Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (TIN) Estijoje: asmens kodas, registro kodas ir nerezidento kodas

Mokesčių mokėtojų identifikaciniai numeriai naudojami visame pasaulyje, tačiau juos išduoda ne kiekviena šalis. Estija yra būtent toks pavyzdys: vietoje atskiro TIN jos mokesčių sistemoje naudojami nacionaliniuose registruose jau esantys identifikavimo kodai.

Fiziniams asmenims tai yra asmens kodas (isikukood), o įmonėms – registro kodas (registrikood). Abu juos naudoja Estijos mokesčių ir muitų valdyba (Maksu- ja Tolliamet, arba EMTA), ir abu tarptautiniu mastu pripažįstami Estijos TIN atitikmenimis.

Šiame vadove paaiškinama, kokie yra Estijos mokesčių mokėtojų identifikavimo kodai, kokia jų struktūra, ką daryti neturint jokio Estijos kodo ir kur jį rasti bei patikrinti.

Steigėjams, kurie dar tik kuria savo verslo struktūrą, įmonės steigimas Estijoje yra praktiškas būdas turėti nuotoliniu būdu valdomą ES įmonę.

Kam skirtas šis vadovas

Estijos OÜ savininkams, e. rezidentams, steigėjams nerezidentams ir užsienio akcininkams, kuriems reikia nurodyti Estijos TIN banko formoje, CRS savideklaracijoje, mokestinės rezidencijos klausimyne ar tarpvalstybinėje sutartyje, taip pat buhalteriams, kuriems reikia tinkamai identifikuoti Estijos sandorio šalį.

Mokesčių mokėtojų identifikavimas Estijoje: svarbiausi faktai glaustai

Estija neišduoda antro, specialiai mokesčiams skirto numerio – ji pakartotinai naudoja savo registrų suteikiamus kodus. Tas pats identifikatorius naudojamas asmeniui ar įmonei visose institucijose ir registruose.

Svarbiausia įmonių savininkams ir e. rezidentams

Glausta lentelė steigėjams, akcininkams ir buhalteriams.

Kas yra mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris?

Mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris – tai kodas, kurį mokesčių administratorius naudoja mokesčių mokėtojui identifikuoti ir jo mokestinėms prievolėms sekti. Jo formatas įvairiose šalyse skiriasi, tačiau funkcija visada tokia pati: kiekvienam mokesčių mokėtojui, fiziniam ar juridiniam asmeniui, suteikiamas vienas unikalus identifikatorius.

Estija tą patį rezultatą pasiekia kitu būdu. Užuot kūrusi lygiagrečią mokestinių numerių sistemą, ji mokesčių tikslais naudoja valstybės kitais tikslais jau suteikiamus identifikatorius. Daugiau apie šių numerių naudojimą skirtingose šalyse skaitykite mūsų vadove apie mokesčių mokėtojų identifikacinius numerius ES ir visame pasaulyje.

Estijoje nėra atskiro TIN

Estija niekada neįvedė savarankiško mokesčių mokėtojo identifikacinio numerio. Mokesčių tikslais Estijos mokesčių ir muitų valdyba fizinius asmenis identifikuoja pagal asmens kodą, o juridinius asmenis – pagal registro kodą.

Šie kodai yra nuolatiniai, viešai patikrinami ir naudojami visoje administracinėje sistemoje – mokesčių deklaracijose, registruose, pradedant naudotis banko paslaugomis ir komercinėse sutartyse. Praktiškai jie atlieka visas funkcijas, kurias kitose šalyse atlieka mokestinis numeris.

Asmens kodas (isikukood) kaip fizinio asmens mokestinis identifikatorius

Isikukood – tai 11 skaitmenų kodas, suteikiamas asmenį įrašant į Estijos gyventojų registrą: gimus, deklaruojant gyvenamąją vietą, išduodant leidimą gyventi arba suteikiant e. rezidento statusą.

Jo struktūra nėra atsitiktinė. Pirmasis skaitmuo nurodo lytį ir gimimo šimtmetį, kiti šeši – gimimo datą MMmmdd formatu, tolesni trys sudaro eilės numerį, skiriantį tą pačią dieną gimusius žmones, o paskutinis yra kontrolinis skaitmuo.

Asmens kodas nurodomas Estijos tapatybės kortelėje, leidimo gyventi kortelėje ir e. rezidento skaitmeninėje tapatybės kortelėje. Jį ne tik naudoja mokesčių administratorius – tai standartinis identifikatorius, kurį naudoja valstybės institucijos, bankai, notarai ir privatūs paslaugų teikėjai.

Registro kodas (registrikood) kaip įmonės mokestinis identifikatorius

Registrikood – tai 8 skaitmenų numeris, suteikiamas juridinį asmenį įrašant į Estijos verslo registrą. Jis unikaliai ir visam laikui identifikuoja juridinį asmenį ir nesikeičia, jei įmonė pakeičia pavadinimą, adresą ar savininkus. Užsienio dokumentuose tas pats numeris dažnai nurodomas kaip įmonės registracijos kodas.

Pirmasis skaitmuo nurodo subjekto rūšį: komercinių įmonių – uždarųjų akcinių bendrovių (OÜ), akcinių bendrovių (AS), tikrųjų ir komanditinių ūkinių bendrijų bei komercinių asociacijų – kodai prasideda skaitmeniu 1, ne pelno asociacijų – 8, o fondų – 9. Paskutinis skaitmuo yra kontrolinis.

Registro kodą naudoja Mokesčių ir muitų valdyba, teismai, bankai ir komercinių sandorių šalys. Jis viešai matomas Verslo registre, todėl kiekvienas partneris gali patikrinti Estijos įmonę prieš pradėdamas su ja bendradarbiauti.

Estijos mokestinių kodų palyginimas

Estijos mokesčių praktikoje naudojami trys identifikavimo kodai, kurie dažnai painiojami tarpusavyje. Toliau pateiktoje lentelėje paaiškinta kiekvieno iš jų paskirtis.

Asmens kodas, registro kodas ir nerezidento kodas

Kokia kiekvieno kodo paskirtis ir kas jį išduoda.

Jei neturite Estijos kodo: nerezidento kodas

Užsienio asmuo, gaunantis pajamų iš Estijos, tačiau neturintis nei Estijos asmens, nei registro kodo, negali likti neidentifikuotas. Tokiais atvejais Estijos mokesčių ir muitų valdyba suteikia atskirą kodą iš savo apmokestinamųjų asmenų registro – jis paprastai vadinamas nerezidento kodu.

Šio kodo reikia konkrečiose kasdienėse situacijose. Estijos įmonė, atliekanti mokėjimą nerezidentui, TSD formos 2 priede ir INF 1 formoje turi nurodyti Estijos kodą, suteiktą gavėjui, o Estijos pajamų mokesčio deklaraciją teikiantis nerezidentas turi būti atpažįstamas sistemoje. Be kodo deklaracijos pateikti negalima.

Prašymą gali pateikti bet kuri šalis: pats nerezidentas arba jo vardu veikiantis mokėtojas iš Estijos. Patogiausia prašymą pateikti e-MTA elektroninių paslaugų aplinkoje, o EMTA kodą suteikia per 10 dienų. Valstybės rinkliavos nėra.

Prieš teikiant prašymą verta pasinaudoti Mokesčių ir muitų valdybos viešąja nerezidentų paieška – kodas galėjo būti suteiktas dėl ankstesnio mokėjimo, o pakartotinis prašymas tik sukeltų painiavą registre.

E. rezidentai kodą jau turi

E. rezidentai yra ypatingas, bet paprastas atvejis. Suteikiant e. rezidento statusą kartu suteikiamas Estijos asmens kodas, nurodytas skaitmeninėje tapatybės kortelėje. EMTA tai aiškiai patvirtina: e. rezidentams atskiro nerezidento kodo nereikia – deklaruodami mokesčius Estijoje jie naudoja savo asmens kodą.

Asmens kodas nekeičia šalies, kurioje e. rezidentas apmokestinamas. E. rezidento statusas yra skaitmeninė tapatybė, o ne mokestinė rezidencija: Vokietijoje, Ispanijoje, Turkijoje ar Jungtiniuose Arabų Emyratuose gyvenantis e. rezidentas ir toliau yra tos šalies mokesčių rezidentas, o Estijos kodas nieko nepasako apie jo asmeninę mokestinę padėtį.

Kur rasti ir patikrinti Estijos mokestinį identifikatorių

Estijos identifikavimo kodai nėra paslėpti mokestinėje korespondencijoje – dauguma jų yra vieši registrų duomenys, kuriuos galima patikrinti per kelias sekundes.

• Jūsų įmonės registro kodas – Estijos verslo registro įraše, registracijos pažymėjime ir įmonės e-MTA paskyroje;
• Jūsų asmens kodas – Estijos tapatybės kortelėje, leidimo gyventi kortelėje arba e. rezidento skaitmeninėje tapatybės kortelėje;
• Sandorio šalies registro kodas – naudojantis nemokama viešąja paieška Estijos verslo registre;
• Esamas nerezidento kodas – EMTA nerezidentų paieškoje, kurioje taip pat rodoma, ar pateikta rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma.

Registro kodas taip pat turėtų būti nurodytas įmonės sąskaitose faktūrose, sutartyse ir oficialioje korespondencijoje – būtent ten dauguma sandorio šalių pirmiausia jo ieškos.

Estijos kodai vykdant tarptautinius mokestinius reikalavimus

Šie kodai svarbūs ir už Estijos ribų. Vykdant tarpvalstybinius mokestinius reikalavimus dažnai būtina nedviprasmiškai identifikuoti sandorio šalį, o tai leidžia padaryti asmens ir registro kodai.

Kai Estijos įmonė pasirašo tarptautinę sutartį, atidaro sąskaitą užsienyje arba ją tikrina užsienio mokesčių administratorius, registro kodas atlieka lygiai tokią pačią funkciją kaip TIN kitose šalyse: susieja juridinį asmenį su vienu patikrinamu viešojo registro įrašu.

Tas pats taikoma ataskaitų teikimo prievolėms. Pagal Bendrąjį duomenų teikimo standartą ir ES automatinio keitimosi informacija sistemą finansų įstaigos iš kiekvieno sąskaitos turėtojo renka mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį. Estijos įmonė arba Estijos mokesčių rezidentas šiame laukelyje nurodo registro arba asmens kodą.

Informaciją apie kiekvieną šalį skelbia OECD, kurios jurisdikcijų puslapiuose atskirai aprašomi fizinių ir juridinių asmenų TIN, ir Europos Komisija, kurios TIN duomenų bazė apima fizinius asmenis visose ES valstybėse narėse. Šiuose šaltiniuose Estijos asmens ir registro kodai nurodomi kaip nacionaliniai TIN atitikmenys. Estijos mokesčių ir muitų valdyba savo ruožtu siūlo viešą priemonę užsienio TIN formatui ir struktūrai tikrinti – ji naudinga, kai Estijos įmonei reikia tinkamai užregistruoti užsienio partnerio kodą.

Dažnos mokesčių mokėtojų identifikavimo klaidos Estijoje

Dauguma problemų čia yra praktinės, o ne teorinės, ir paprastai iškyla pačiu nepatogiausiu metu – pradedant naudotis banko paslaugomis arba atliekant atitikties patikrą.

• paliekamas tuščias TIN laukelis, nes Estija „neturi TIN“;
• manoma, kad asmens ar nerezidento kodas suteikia Estijos mokestinę rezidenciją, nors jos nesuteikia nė vienas iš jų;
• tikimasi sutartyje numatytos mokesčių lengvatos remiantis vien nerezidento kodu ir nepateikiant rezidavimo vietą patvirtinančios pažymos;
• užsienio partneriui pateikiamas valdybos nario asmens kodas, o ne įmonės registro kodas;
• registro kodas nenurodomas sąskaitose faktūrose ir sutartyse, todėl kiekvienas patikrinimas užtrunka ilgiau.

Baigiamosios mintys: vienas kodas visuose registruose

Estijos požiūris į mokesčių mokėtojų identifikavimą atspindi bendrą šalies mokesčių administravimo principą: tas pats identifikatorius naudojamas visuose registruose ir institucijose, todėl nereikia prižiūrėti dubliuojamos numeracijos.

Įmonei tai reiškia, kad steigimo dieną suteikto registro kodo pakanka deklaracijoms teikti, bendrauti su Mokesčių ir muitų valdyba ir vykdyti identifikavimo prašymus iš užsienio. Kodas suteikiamas automatiškai, nieko nekainuoja ir išlieka visą įmonės gyvavimo laikotarpį. Jei užsienio asmens apskritai nėra registruose, Mokesčių ir muitų valdyba šią spragą užpildo nerezidento kodu, tačiau šis kodas tik identifikuoja asmenį ir nepakeičia jo mokestinės rezidencijos.

Kaip gali padėti Eesti Firma

Eesti Firma padeda steigėjams ir įmonėms registruoti įmonę Estijoje, registruotis PVM mokėtojais, teikia buhalterinės apskaitos paslaugas, rengia metines ataskaitas ir teikia praktines mokestines konsultacijas tiek akcininkams rezidentams, tiek nerezidentams.

Jei bankas, mokėjimo įstaiga ar užsienio mokesčių administratorius paprašė pateikti Estijos TIN, o jūs nežinote, kurį kodą nurodyti, mūsų komanda gali patvirtinti tinkamą identifikatorių, prireikus pateikti prašymą dėl nerezidento kodo ir parengti tai pagrindžiančius registro dokumentus.

Siųsti užklausą

Dažniausiai užduodami klausimai