Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (TIN): ES ir pasaulio mokesčių kodų vadovas pradedantiesiems

Atidarant banko sąskaitą užsienyje, įsidarbinant kitoje šalyje ar steigiant įmonę, vienas pirmųjų dalykų, kurių jūsų paprašys, bus mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris. Mokesčių administratoriai, bankai ir darbdaviai pagal šiuos kodus tiksliai nustato, kas ir už ką moka mokesčius tiek savo šalyje, tiek užsienyje.

Šiame vadove licencijuota verslo paslaugų ir apskaitos paslaugų teikėja Eesti Firma paprastai paaiškina, kas yra TIN, kas jį suteikia, kur rasti savo numerį, kuo jis skiriasi nuo PVM mokėtojo kodo ir kodėl jo prašo tiek daug įstaigų.

Kas yra TIN?

Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (TIN) yra unikalus kodas, kurį mokesčių administratorius suteikia mokesčių mokėtojui. Pagal jį valstybė atskiria asmenis bei įmones ir užtikrina, kad mokesčių deklaracija ar mokėjimas būtų priskirtas jums, o ne kitam taip pat pavadintam asmeniui. Kai kuriose šalyse tai yra atskiras, tik mokesčiams skirtas numeris. Daugelyje kitų šalių jo funkciją atlieka asmens kodas arba įmonės registracijos kodas.

Kur rasti savo mokesčių mokėtojo kodą

Ir Europos Komisija, ir OECD skelbia ES valstybėse narėse bei daugelyje kitų jurisdikcijų naudojamų mokesčių mokėtojų identifikacinių numerių pavyzdžius. Šiose duomenų bazėse aprašomas kiekvieno nacionalinio numerio formatas, struktūra ir jį suteikianti institucija. Komisijos portale taip pat yra internetinis modulis, kuriuo galima patikrinti, ar jums pateikto mokesčių mokėtojo numerio formatas galioja.

Estija yra išskirtinis atvejis: tai viena iš šalių, kuriose atskiras mokesčiams skirtas numeris nesuteikiamas. Norėdami sužinoti, kokie kodai naudojami vietoje jo ir ką įrašyti, kai formoje prašoma Estijos TIN, skaitykite mūsų vadovą apie tai, kaip TIN naudojamas Estijoje.

Mokesčių mokėtojų identifikacinių numerių rūšys

Skirtingiems mokesčių mokėtojams suteikiami skirtingų rūšių numeriai. Jų pavadinimai įvairiose šalyse skiriasi, tačiau pagrindinės kategorijos yra šios:

• Asmens kodas – numeris, kurį fizinis asmuo naudoja mokesčių, viešųjų paslaugų ir bendrojo tapatybės nustatymo reikmėms. Daugumai žmonių tai tiesiog yra „jų“ numeris.
• Juridinio asmens registracijos kodas – iš esmės įmonės asmens kodas: jis suteikiamas įregistravus įmonę nacionaliniame registre ir vėliau naudojamas mokesčių bei oficialių dokumentų reikmėms.
• Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) – JAV numeris užsieniečiams, kurie privalo mokėti mokesčius Jungtinėse Valstijose, tačiau negali gauti įprasto Social Security Number.
• Employer Identification Number (EIN) – JAV numeris darbuotojus samdančioms įmonėms, daugiausia naudojamas su darbo užmokesčiu susijusiems mokesčiams.

Pastarieji du numeriai yra JAV sistemos dalis, tačiau pats principas universalus: be pagrindinių asmens ir įmonės kodų, daugelyje šalių suteikiami papildomi konkrečiai paskirčiai skirti numeriai. Praktikoje svarbiausia žinoti, kuris numeris taikomas jums, ir jį nurodyti teisingai.

TIN, PVM mokėtojo kodas ir EORI: kuo jie skiriasi?

Mokesčių mokėtojas paprastai turi daugiau nei vieną oficialų numerį, todėl formose juos lengva supainioti. Dažniausiai painiojami šie trys:

• TIN – identifikuoja mokesčių mokėtoją visų mokesčių tikslais. Jis suteikiamas automatiškai arba registruojantis ir paprastai išlieka visą gyvenimą.
• PVM mokėtojo kodas – atskiras numeris, suteikiamas tik įmonei įsiregistravus pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja. Jis nurodomas sąskaitose faktūrose ir naudojamas tik PVM tikslais; ES šis kodas prasideda dviejų raidžių šalies kodu ir gali būti patikrintas VIES. Įmonė gali visapusiškai vykdyti veiklą ir apskritai neturėti PVM mokėtojo kodo.
• EORI numeris – ES muitinės identifikacinis numeris, būtinas importuojant ir eksportuojant prekes. Jis nesusijęs su pajamų apmokestinimu.

Paprasta taisyklė: TIN atsako į klausimą „kas yra šis mokesčių mokėtojas?“, o kiti numeriai – į klausimą „ar ši įmonė įregistruota konkrečiai veiklai?“. Verta išsklaidyti dar vieną klaidingą įsitikinimą: TIN turėjimas tam tikroje šalyje savaime nereiškia, kad esate jos mokesčių rezidentas. Numeris jus identifikuoja, o rezidavimo vieta mokesčių tikslais nustatoma pagal visiškai atskiras taisykles.

Kam naudojamas mokesčių mokėtojo kodas

Nepriklausomai nuo vietinės formos, mokesčių mokėtojo kodas visur naudojamas tam pačiam tikslui – patikimai nustatyti asmens ar įmonės tapatybę valdžios institucijoms. Praktikoje jis daugiausia naudojamas keturiose srityse.

Mokesčių administravimas

Jūsų numeris nurodomas kiekvienoje pateikiamoje deklaracijoje ir atliekant kiekvieną mokėjimą. Pagal jį mokesčių administratorius nustato, kam priklauso deklaracija, patikrina sumas ir tinkamai tvarko jūsų, kaip mokesčių mokėtojo, duomenis, nesupainiodamas jūsų su kitu asmeniu.

Bankininkystės ir finansinės paslaugos

Atidarant banko sąskaitą ar registruojantis investavimo platformoje, formoje beveik visada reikės nurodyti savo rezidavimo vietą mokesčių tikslais ir TIN. Bankai privalo patikrinti klientų tapatybę atlikdami Know Your Customer (KYC) patikras ir laikytis kovos su pinigų plovimu (AML) taisyklių, o TIN yra svarbi šio tapatybės nustatymo dalis.

Tarptautiniai informacijos mainai

Šalys reguliariai keičiasi informacija apie užsieniečių jų teritorijoje turimas banko sąskaitas, pajamas ir turtą: ES tai daroma pagal administracinio bendradarbiavimo taisykles, o pasauliniu mastu – pagal Common Reporting Standard (CRS) ir JAV FATCA režimą. Pagal mokesčių mokėtojo kodą gaunanti šalis susieja perduotus duomenis su tinkamu asmeniu ar įmone.

Įdarbinimas ir darbo užmokestis

Darbdavys naudoja jūsų mokesčių mokėtojo numerį, kad išskaičiuotų pajamų mokestį iš atlyginimo, sumokėtų socialinio draudimo įmokas ir pateiktų darbo užmokesčio ataskaitas. Jei nurodytas numeris teisingas, atlyginimas ir mokesčiai apskaičiuojami sklandžiai bei priskiriami tinkamai.

ES mokesčių mokėtojų identifikavimo taisyklės

Kiekviena ES šalis turi savo įstatymus ir mokesčių mokėtojo numerio formatą. Be jų, tam tikros ES lygmens taisyklės nustato, kaip šie numeriai naudojami ir perduodami tarp šalių. Nebūtina jų išmanyti išsamiai, tačiau pravartu suprasti jų paskirtį.

Direktyva 2011/16/ES dėl administracinio bendradarbiavimo (DAC)

Direktyva dėl administracinio bendradarbiavimo yra ES sistema, pagal kurią mokesčių administratoriai padeda vieni kitiems. Paprastai tariant, valstybės narės keičiasi informacija apie mokesčių mokėtojus: dalimi jos keičiamasi automatiškai (pavyzdžiui, duomenimis apie pajamas ir banko sąskaitas), kita dalimi – gavus prašymą. Tai daroma laikantis nustatytų terminų ir griežtų duomenų apsaugos taisyklių, įskaitant GDPR. Direktyvos taikymo sritis buvo kelis kartus išplėsta, įtraukiant finansines sąskaitas, tarpvalstybines mokesčių schemas ir įmonių ataskaitas. Visų šių mainų metu būtent mokesčių mokėtojo identifikacinis kodas susieja duomenis su konkrečiu asmeniu.

Reglamentas (ES) Nr. 904/2010 dėl kovos su sukčiavimu PVM srityje

Pagrindinė priemonė pridėtinės vertės mokesčio srityje yra Reglamentas (ES) Nr. 904/2010, nustatantis ES mokesčių administratorių bendradarbiavimo PVM klausimais ir kovos su sukčiavimu PVM srityje tvarką. Praktiškai tai reiškia:

• Informacijos mainai – šalys dalijasi tarpvalstybinės prekybos duomenimis, kad PVM deklaracijas būtų galima palyginti su faktiškai įvykusiais sandoriais.
• VIES – PVM informacijos mainų sistema, kurioje kiekvienas gali internetu per kelias sekundes patikrinti sandorio šalies PVM mokėtojo kodą; įmonės ja naudojasi prieš išrašydamos sąskaitas faktūras partneriams kitose ES šalyse.
• Sukčiavimo prevencija – bendros priemonės neatitikimams nustatyti ir tokioms schemoms kaip karuselinis sukčiavimas sustabdyti.
• Konfidencialumas – perduodami duomenys gali būti naudojami tik mokesčių tikslais, laikantis griežtų duomenų apsaugos standartų.

Mokesčių mokėtojų kodų formatai pagal šalis

Mokesčių mokėtojų identifikavimo sistemos susiformavo pagal kiekvienos šalies administravimo istoriją, todėl numeriai skiriasi ilgiu, struktūra ir net tuo, ar apskritai suteikiamas atskiras mokesčių mokėtojo numeris. Toliau pateiktoje lentelėje parodyta, kaip pasirinktose jurisdikcijose atrodo fizinių asmenų ir įmonių mokesčių mokėtojų kodai.

Nepaisant visų formato skirtumų, tikslas visur toks pats: turėti unikalų ir nekintantį identifikatorių, padedantį mokesčių administratoriams veiksmingai tvarkyti deklaracijas, užtikrinti duomenų tikslumą ir bendradarbiauti tarpvalstybiniu mastu.

Svarbiausios išvados

Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris yra kodas, susiejantis mokesčių mokėtoją – fizinį asmenį, įmonę ar užsienietį – su jo mokestinėmis prievolėmis. Įvairiose šalyse formatai labai skiriasi, o daug kur mokesčių mokėtojo kodo funkciją atlieka jau naudojamas identifikatorius, pavyzdžiui, asmens kodas, socialinio draudimo numeris ar įmonės registro kodas. Kad ir kokia būtų vietinė sistema, būtent šio numerio pirmiausia prašys bankai, darbdaviai ir mokesčių administratoriai.

Nurodžius tinkamą mokesčių mokėtojo numerį, deklaracijos išlieka tikslios, KYC patikros vyksta greičiau ir išvengiama tarptautinių informacijos mainų pagal CRS, FATCA bei ES bendradarbiavimo taisykles problemų. Kiekvienam, vykdančiam tarpvalstybinę veiklą, pavyzdžiui, steigėjams, kurie gyvendami kitur steigia įmonę Estijoje, suprasti, kokie numeriai juos identifikuoja kiekvienoje jurisdikcijoje, yra būtina reikalavimų laikymosi dalis.

Jei nežinote, kuris mokesčių mokėtojo kodas taikomas jūsų atveju, arba jums reikia pagalbos registruojantis mokesčių mokėtoju, teikiant ataskaitas ar tvarkant oficialius dokumentus skirtingose jurisdikcijose, Eesti Firma komanda mielai padės.

Turite klausimų?

Dažniausiai užduodami klausimai