Tarptautinis mokesčių konkurencingumo indeksas 2024: pasaulinės tendencijos ir vienuolikta Estijos pergalė

Vienuoliktus metus iš eilės Estija pirmauja naujai paskelbtame 2024 m. Tarptautiniame mokesčių konkurencingumo indekse (ITCI), išlaikydama konkurencingiausios OECD mokesčių sistemos poziciją. Estijos pranašumą daugiausia lemia unikalus modelis, pagal kurį apmokestinamas tik paskirstytas pelnas.

Spalį Tax Foundation paskelbtame 2024 m. leidime Estijai vėl skirta 100 balų iš 100. Toliau apžvelgiame, kaip sudaromas reitingas, kurios šalys 2024 m. pakeitė pozicijas ir ką vertina penkios balų kategorijos — bei kodėl Estijos mokesčių kodeksas ir toliau pirmauja OECD mokesčių reitinge.

Kaip veikia ITCI: 40 rodiklių penkiose kategorijose

Kasmet Tarptautinis mokesčių konkurencingumo indeksas vertina, kaip Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijai (OECD) priklausančių šalių mokesčių sistemos skatina ekonomikos augimą ir investicijas bei kiek jos neutralios skirtingų rūšių verslo veiklos atžvilgiu.

38 OECD šalys lyginamos pagal daugiau nei 40 rodiklių penkiose pagrindinėse kategorijose:

• Pelno mokestis;
• Gyventojų pajamų mokestis;
• Vartojimo mokesčiai;
• Turto mokesčiai;
• Tarpvalstybinės mokesčių taisyklės.

Indeksas skirtas išskirti šalis, kurių veiksmingos ir skaidrios mokesčių sistemos gali surinkti pakankamai pajamų viešiesiems poreikiams, kartu sukurdamos mažiausiai kliūčių ekonominei veiklai. Vertinimas grindžiamas dviem principais: konkurencingumu (mažais ribiniais tarifais mobiliam kapitalui) ir neutralumu (pajamų surinkimu kuo mažiau iškraipant rinką ir taikant kuo mažiau tikslinių lengvatų).

2024 m. rezultatai: Estija pirma vienuoliktus metus

Iš 38 OECD valstybių narių Estija 2024 m. vienuoliktą kartą iš eilės užėmė pirmą vietą ir surinko nepriekaištingus 100 balų — Tax Foundation žodžiais, jos mokesčių kodeksas yra geriausias OECD. Toliau rikiuojasi Latvija, Naujoji Zelandija, Šveicarija ir Lietuva. Kolumbija lieka reitingo apačioje; žemiausioje indekso dalyje taip pat yra Italija, Prancūzija, Portugalija ir Islandija.

Reitingo apačioje matoma nuosekli tendencija: visose penkiose žemiausiai įvertintose šalyse bendras pelno mokesčio tarifas viršija OECD vidurkį, o dauguma jų tai derina su keliais turto ir kapitalo mokesčiais arba daugybe išimčių ir kreditų, kurie didina sudėtingumą, bet ne pajamas.

Pagrindiniai 2024 m. pokyčiai ir tendencijos

2024 m. daugelis OECD šalių pakeitė savo mokesčių sistemas, o ITCI 2024 tai atspindi naujose mokesčių reitingo pozicijose. Kai kurios šalys pagerino savo vietą mažindamos mokesčių naštą ir supaprastindamos taisykles; kitos prarado pozicijas dėl didesnių tarifų ir sudėtingesnių mokesčių mechanizmų.

Šie pokyčiai rodo, kad net nedideli koregavimai gali reikšmingai paveikti šalies patrauklumą įmonėms ir investuotojams. Sėkmingos reformos, pavyzdžiui, Vokietijoje ir Jungtinėse Valstijose, rodo, kad lankstumas ir prisitaikymas prie pasaulinių tendencijų gali pagerinti pozicijas reitinge. Tuo pat metu tarifų didinimas ir lengvatų naikinimas — kaip Čekijoje ir Slovėnijoje — mažina mokesčių konkurencingumą.

Pelno apmokestinimas: tarifas, sąnaudų atgavimas ir sudėtingumas

Vertinant pelno apmokestinimą, indeksas atsižvelgia ir į nominalų pelno mokesčio tarifą, ir į sąnaudų atgavimo mechanizmų kokybę (kaip greitai ir visa apimtimi įmonės gali atskaityti kapitalo investicijas). Taip pat vertinamos specialios lengvatos ir sistemos sudėtingumas, įskaitant patentų dėžutes, MTEP paskatas, skaitmeninių paslaugų mokesčius, kelias mokesčių pakopas ir papildomus mokesčius.

Pelno mokesčiai dažnai laikomi vienu svarbiausių veiksnių, darančių įtaką investicijų apimčiai ir ekonomikos augimui. OECD analizė rodo, kad pelno mokesčiai labiausiai stabdo augimą, gyventojų pajamų mokesčiai daro vidutinį neigiamą poveikį, o turto mokesčiai — mažiausią.

Kur OECD taikomi didžiausi pelno mokesčio tarifai?

OECD vidutinis bendras pelno mokesčio tarifas yra 23.9 %. Didžiausias jis Kolumbijoje (35 %), o mažiausias — Vengrijoje (9 %); po jos eina Airija (12.5 %) ir Lietuva (15 %). Kitos šalys, taikančios didelius tarifus, yra Portugalija (31.5 %), taip pat Australija, Kosta Rika ir Meksika — kiekvienoje po 30 %.

Pažymėtina, kad Estijos balą pelno mokesčio kategorijoje lemia ne pats tarifas — 20 % tarifas pagal šį subrodiklį užima tik šeštą vietą, nusileisdamas penkioms šalims su mažesniais nominaliais tarifais. Estiją į antrą vietą pelno mokesčio kategorijoje (iškart po Latvijos) pakelia visas sąnaudų atgavimas: kadangi mokestis taikomas tik paskirstytam pelnui, kiekvienas investicijų euras faktiškai atskaitomas visa apimtimi, o sistemą neapsunkina patentų dėžutė, MTEP subsidija ar skaitmeninių paslaugų mokestis.

Gyventojų mokesčiai: tarifai, progresyvumas ir dvigubas apmokestinimas

Vertindamas gyventojų pajamų mokesčius, indeksas matuoja:

• Darbo pajamų tarifus;
• Progresyvumą (įskaitant pajamų ribą, nuo kurios taikomas didžiausias tarifas);
• Ribinių ir vidutinių mokesčių tarifų santykį;
• Sudėtingumą (papildomus mokesčius, socialines įmokas ir kt.);
• Dividendų ir kapitalo prieaugio apmokestinimą, t. y. mastą, kuriuo įmonių pelnas apmokestinamas du kartus.

Aukšti ribiniai tarifai paprastai labiau iškraipo rinką. Ataskaitoje nurodoma, kad bendras didžiausias ribinis tarifas Slovėnijoje siekia 67.5 %, o Estijoje — tik 21.6 %. Taip pat svarbu, nuo kokio pajamų lygio taikoma didžiausia pakopa ir kaip bendra mokesčių politika skatina arba riboja papildomą darbą. Kalbant apie dvigubą apmokestinimą, Airijoje taikomas didžiausias OECD gyventojų dividendų mokesčio tarifas (51 %), o Estijoje ir Latvijoje jis yra 0 %, nes pelnas apmokestinamas vieną kartą — įmonės lygmeniu.

Vartojimo, turto ir tarpvalstybiniai mokesčiai

Likusios trys kategorijos augimo požiūriu turi mažesnį svorį, tačiau dažnai lemia vietas reitingo viduryje: plati PVM bazė, nekilnojamojo turto mokestis tik žemei arba aiški teritorinė sistema gali pakelti šalį keliomis pozicijomis.

Vartojimo mokesčiai: PVM tarifas ir bazė

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas stabiliausių valdžios pajamų šaltinių. Pagrindiniai veiksniai — PVM tarifas (OECD jis svyruoja nuo vienženklių skaičių iki 27 %, o vidurkis yra 19.1 %) ir mokesčio bazės platumas (faktinė apmokestinamos galutinio vartojimo dalis). Kuo platesnė bazė, tuo mažiau iškraipymų. Naujoji Zelandija turi vieną plačiausių PVM bazių ir palyginti mažą tarifą (15 %), todėl šioje kategorijoje vertinama aukštai. Italija, priešingai, taiko 22 % PVM tarifą vienai siauriausių bazių, todėl jos balas mažesnis.

Turto mokesčiai: tik žemė ar visa vertė?

Ši kategorija apima turto mokesčius — nekilnojamojo turto mokesčio bazės nustatymą (žemė, pastatai ar visa turto vertė) — taip pat paveldėjimo, dovanojimo, turto ir finansinių sandorių mokesčius.

Sistemos, kurios apmokestina tik žemę (kaip Estijoje) ir netaiko papildomų kapitalu grindžiamų mokesčių, yra neutralesnės. Šalyse, kuriose yra keli turto mokesčiai (pavyzdžiui, Italijoje ir Kolumbijoje), bendra turto našta didesnė, todėl visos sistemos mokesčių konkurencingumas mažėja.

Teritorinis principas: raktas į didelį konkurencingumą

Tarpvalstybinės mokesčių taisyklės taip pat daro įtaką šalies konkurencingumo reitingui. Svarbiausi aspektai apima užsienio šaltinio pajamų apmokestinimo būdą (pasaulinį ar teritorinį), dividendų, palūkanų ir autorinių atlyginimų mokesčio prie šaltinio tarifus, mokesčių sutarčių apimtį bei kovos su mokesčių vengimu taisykles. Šalys, taikančios teritorinį požiūrį ir mažus arba nulinius mokesčio prie šaltinio tarifus, paprastai vertinamos geriau. Papildomi mokesčiai ir pasaulinio minimalaus mokesčio reikalavimai didina sudėtingumą, o Antrojo ramsčio taisyklių priėmimas (įskaitant vietinius papildomus mokesčius) dabar taip pat turi įtakos reitingui.

Neapmokestinamos reinvesticijos: Estijos sėkmės paslaptis

Pagal 2024 m. ataskaitą Estija išlaiko pirmą vietą dėl savo mokesčių sistemos struktūros, ypač dėl požiūrio į pelno apmokestinimą, kai reinvestuotas pelnas atleidžiamas nuo pajamų mokesčio. Estijos mokesčių sistemoje pelno mokestis mokamas tik tada, kai pelnas faktiškai paskirstomas dividendais; nepaskirstytas ir reinvestuotas pelnas lieka neapmokestintas. Nepriekaištingą balą kartu lemia keturios savybės:

Dėl šių savybių Estija pasiekia išskirtinių rezultatų pelno, gyventojų ir turto mokesčių kategorijose: pirma turto mokesčių kategorijoje, antra tiek pelno, tiek gyventojų mokesčių kategorijose ir devinta pagal tarpvalstybines taisykles. Silpniausia jos kategorija — vartojimo mokesčiai (18 vieta), nes standartinis 22 % PVM tarifas viršija OECD vidurkį. Net kintant tarptautinėms mokesčių taisyklėms, pavyzdžiui, įvedant pasaulinius minimalius mokesčius, Estija lieka viena patraukliausių jurisdikcijų verslui ir investicijoms.

Paprastumas ir skaidrumas: ITCI sėkmės raktas

Estijos pavyzdys yra orientyras šalims, siekiančioms reformuoti pelno ir gyventojų pajamų apmokestinimą. Latvija (2 vieta) jau priėmė panašų paskirstyto pelno apmokestinimą. Aukščiausias vietas užimančių šalių — Estijos, Latvijos, Naujosios Zelandijos ir Šveicarijos — patirtis pabrėžia, kad svarbūs ne tik maži nominalūs tarifai, bet ir paprastos, skaidrios mokesčių struktūros.

Verslui ir investuotojams, vertinantiems jurisdikcijas, Tax Foundation mokesčių konkurencingumo reitingas suteikia vertingų įžvalgų apie ilgalaikes sąnaudas ir reguliavimo riziką. Šiame kontekste Estija išlieka konkurencingiausia OECD mokesčių jurisdikcija investuotojams, daugiausia dėl netradicinio, tačiau itin veiksmingo pelno apmokestinimo modelio.

Eesti Firma teikia teisines ir konsultavimo paslaugas įvairiose rinkose, įskaitant skaitmeninį turtą, veikiančioms įmonėms. Konsultuojame visais su Estijos ir Lietuvos mokesčių sistemomis bei galiojančiu ES reguliavimu susijusiais klausimais — nuo įmonės steigimo Estijoje iki nuolatinės apskaitos ir mokesčių reikalavimų laikymosi.

Pateikti užklausą

Dažniausiai užduodami klausimai