Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas: Como a Estónia se Compara com as Maiores Economias da Europa

A maioria dos fundadores que analisa a Estónia vem de um país onde o imposto sobre sociedades funciona assim: a sociedade encerra o exercício, apura o lucro e paga uma percentagem desse valor. É irrelevante que os titulares retirem ou não algum montante. A Estónia não funciona dessa forma, e esta única diferença explica quase todas as afirmações que o cliente leu sobre «imposto sobre sociedades de 0%», incluindo as que o exageram.

Esta comparação do imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas coloca a Estónia ao lado das cinco maiores economias da Europa Ocidental: Reino Unido, Alemanha, França, Espanha e Itália. Foi escrita para fundadores sem formação fiscal: uma tabela de taxas, um exemplo prático e algumas linhas sobre cada país.

Duas Formas de Tributar o Lucro da Sociedade

No Reino Unido, na Alemanha, em França, em Espanha e em Itália, o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas é um imposto anual sobre o lucro. A sociedade entrega uma declaração após o fim do exercício, paga o imposto, habitualmente em prestações durante o ano, e o remanescente pertence à empresa. Quando os sócios retiram esse dinheiro como dividendo, pagam imposto pessoal sobre ele uma segunda vez. Existem, portanto, duas camadas: uma na sociedade e outra no sócio.

A Estónia tem uma camada, cobrada num momento diferente. Uma sociedade estónia não paga imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas sobre o lucro que retém. O imposto surge quando o lucro é distribuído, a 22/78 do montante líquido, o que equivale a 22% do dividendo bruto, e o sócio não paga mais imposto estónio sobre esse valor. Não existe declaração anual de imposto sobre sociedades nem pagamento antecipado. O mecanismo é explicado no nosso guia sobre imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas na Estónia; aqui importa a comparação.

Taxas de Imposto sobre Sociedades na Europa: Seis Países em Resumo

Destacam-se dois aspetos. Os 22% da Estónia não são a taxa mais baixa da tabela: a taxa do Reino Unido para lucros reduzidos e as taxas para pequenas sociedades em França e Espanha são inferiores. Contudo, todos os outros países têm uma segunda entrada na coluna dos dividendos, e é aí que se abre a diferença. Um dividendo estónio custa 22% no total. Um dividendo alemão custa cerca de 30% na sociedade e depois mais 26% nas mãos do sócio.

Fontes: Taxas do imposto sobre as sociedades do HMRC e imposto sobre dividendos, os resumos fiscais da PwC para a Alemanha, a Espanha e a Itália, a Bpifrance sobre as taxas francesas e o Estonian Tax and Customs Board.

O Que a Taxa Nominal Oculta, País a País

Reino Unido

Os 19% aplicam-se apenas a lucros até £50,000. Entre £50,000 e £250,000, a taxa sobe gradualmente até 25%, pelo que uma sociedade com £100,000 de lucro paga cerca de 22.75%. Os dividendos são depois tributados a 10.75%, 35.75% ou 39.35%, consoante o escalão de rendimento do titular. A nossa comparação entre a Estónia e o Reino Unido para fundadores não residentes abrange o restante enquadramento.

Alemanha

A Alemanha cobra dois impostos sobre o mesmo lucro. O imposto sobre sociedades é de 15% mais uma sobretaxa de solidariedade de 5.5%, ou 15.825% no total; acresce o imposto comercial, definido por cada município, que varia de cerca de 7% a mais de 20%. Na maioria das cidades, ambos totalizam cerca de 30%. A Alemanha legislou uma redução gradual do imposto sobre sociedades para 10%, mas o imposto comercial mantém-se, pelo que a taxa combinada continuará a rondar 25%. O nosso guia sobre uma sociedade estónia para residentes na Alemanha mostra como um titular alemão é tributado sobre dividendos estónios.

França

A taxa normal é de 25%, e as pequenas e médias sociedades pagam 15% sobre os primeiros €42,500 de lucro. Os dividendos são tributados ao abrigo do imposto fixo (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% de imposto sobre o rendimento mais 18.6% de contribuições sociais, 31.4% no total.

Espanha

Os 25% constituem a taxa geral. Uma sociedade com volume de negócios inferior a €1 milhão paga 19% sobre os primeiros €50,000 de lucro e 21% sobre o restante. Uma sociedade nova paga 15% nos seus primeiros dois anos lucrativos. Os dividendos enquadram-se na escala de poupança, de 19% sobre os primeiros €6,000 até 30% acima de €300,000. O nosso guia sobre uma sociedade estónia para residentes em Espanha detalha os valores de um titular espanhol.

Itália

A Itália cobra IRES a 24% e um imposto regional, IRAP, à taxa normal de 3.9%, calculado sobre uma base mais ampla do que o lucro. Em conjunto, totalizam aproximadamente 28%. Os dividendos pagos a uma pessoa singular são tributados a uma taxa fixa de 26%, o que torna a Itália e a Alemanha os países com a carga combinada mais pesada dos cinco.

€100,000 de Lucro: Mantido na Sociedade ou Distribuído

O exemplo pressupõe uma pequena sociedade e um titular que vive no mesmo país e não tem outros rendimentos. A linha do Reino Unido está em libras. França e Espanha usam as suas taxas para pequenas sociedades, a Alemanha um imposto comercial médio de 14%, a Itália a taxa IRAP normal sobre todo o lucro e o Reino Unido as suas deduções pessoais e sobre dividendos. Os valores são arredondados; os do cliente dependem da região, da dimensão da sociedade e de outros rendimentos.

A primeira coluna é onde a diferença é maior. Uma sociedade que reinveste paga €20,000–30,000 por ano nos cinco sistemas clássicos e nada na Estónia, enquanto o lucro permanecer na empresa. Na segunda coluna, a Estónia continua a ser a opção menos onerosa, mas a diferença reduz-se para cerca de €14,000 a €26,000.

Quando o Modelo Estónio Ajuda e Quando Não Ajuda

O modelo beneficia os titulares que deixam o lucro na sociedade, para crescimento, para uma reserva de caixa ou simplesmente até precisarem dele. Duas questões determinam então se funciona: onde o cliente paga imposto sobre o dividendo e onde a sociedade é gerida.

A primeira é o imposto pessoal no país de residência. Se o cliente viver num dos cinco países e tiver uma sociedade estónia, os 22% da Estónia são um imposto da sociedade, não uma retenção na fonte sobre o cliente. Por conseguinte, o país de residência tributa integralmente o dividendo e não concede crédito por esse imposto estónio da sociedade. A tabela seguinte mostra o que isso significa para os mesmos €100,000, totalmente distribuídos.

Para um titular que distribui tudo todos os anos, uma sociedade estónia poupa, portanto, aproximadamente €4,000–6,000 por ano na Alemanha e em Itália, apenas algumas centenas de libras no Reino Unido, e custa cerca de €1,000–1,500 mais em França e Espanha. A poupança real está no lucro retido: em cada ano em que o lucro permanece na sociedade, a Estónia não cobra nada e o sistema de residência cobra os seus €20,000–30,000. O nosso guia sobre dividendos na Estónia explica como funciona uma distribuição.

A segunda questão é onde a sociedade é efetivamente gerida. Se todas as decisões forem tomadas em Madrid ou Munique, a autoridade fiscal espanhola ou alemã pode tratar a sociedade como residente nesse país, ou considerar que existe um estabelecimento estável. Nesse caso, tributa o lucro todos os anos segundo as suas próprias regras. A e-Residency não altera isso. A maioria dos cinco países também tem regras sobre sociedades estrangeiras controladas, que podem tributar o lucro retido no país de residência quando a sociedade obtém sobretudo rendimentos passivos, como juros ou royalties. Explicamos o teste e como o cumprir no nosso artigo sobre gerir uma sociedade estónia enquanto vive no estrangeiro.

Constituir uma Sociedade na Estónia com a Eesti Firma

Se a comparação orientar o cliente para a Estónia, tratamos da constituição de sociedade na Estónia, desde a primeira consulta até ao registo no Registo Comercial estónio (Äriregister). Os nossos contabilistas tratam depois das declarações mensais, para que o diferimento funcione como descrito. Indique-nos onde vive e que parte do lucro planeia retirar, e diremos como seriam os valores estónios no seu caso.

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