リトアニアの法人所得税：UABの税率と0%が適用される条件

リトアニアでは、所有者が利益を引き出すかどうかにかかわらず、会社利益に毎年課税されます。海外からリトアニアで事業を行う創業者にとって、リトアニアの法人税率は最初に確認すべき数字です。次に、そのリトアニアUABが小規模事業者向け軽減税率の対象かを確認します。所有者が数名で売上が控えめな会社では、税額がゼロ、数千ユーロ、または大幅に高額となるかはこれらの税率で決まります。

リトアニアの法人税規則は2026年1月1日に変更されましたが、多くの英語ガイドはいまだ旧規則を説明しています。標準税率は16%から17%へ、小会社税率は6%から7%へ引き上げられ、新設会社の0%税率は1課税期間から2課税期間へ延長されました。同時に従業員10人という従来の上限は廃止され、従業員数はもはや関係ありません。税率を決めるのは会社の所得、持分保有者、および組織構造を3年間維持するかどうかです。本ガイドでは、2026年10月時点のリトアニアの現行法人税率、軽減税率の要件、UABによる税務申告・納付方法を解説します。

リトアニアの法人税率：17%、7%、0%

法人所得税（pelno mokestis、しばしば利益税と訳されます）は、法人所得税法に基づき、国家税務監査局（VMI）が管轄します。通常の商取引会社で重要となる法人所得税率は3種類です。

銀行、海運、大規模投資プロジェクト向けの特別税率は、一般的な外国資本のUABには関係しません。軽減税率は申請するものではありません。会社が課税期間中に条件を満たせば、年次法人所得税申告書でそのまま低い税率を適用します。

新設会社の法人所得税0%：対象者

0%税率は、多くの創業者が他のEUの選択肢ではなくリトアニアの会社を選ぶ理由です。見出しだけで判断せず、すべての条件を確認する価値があります。すべて満たす必要があります。

所有者が法人の場合

外国の創業者は、多くの場合それぞれの合理的な理由から、本国の持株会社を通じてリトアニアのUABを保有します。0%税率に関しては、これは最も重要な判断です。法人である持分保有者を持つリトアニアLLCは、事業規模にかかわらずこの税率を利用できません。ただし、所得が€300,000を超えなければ7%税率は利用できるため、最初の2年間の差額は非課税ではなく課税利益の7%です。構造変更に値するかは見込利益次第です。利益€50,000なら年額€3,500です。

典型例として、コンサルタントが既存の外国持株会社に新しいUABを所有させ、後にリトアニアの利益を非課税で持株会社へ移すことを希望する場合があります。再投資または成長を目指す会社には合理的な構造ですが、0%を2年間放棄することになります。いずれにせよ利益を創業者に分配するなら、まず個人で持分を保有し、第3課税期間後に持株会社へ移すほうが、通常は有利です。

関連会社と€300,000の上限

所得上限は会社ごとではなく、その関連会社と合わせて判定されます。課税期間最終日に、同一の持分保有者、同一の持分保有者グループ、または持分保有者とその家族が各社の過半数を保有する場合、それらの会社は関連会社です。関連会社の合計所得が€300,000を超えると、各社単独では上限を大きく下回っていても、いずれも0%または7%税率を使えません。複数の会社を保有すること自体は問題ではありません。各社の所得が€100,000の2社なら、どちらも軽減税率を維持できます。

別の典型例として、創業者がすでに年間所得€250,000の会社を保有し、新規事業のために2社目のUABを登録する場合があります。新会社自身の所得は少額でも、両社合計で上限を超えるため、その年は両社とも17%を支払います。法律はこの規則をリトアニア会社に限定していないため、外国で保有する会社も算入される可能性があります。すでに別事業を運営している方は、軽減税率を前提にする前に確認すべきです。

後に優遇措置を失う要因

0%税率には3年間の条件があります。最初の3課税期間内に会社が活動を停止、清算、再編するか、または持分が新たな持分保有者へ移転した場合、優遇措置は失われ、すでに0%で課税された期間の税額は、0%税率が一度も適用されなかったものとして再計算されます。法律は持分移転の閾値を設けていないため、新たなパートナーへ売却する少額持分でも該当します。したがって、3年以内に投資家を迎えるか会社を売却する予定の創業者は、0%税率が存在しないものとして税金を予算化すべきです。

最初の2年後の7%小会社税率

2回の0%期間後、会社は7%税率へ移行し、所得が€300,000以下で関連会社規則に該当しない限り、その税率を維持します。7%税率に期間制限はなく、持分保有者が個人であることも要件ではありません。このため、別会社が所有するUABは0%ではなく初年度から7%を支払います。所得判定は課税期間ごとに別々に行われます。ある年に€320,000を稼いだ会社はその年の利益に17%を支払い、翌年に所得が上限未満へ戻れば7%に戻ります。

リトアニアのUABが支払う法人税額：計算例

表は最も一般的な状況における課税利益€50,000への税額と、利益全額を配当として支払った場合に所有者が受け取る額を示します。個人への配当はリトアニアで一律15%の課税を受けますが、非居住者については租税条約により軽減されることがあります。

最初の2年間、この利益における個人所有者と持株会社との違いは€7,000です。そのため、所有形態の問題は表面上の税率以上に重要です。

利益を分配する場合

法人所得税はリトアニアの会社課税における第1段階にすぎません。UABが配当を支払うと、受領者には再度課税されます。個人の持分保有者は会社が源泉徴収する一律15%の個人所得税を支払いますが、リトアニアと持分保有者の居住国間の二重課税防止条約により税率が下がる場合があります。外国親会社への配当には、参加免税が適用されない限り、UABが控除する17%の源泉税がかかります。免税には、EEAまたは租税条約締結国の親会社が12か月間、持分の少なくとも10%を保有することが必要です。0%税率はこれらを変えません。会社レベルの税を軽減するだけで、配当には通常どおり課税されます。

課税利益に含まれるもの

リトアニアのUABの課税利益は、課税期間の所得から認められる控除額を差し引いた額です。控除可能な費用は、所得獲得のための通常の支出です。給与、賃料、ソフトウェア、下請業者費用、専門家報酬、出張費、固定資産の減価償却費が含まれます。通常の例である接待費のように一部のみ控除可能な費用もあり、事業と無関係な費用は一切控除できません。

小会社でも知っておくべき優遇措置が2つあります。研究開発費は3倍控除できるため、ソフトウェア会社または製品会社は課税利益を大幅に減らせます。また、その業務で創出された知的財産からの利益は17%ではなく7%で課税されます。2026年以降、機械、設備、コンピューター、ソフトウェアの購入価格全額も、会社が少なくとも3年間使用し続けることを条件に、数年にわたり減価償却する代わりに資産を初めて使用した年に控除できます。いずれの優遇措置にも詳細な条件があるため、創業者自身の見積もりではなく会計士とともに申請します。

損失は、それを生じさせた活動を会社が継続する限り、期限なく繰り越せます。ただし、いずれの年も課税利益を減らせるのは最大70%までであり、この上限は7%で課税される小会社には適用されません。UABが子会社から受け取る配当は通常、法人所得税が免除されます。これによりリトアニアの持株会社が機能します。

リトアニアにおける法人所得税の申告と納付

ほぼすべてのUABで課税期間は暦年です。新設会社の最初の期間は登録日から12月31日までです。年次申告書であるPLN204は、期間終了後6か月目の15日までにVMIの申告システム（EDS）を通じて電子提出します。暦年会社の場合は6月15日です。納税期限も同日です。会社が損失を出した場合や0%を支払った場合でも申告は必要であり、会社が別途Registrų centrasへ提出する年次財務諸表と同じ帳簿に基づいて作成されます。

予定納付は、小会社について多くのガイドが誤っている部分です。これは会社の前課税期間の課税所得が€300,000を超えた場合にのみ必要で、判定基準は利益ではなく売上です。最初の課税期間にある会社は法律上免除されます。上限未満の小会社は予定納税を一切支払いません。より大きな会社は毎年初めに、前年実績または当年予測のどちらに基づいて予定額を算定するか選び、四半期ごとの分割で支払います。

EDSでの申告にはリトアニアのログインが必要ですが、ほとんどの外国人取締役はこれを持たないため、通常は会社の代理権限を付与されたリトアニアの会計士が申告します。

Eesti Firmaと進めるリトアニアUABの法人所得税

リトアニアにおける節税の大半は、会社設立前に決まります。持分保有者は誰か、他に保有する会社が関連会社に該当するか、そして構造を3年間維持できるかです。当社はリトアニアでの会社登録前にこれらを確認し、0%税率のために設立するLithuanian LLCが実際にその税率を得られるよう支援します。また、ビリニュスの登記住所を提供し、その後の申告手続きも手配します。

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