VAT OSS para comércio eletrónico: como uma empresa estónia declara vendas na UE numa única declaração

Vender online em toda a UE parece operar num só mercado, mas, para efeitos fiscais, são vinte e sete. Acima de um limiar modesto, o país de cada cliente exige o seu próprio IVA, à sua própria taxa. O VAT OSS, o Balcão Único da UE, evita que tenha de efetuar o registo em cada um deles. Este guia explica o regime em profundidade; para uma visão mais ampla das regras aplicáveis aos consumidores, pagamentos e alfândegas, consulte a nossa visão geral de como funciona uma empresa de comércio eletrónico na Estónia.

O que é o VAT OSS e como funciona?

O VAT OSS é o regime especial da UE para declarar IVA sobre vendas transfronteiriças a consumidores (B2C), e não a empresas. Na prática, funciona em quatro passos:

1. É cobrada a cada cliente, no checkout, a taxa de IVA do respetivo país.
2. Cada venda é registada por país de consumo.
3. Em cada trimestre, é entregue uma declaração de IVA OSS no e-MTA, indicando as vendas e o IVA por país.
4. É efetuado um único pagamento à EMTA, que transfere a cada país a respetiva parte.

É um mecanismo de declaração, não um benefício fiscal: é devido o mesmo IVA que seria devido com registos locais, mas o cliente lida com uma única administração fiscal em vez de uma dúzia.

O VAT OSS destina-se apenas ao comércio eletrónico?

Não. As lojas online são o maior grupo de utilizadores, mas o regime OSS da União — a versão utilizada pelas empresas estónias — abrange dois tipos de operações para consumidores particulares noutros países da UE:

• Vendas à distância de bens dentro da UE: bens enviados de um país da UE para um consumidor noutro, quer sejam vendidos através do próprio site quer de um marketplace.
• Serviços a consumidores (B2C) tributados noutro país da UE: serviços digitais como subscrições de software, apps, streaming, e-books, cursos online e outros descarregamentos, mas também serviços não digitais — trabalhos em imóveis no estrangeiro, eventos culturais, desportivos, educativos ou de entretenimento realizados noutro Estado-Membro e aluguer de veículos.

Assim, uma start-up SaaS, um explicador online ou uma empresa de formação que organize workshops pagos em Riga pode utilizar o OSS sem enviar uma única encomenda.

Se os bens forem enviados diretamente de um fornecedor situado fora da UE para os seus clientes, é necessário IOSS em vez de OSS — consulte o nosso guia de IOSS para empresas estónias.

Tenho de me registar no OSS? O limiar de 10 000 € para vendas à distância

Ao abrigo do limiar da UE para vendas à distância, uma empresa estabelecida apenas na Estónia pode cobrar IVA estónio sobre vendas à distância de bens e serviços digitais a consumidores da UE. A condição é que o total dessas vendas a outros Estados-Membros se mantenha dentro de 10 000 € tanto no ano civil em curso como no anterior. Quando o total é ultrapassado, aplica-se o IVA do país do cliente, a partir da venda que ultrapassa o limiar. A partir daí existem duas opções: registo no OSS na Estónia ou um registo para efeitos de IVA separado em cada país onde se vende.

O limiar é um valor único para toda a UE, não um limite por país, e não está disponível para uma empresa estabelecida em mais de um país da UE. Abrange também apenas bens e serviços digitais: outros serviços B2C tributados no estrangeiro, como um evento realizado noutro Estado-Membro, implicam o IVA desse país desde o primeiro euro. Abaixo do limiar, ainda pode ser escolhido o IVA do país de destino, mas essa escolha vincula a empresa durante, pelo menos, dois anos civis.

Exemplo. Uma OÜ estónia que vende artigos de couro online atinge 10 400 € de vendas a consumidores na Finlândia e na Alemanha até outubro. A partir da encomenda que ultrapassou 10 000 €, cobra IVA finlandês aos compradores finlandeses e IVA alemão aos compradores alemães. Com o OSS, declara ambos numa única declaração à EMTA; sem ele, necessitaria de números de IVA finlandês e alemão.

OSS para cursos online, webinars e transmissões em direto

A educação online exige uma análise mais atenta, porque dois produtos semelhantes são tributados de forma diferente. Um curso pré-gravado a que os clientes acedem sem participação em direto conta como serviço digital, pelo que lhe é aplicável o limiar de 10 000 €. Webinars em direto, aulas online e outros eventos transmitidos a consumidores são tributados no país do espectador desde o primeiro euro — o limiar não os abrange. Em ambos os casos, o VAT OSS é a forma pela qual uma empresa estónia declara as vendas.

O que o Balcão Único não abrange

• Vendas B2B. Um cliente com um número de IVA da UE válido é faturado ao abrigo da autoliquidação, e a venda é incluída na declaração regular de IVA estónia. Convém verificar o número do comprador no VIES antes de faturar.
• Vendas a partir de stock no país do cliente. Um centro de fulfillment alemão que envia para um consumidor alemão realiza uma venda interna alemã, que exige um número de IVA alemão. Esta é uma questão frequente para vendedores da Amazon com uma empresa estónia. O dropshipping segue a mesma lógica: se o fornecedor italiano enviar a um consumidor na Alemanha, a venda passa pelo OSS; se enviar a um consumidor em Itália, trata-se de uma venda interna italiana.
• Vendas a consumidores estónios a partir da Estónia. Estas permanecem na declaração regular de IVA estónia (formulário KMD).
• Determinados bens. Veículos novos, bens instalados ou montados nas instalações do cliente e bens em segunda mão, arte ou antiguidades vendidos ao abrigo do regime da margem seguem, cada um, as suas próprias regras de IVA e não são vendas à distância.
• Exportações fora da UE e importações de baixo valor. Os bens exportados para consumidores fora da UE — no Reino Unido (exceto a Irlanda do Norte), Noruega ou Suíça, por exemplo — são tributados à taxa zero na Estónia. As encomendas até 150 € enviadas para a UE a partir do exterior passam pelo Balcão Único de Importação.

Registo no OSS na Estónia

Para utilizar o VAT OSS, uma empresa estónia necessita, antes de mais, de um número de IVA estónio (KMKR), que passa a ser o seu número OSS. A EMTA admite apenas empresas registadas para IVA, pelo que uma pequena empresa abaixo do limiar de registo estónio tem de efetuar voluntariamente o registo para efeitos de IVA. Se ainda não tiver um número, comece pelo registo para efeitos de IVA na Estónia. As empresas geridas do estrangeiro por e-residents devem estar preparadas para demonstrar atividade empresarial genuína — o nosso artigo sobre porque são recusados números de IVA a empresas de e-residents explica o que a EMTA verifica.

Em seguida, o pedido é efetuado online no e-MTA em Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS), selecionando o regime da União. A EMTA não cobra qualquer taxa por este processo. O regime aplica-se desde o primeiro dia do trimestre seguinte ou desde a primeira venda elegível se o pedido for apresentado até ao 10.º dia do mês seguinte.

O OSS é tudo ou nada: depois de aderir, todas as operações elegíveis para todos os países da UE passam pelo regime. Não é possível declarar alguns países localmente e os restantes através do OSS.

Taxas de IVA da UE e prova da localização do cliente

No Balcão Único, é cobrada a taxa de IVA do país do cliente, incluindo as respetivas taxas reduzidas, sendo aplicada no checkout e não apenas na declaração. Os custos de entrega fazem parte do preço, pelo que suportam o mesmo IVA de destino. A maioria das plataformas de comércio eletrónico e faturação pode aplicar automaticamente as taxas de destino; verifique as configurações face à base de dados oficial das taxas de IVA da UE.

Para os bens, o país do cliente é simplesmente aquele onde termina o envio. Para serviços digitais como SaaS, apps ou e-books, é necessária prova de onde o cliente reside — em regra, dois elementos não contraditórios, como a morada de faturação, o endereço IP ou o país do banco do cliente.

Os vendedores mais pequenos beneficiam de uma simplificação. Se a empresa estiver estabelecida apenas na Estónia e as suas vendas digitais transfronteiriças se tiverem mantido dentro de 100 000 € no ano em curso e no anterior, basta um elemento de prova. Contudo, este deve provir de um terceiro envolvido na venda, como o banco ou o prestador de pagamentos. Guarde essa prova nos registos OSS.

A declaração de IVA OSS: prazos, pagamento e conservação de registos

A declaração de IVA OSS abrange um trimestre civil. Tanto a declaração como o pagamento devem ser efetuados até ao último dia do mês seguinte.

Para cada país, são indicados o valor tributável, a taxa e o IVA em euros. As vendas noutras moedas são convertidas à taxa do Banco Central Europeu do último dia do trimestre. Estas datas juntam-se às restantes declarações no calendário fiscal da empresa estónia.

• É obrigatória uma declaração sem movimentos para um trimestre sem vendas OSS.
• Os erros são corrigidos numa declaração posterior, no prazo de três anos, em vez de alterar a declaração original.
• O IVA dedutível é recuperado na declaração estónia normal, não na declaração OSS.
• Nos termos das regras estónias, não é exigida fatura para vendas à distância de bens declaradas através do OSS, mas é exigida para serviços.
• Os registos OSS devem ser conservados durante dez anos.

A entrega tardia tem consequências para além da Estónia. A EMTA envia o primeiro lembrete, mas, depois disso, cada país de consumo reclama a sua própria parte segundo as suas próprias regras, incluindo juros e sanções. A falta repetida de entrega ou pagamento conduz à exclusão do regime e a uma proibição de dois anos.

O que está a mudar: um Balcão Único mais amplo

Ao abrigo das reformas VAT in the Digital Age (ViDA) da UE, o Balcão Único abrangerá mais operações com consumidores e também transferências do próprio stock para armazéns noutros Estados-Membros. Para os vendedores que mantêm stock em vários países, isto deverá acabar por eliminar muitos registos estrangeiros para efeitos de IVA.

Registo VAT OSS e declarações trimestrais com a Eesti Firma

A Eesti Firma ajuda empresas estónias a obter o número de IVA exigido pelo OSS, a concluir o registo OSS no e-MTA e a apresentar declarações trimestrais de IVA OSS como parte do nosso serviço de contabilidade. Se o cliente estiver apenas a lançar uma loja, a nossa constituição de empresa de comércio eletrónico trata da empresa e da sua situação de IVA desde o primeiro dia. Indique-nos o que vende e onde se encontram os seus clientes, e aconselharemos se o OSS, IOSS ou um número de IVA local se adequa ao seu modelo.

Enviar um pedido

Perguntas frequentes