisviihdettä sisältävät julkaisut). Lehtijulkaisujen aiempi 5%:n erityisen alhainen verokanta nousi 9%:iin 1. tammikuuta 2025.

Nollaverokanta — 0%

0%:n verokantaa (verovapautus, johon liittyy oikeus vähentää ostoihin sisältyvä ALV) sovelletaan pääasiassa kansainväliseen ja yhteisön sisäiseen kauppaan: tavaroiden yhteisömyyntiin ALV-rekisteröidyille ostajille muissa EU:n jäsenvaltioissa sekä tavaroiden vientiin EU:n ulkopuolisiin maihin. Tiettyihin palveluihin, kuten tavaroiden kansainvälisiin kuljetuksiin, ja tiettyihin tuotteisiin, kuten sijoituskultaan, sovelletaan nollaverokantaa tai verovapautta EU:n ALV-direktiivin erityissäännösten nojalla.

ALV:sta vapautetut liiketoimet

Jotkin tavarat ja palvelut on vapautettu ALV:sta — asiakkaalta ei veloiteta ALV:a, eikä toimittaja yleensä voi vähentää niihin liittyvää ostoihin sisältyvää ALV:a. Virossa verovapaisiin luokkiin kuuluu monia sosiaalisia ja yleishyödyllisiä toimintoja: terveydenhuolto- ja lääkäripalvelut, koulutuspalvelut, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä tiettyjen kiinteistöjen myynti tai vuokraus. Määritellyissä tapauksissa verovelvollinen voi valita muutoin verosta vapautetun liiketoimen (esimerkiksi kiinteistön myynnin) verolliseksi saadakseen oikeuden vähentää ostoihin sisältyvän ALV:n, jos veroviranomaiselle ilmoitetaan asiasta ja arvonlisäverolain ehdot täyttyvät.

Kenen on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi Virossa?

Sinun on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi Virossa, kun verollinen liikevaihtosi ylittää €40,000 kalenterivuodessa — kaikkien yritysten ei kuitenkaan tarvitse rekisteröityä heti perustamisen jälkeen. Rekisteröintivelvollisuus riippuu liikevaihdosta, toteuttamiesi liiketoimien tyypeistä sekä siitä, käytkö kauppaa EU:ssa tai kansainvälisesti. Tärkeimmät ehdot esitetään alla.

• Liikevaihtoraja — €40,000: kun verollinen myyntisi Virossa ylittää €40,000 kalenterivuodessa, sinun on toimitettava ALV-rekisteröintihakemus vero- ja tullihallitukselle (käytännössä 3 työpäivän kuluessa rajan ylittymisestä). Jos odotat rajan ylittyvän pian, on usein järkevää rekisteröityä hieman etukäteen.
• Tavaroiden yhteisöhankinta — €10,000: vaikka myyntisi jäisi alle €40,000:n, sinun on rekisteröidyttävä, jos hankit muista EU:n jäsenvaltioista tavaroita yli €10,000:n arvosta kalenterivuoden aikana.
• Virossa myyvät EU:n ulkopuoliset yritykset: EU:n ulkopuolisella yrityksellä, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Virossa, ei yleensä ole rekisteröintirajaa, vaan sen on rekisteröidyttävä ennen ensimmäistä verollista luovutustaan. Sen on tavallisesti myös nimettävä Virossa veroedustaja, joka vastaa ALV:sta yhteisvastuullisesti. EU:hun sijoittautuneet yritykset eivät tarvitse veroedustajaa ja voivat rekisteröityä suoraan.
• Vapaaehtoinen rekisteröinti: voit rekisteröityä ennen €40,000:n rajan saavuttamista. Tämä on yleistä yrityksille, jotka myyvät pääasiassa ALV-rekisteröidyille asiakkaille tai haluavat vähentää investointeihin sisältyvän huomattavan ALV:n. Vapaaehtoinen rekisteröinti edellyttää hyväksyntää — vero- ja tullihallitus voi pyytää näyttöä aidosta tai suunnitellusta verollisesta toiminnasta, kuten liiketoimintasuunnitelman, sopimuksia tai laskuja.

ALV-numeron rekisteröiminen Virossa

Virolaisen ALV-numeron rekisteröinti on selkeä prosessi, mutta se edellyttää hakemusta ja yritystäsi koskevia tietoja. Kaikki hakemukset käsittelee Viron vero- ja tullihallitus (Maksu- ja Tolliamet).

Missä hakemus tehdään

• Sähköinen hakemus: helpoin tapa on käyttää vero- ja tullihallituksen sähköistä asiointipalvelua (e‑MTA). Palveluun kirjaudutaan suojatulla sähköisellä tunnisteella — virolaisella henkilökortilla, Mobile-ID:llä tai e‑Residency-digitaalitunnuksella — minkä ansiosta e-residentit voivat tehdä hakemuksen kätevästi ulkomailta.
• Paikan päällä: voit jättää hakemuksen vero- ja tullihallituksen palvelupisteessä Virossa, jos haluat asioida kasvotusten.
• Edustajan kautta: voit valtuuttaa kirjanpitäjän tai asianajajan hakemaan puolestasi valtakirjalla — tämä on hyödyllinen vaihtoehto ulkomailla asuville yrittäjille.

Tarvittavat tiedot

• Yrityksen tiedot: virallinen nimi, rekisteritunnus, juridinen osoite ja yhteystiedot.
• Liiketoiminnan kuvaus: lyhyt selvitys tarjoamistasi tavaroista tai palveluista ja siitä, miten liiketoiminta tuottaa verollista myyntiä Virossa tai EU:ssa.
• Suunnitellut liiketoimet ja kumppanit: soveltuvin osin tärkeimmät mahdolliset asiakkaat tai toimittajat — erityisesti ALV-rekisteröidyt — sillä heidän ALV-numeronsa voivat vahvistaa hakemusta.
• Arvioitu liikevaihto: arvio odotetusta myynnistä ja vapaaehtoisen rekisteröinnin yhteydessä syy ALV-rekisteröinnin hakemiseen.
• Liiteasiakirjat: hallitus voi pyytää sopimuksia, laskuja, ostotilauksia tai liiketoimintasuunnitelman tietojesi tarkistamiseksi.

Hakemukset käsitellään yleensä 5 työpäivän kuluessa, kun kaikki on kunnossa, ja ALV-numero saapuu usein e‑MTA-ilmoituksena. Jos viranomainen tarvitsee lisäselvityksiä (mikä on yleistä uusilla yrityksillä, joilla ei vielä ole liikevaihtoa), se voi pyytää sopimuksia, laskuja tai muuta näyttöä taloudellisesta toiminnasta, mikä voi pidentää käsittelyä. Nopea ja perusteellinen vastaaminen auttaa välttämään viiveitä. Hyväksynnän jälkeen yrityksesi saa ALV-numeron muodossa EE123456789 — maatunnus ”EE” ja sen jälkeen yhdeksän numeroa (EE-numero). Voit tarkistaa minkä tahansa virolaisen ALV-numeron ja varmistaa sen voimassaolon EU:n ALV-järjestelmässä Euroopan komission VIES-tietokannasta.

Lähetä tiedustelu

Rekisteröinnin jälkeen: ALV-velvoitteet ja ilmoittaminen

ALV-numeron saaminen on vasta alkua. Rekisteröinnin jälkeen yritykselläsi on jatkuva velvollisuus veloittaa, ilmoittaa ja maksaa ALV oikein. Säännösten laiminlyönti voi johtaa seuraamuksiin, joten velvoitteet on tärkeää ymmärtää.

• ALV:n veloittaminen ja laskujen laatiminen: rekisteröintipäivästä alkaen sinun on lisättävä verolliseen myyntiisi ALV oikean verokannan (24%, 9% jne.) mukaan ja laadittava asianmukaiset ALV-laskut, joista ilmenevät omat ja asiakkaan tiedot, laskun päivämäärä ja numero, tavaroiden tai palvelujen kuvaus sekä ALV-kanta ja veron määrä (tai merkintä, jos myyntiin sovelletaan nollaverokantaa tai verovapautta).
• Verokausi ja ALV-ilmoitukset: tavanomainen verokausi on kalenterikuukausi. Kuukausittainen ALV-ilmoitus (KMD) on annettava myös toiminnattomilta kuukausilta, ja ilmoitus sekä mahdollinen maksu erääntyvät seuraavan kuukauden 20. päivänä — esimerkiksi maaliskuun ilmoitus on annettava 20. huhtikuuta mennessä.
• EU-myyntiluettelo ja liitteet: jos teet yhteisömyyntejä, sinun on annettava kuukausittain ALV-ilmoituksen yhteydessä yhteisömyyntiä koskeva VD-ilmoitus (Viron EC Sales List), jossa eritellään EU-asiakkaidesi ALV-numerot ja kullekin tehdyn nollaverokannan alaisen myynnin arvo. Kotimaiset myynti- ja ostolaskut ilmoitetaan ALV-ilmoituksen KMD INF -liitteellä, ja EU:n rajojen yli tavaroita tilastolliset raja-arvot ylittäviä määriä siirtävien yritysten on ehkä annettava myös Intrastat-ilmoituksia.
• Asiakirjojen säilyttäminen: säilytä myynti- ja ostolaskut sekä tuonti- ja vientiasiakirjat vähintään 7 vuotta Viron lain vaatimusten mukaisesti.
• Maksut ja palautukset: jos myynnin ALV ylittää ostoihin sisältyvän ALV:n, maksat erotuksen eräpäivään mennessä. Jos ostoihin sisältyvä ALV on suurempi, hyvitys siirretään yleensä seuraavalle kaudelle tai palautetaan tarkistuksen jälkeen; suurempien summien osalta tämä voi kestää kuukauden tai pidempään.
• Ostoihin sisältyvän ALV:n vähennykset: voit vähentää verollisiin liiketoimiin käytetyistä yritysostoista maksetun ALV:n. Vähennät jokaisella ilmoituksella ostoihin sisältyvän ALV:n myynnin ALV:sta — esimerkiksi toimistovuokran, laitteiden tai tarvikkeiden 24%:n tai 9%:n ALV:n. Jos ostoa käytetään osittain verovapaisiin tai muihin kuin liiketoiminnan tarkoituksiin, vain verollista käyttöä vastaava osuus voidaan vähentää, ja asianmukaiset ostolaskut on säilytettävä.
• Pienyritysjärjestelmä: Virossa ilmoitukset annetaan yleensä kuukausittain, mutta EU:n pienyritysten ALV-järjestelmän avulla vaatimukset täyttävät pienyritykset voivat yksinkertaistaa ALV-velvoitteitaan tai pysyä verovapaina määriteltyihin rajoihin asti — asia kannattaa tarkistaa, jos yrityksesi on pieni.

Erityiset ALV-järjestelmät ja -menettelyt

Viron arvonlisäverolaki tarjoaa EU:n ALV-direktiivin mukaisesti useita erityisjärjestelmiä, joita tietyt yritykset voivat käyttää tai joita niiden on noudatettava. Ne yleensä yksinkertaistavat kirjanpitoa tai koskevat tiettyjä toimialoja.

• Maksuperusteinen järjestelmä: pienemmät yritykset voivat käsitellä ALV:n maksuperusteisesti — ilmoittaa ja maksaa ALV:n vasta asiakkaan maksettua sekä vähentää ostoihin sisältyvän ALV:n vasta toimittajalle suoritetun maksun jälkeen. Järjestelmään sovelletaan ehtoja (mukaan lukien arvonlisäverolaissa asetettu liikevaihtoraja), verohallitukselle on ilmoitettava sen käytöstä ja jokaiseen laskuun on merkittävä ”maksuperusteinen kirjanpito”. Se helpottaa kassavirtaa mutta lykkää oikeutta vähentää ostoihin sisältyvä ALV maksupäivään saakka.
• Kotimainen käännetty verovelvollisuus: tietyissä B2B-liiketoimissa myyjä ei veloita ALV:a, vaan ALV-rekisteröity ostaja laskee ja ilmoittaa veron itse. Virossa tätä sovelletaan esimerkiksi metalliromuun, tiettyihin metallituotteisiin, rakennuspalveluihin, kiinteistöihin, joiden myyjä on valinnut verollisiksi, sekä sijoituskultaan, kun se on valittu verolliseksi. Laskuun merkitään ”käännetty verovelvollisuus”; menettelyä ei sovelleta vähittäismyyntiin kuluttajille.
• One Stop Shop (OSS): jos myyt digitaalisia palveluja tai tavaroita verkossa kuluttajille muissa EU-maissa, OSS:n avulla voit säilyttää virolaisen ALV-numerosi ja ilmoittaa muualla maksettavan ALV:n yhdellä Virossa annettavalla neljännesvuosi-ilmoituksella. Vero- ja tullihallitus jakaa veron tämän jälkeen kullekin maalle, mikä yksinkertaistaa huomattavasti rajat ylittävän B2C-kaupan velvoitteita.
• Kiinteistöjen verotus: useimmat käytettyjen kiinteistöjen myynnit ja asuinhuoneistojen vuokraukset ovat verovapaita, mutta myyjä voi valita ALV:n veloittamisen tietyissä B2B-kiinteistökaupoissa. Valinnasta on ilmoitettava kirjallisesti vero- ja tullihallitukselle ennen liiketoimea, minkä jälkeen käännettyä verovelvollisuutta voidaan soveltaa, jos molemmat osapuolet ovat ALV-rekisteröityjä.
• Tuonti ja tulliliitto: EU:n ulkopuolelta tuotavien tavaroiden tuonti-ALV maksetaan yleensä tullissa. Usein tavaroita tuovien yritysten kannattaa harkita tuonti-ALV:n maksun lykkäämistä tai tullivarastointia. Vientiin sovelletaan 0%:n verokantaa, mutta tullin vientiasiakirjat on säilytettävä todisteena nollaverokannan soveltamisesta.

Kansainväliseen ALV:hen liittyvät näkökohdat virolaisille yrityksille

Koska Viro on EU:n jäsen, paikalliset yritykset käyvät usein rajat ylittävää kauppaa. Virolaisella ALV-numerolla on keskeinen merkitys näiden liiketoimien verokohtelussa.

• EU:n sisäinen B2B-myynti: tavaroiden myynti toisessa EU-maassa sijaitsevalle ALV-rekisteröidylle yritykselle on yhteisömyyntiä. Kun molemmilla osapuolilla on voimassa olevat ALV-numerot, sovellat 0%:n ALV:a, merkitset laskuun asiakkaan EU-ALV-numeron ja maininnan ”yhteisömyynti”, ja asiakas ilmoittaa ALV:n omassa maassaan (käännetty verovelvollisuus). Ilman ALV-numeroa et yleensä voi tehdä verovapaata myyntiä EU:ssa toimiville yritysasiakkaille.
• EU:n sisäiset B2B-ostot: kun ostat tavaroita tai tiettyjä palveluja EU:ssa toimivalta toimittajalta, lasket hankinnasta itse Viron ALV:n ja vähennät sen verollisen käytön osalta samalla ilmoituksella — yleensä veroa ei jää nettomääräisesti maksettavaksi. Jos yhteisöhankintasi jäävät alle €10,000:n rajan eikä sinulla ole ALV-numeroa, ulkomaiset toimittajat voivat veloittaa oman maansa ALV:n.
• Rajat ylittävä B2C-tavaramyynti: EU:n laajuisen €10,000:n etämyyntirajan ylittyessä sinun on veloitettava asiakkaan maan ALV. Yksinkertaisin tapa täyttää velvoitteet on OSS, jonka avulla voit ilmoittaa kaikki ulkomaiset ALV:t virolaisella ALV-numerollasi sen sijaan, että rekisteröityisit jokaisessa maassa erikseen.
• Palvelujen tarjoaminen ulkomaille: moniin B2B-palveluihin sovelletaan yleistä käännettyä verovelvollisuutta — et veloita Viron ALV:a, vaan yritysasiakas ilmoittaa sen itse. B2C-palveluihin sovelletaan lähtökohtaisesti Viron ALV:a, mutta kuluttajille tarjotut digitaaliset sähköiset palvelut verotetaan kuluttajan sijaintimaassa (minkä vuoksi käytetään OSS:ää), ja kiinteistöihin liittyvät palvelut verotetaan kiinteistön sijaintimaassa.
• ALV:n soveltamisalan ulkopuoliset liiketoimet: jotkin toiminnot — avustukset, lahjoitukset tai toimivan liiketoimintakokonaisuuden myynti — jäävät kokonaan ALV:n ulkopuolelle eikä niitä lasketa rekisteröintirajaan. Tällaisten tulojen ja verollisten tulojen yhdistelmä voi olla monimutkainen, joten se kannattaa arvioida erikseen.
• Yhteensovittaminen tuloveron kanssa: Viron yhteisöveroa peritään vain jaetusta voitosta, mutta ALV ja voittoverotus toimivat rinnakkain. Jotkin kulut voivat olla tuloverotuksessa vähennyskelvottomia mutta ALV:ssa vähennyskelpoisia tai päinvastoin — hyvä kirjanpito pitää molemmat oikein käsiteltyinä.