Impozitul pe profit în Letonia: când o SIA plătește 20% și când nu plătește nimic

Întrebați trei consilieri care este cota impozitului pe profit în Letonia și puteți auzi trei răspunsuri: 0%, 20% și 25%. Toate trei sunt corecte, motiv pentru care întrebarea îi derutează pe fondatori mai mult decât ar trebui. Letonia impozitează profitul societății numai atunci când acesta părăsește societatea, astfel că rata pentru profitul reinvestit este zero. Cota legală la distribuire este de 20%. Iar deoarece acei 20% se calculează din suma brută, un asociat care dorește să primească €80 costă societatea €100.

Acest ghid se adresează proprietarilor străini ai unei SIA letone și fondatorilor care compară statele baltice. Explică momentul în care devine datorat impozitul pe profit în Letonia, ce tratează legea drept distribuire, cum funcționează regimul alternativ introdus în 2026 și ce depune societatea în fiecare lună. Nu înregistrăm societăți letone, însă impozitul leton urmează același model al distribuirii cu care lucrăm zilnic, astfel că întrebările de mai jos sunt unele la care răspundem des. Cifrele sunt actuale în octombrie 2026.

Când se plătește impozitul pe profit în Letonia

Impozitul pe profit (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, prescurtat de obicei CIT în engleză) este reglementat de Legea privind impozitul pe profit și administrat de Serviciul Fiscal de Stat (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Legea actuală a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018 și a înlocuit impozitul anual clasic pe profit cu un impozit pe distribuiri. Se aplică SIA și AS, parteneriatelor și cooperativelor, precum și sediilor permanente letone ale societăților străine.

Consecința practică este că o societate letonă nu are profit impozabil anual în sensul obișnuit. Nu există amortizare fiscală de calculat, pierderi de reportat și nici calcul fiscal anual bazat pe situațiile financiare. Baza de impozitare este formată doar din bani sau valori care părăsesc societatea în beneficiul proprietarilor acesteia ori care sunt cheltuite pentru ceva ce legea nu acceptă ca scop comercial. O societate profitabilă care își plătește personalul, cumpără ce îi este necesar și păstrează restul în bancă are un impozit pe profit de zero atât timp cât procedează astfel.

De aceea Letonia este descrisă atât de des ca având impozit pe profit de 0%. Descrierea este adevărată numai până la primul dividend.

Cota letonă a impozitului pe profit: 20% din brut, 25% din ce primește proprietarul

Cota este de 20%, aplicată unei baze de impozitare pe care legea o împarte mai întâi la 0.8. În termeni simpli, suma netă plătită asociatului este majorată la brut, iar impozitul se aplică valorii majorate. Un dividend de €40,000 devine o bază de impozitare de €50,000 și atrage un impozit de €10,000, astfel încât societatea cheltuie €50,000 pentru a depune €40,000 în contul proprietarului. Raportat la dividendul net, impozitul este de 25%; raportat la brut, este de 20%. Impozitul este plătit de societate, nu reținut de la asociat.

Tabelul arată ce se întâmplă cu €50,000 profit în cadrul celor trei opțiuni disponibile unei societăți letone.

În regimul general, impozitul pe profit este singurul impozit aplicat dividendelor în Letonia. Un asociat rezident fiscal în Letonia nu plătește impozit pe venit personal pentru acestea, iar Letonia nu reține nimic dintr-un dividend plătit unui nerezident, cu excepția cazului în care beneficiarul se află într-o jurisdicție cu impozitare redusă inclusă pe listă. Ceea ce plătește proprietarul în țara sa este o chestiune separată și reprezintă motivul existenței regimului alternativ.

Ce se consideră profit distribuit

Baza de impozitare are două componente: profitul pe care societatea îl distribuie efectiv și profitul pe care legea îl consideră distribuit. A doua componentă este cea care produce majoritatea surprizelor.

Dividende și dividende prezumate

Profitul distribuit înseamnă dividende, inclusiv dividende interimare plătite în cursul anului. Legea adaugă două plăți pe care le tratează la fel: o reducere a capitalului social care restituie asociaților profit capitalizat anterior și cota de lichidare plătită la dizolvarea societății. Momentul impozitării este decizia asociaților de a distribui, nu transferul bancar. Un dividend hotărât în martie este declarat în declarația pentru martie chiar dacă banii sunt plătiți în iunie.

O parte din profit poate fi distribuită fără impozitare. Dividendele primite de societate de la o altă societate care a plătit impozit pe profit, în Letonia sau în străinătate, sunt transmise asociaților fără o a doua taxare. Același lucru se aplică câștigului din acțiuni pe care societatea le-a deținut cel puțin 36 luni. Împreună, aceste două reguli fac funcțională o societate holding letonă.

Profit distribuit condiționat

Legea enumeră cheltuielile și tranzacțiile impozitate ca și cum banii ar fi fost plătiți ca dividend. Contabilii letoni numesc aceasta profit distribuit condiționat (nosacīti sadalītā peļņa). Fiecare element este majorat la brut și impozitat cu 20%, indiferent dacă societatea are sau nu profit. Cheltuielile necomerciale intră în declarația pentru luna în care sunt înregistrate. Împrumuturile către părți afiliate, dobânzile excesive, creanțele neperformante și ajustările de prețuri de transfer sunt declarate o dată pe an, în declarația pentru ultima lună a exercițiului financiar.

Împrumuturile merită explicate mai detaliat, deoarece aici o SIA letonă diferă cel mai mult de ceea ce se așteaptă proprietarii. Un împrumut acordat asociatului care nu se încadrează în nicio excepție este tratat drept distribuire: suma încă neachitată intră în declarația de final de an, este majorată la brut și impozitată cu 20%. Dacă împrumutul este rambursat ulterior, societatea își reduce baza de impozitare cu suma rambursată, astfel că impozitul este recuperat printr-o distribuire ulterioară, nu restituit. Între timp, societatea a finanțat statul. Proprietarul care folosește contul societății ca pe un cont curent și contabilul care înregistrează retragerile ca împrumut generează o sarcină fiscală de 25% pentru fiecare euro rămas neachitat la sfârșitul anului.

Limita pentru reprezentare funcționează invers față de cum presupun fondatorii. Plafonul de 5% se calculează din salariile brute ale anului precedent pentru care s-au plătit contribuții sociale. O societate nouă sau o societate al cărei proprietar primește dividende în loc de salariu are fond salarial zero și, prin urmare, un plafon de zero. Fiecare masă cu un client în această societate reprezintă o cheltuială necomercială de la primul euro.

Regimul alternativ CIT din 2026: 15% plus 6% impozit pe venit personal

De la 1 ianuarie 2026, o societate ai cărei asociați sunt exclusiv persoane fizice poate aplica o cotă alternativă dividendelor sale în temeiul unei modificări a Legii privind impozitul pe profit. Societatea plătește impozit pe profit de 15% din suma brută, cu baza împărțită la 0.85 în loc de 0.8, și reține 6% impozit pe venit personal din dividendul plătit. Sunt acoperite numai dividendele; reducerile de capital, cotele de lichidare și distribuirile prezumate rămân la 20%. Alegerea se face pentru fiecare dividend, nu o dată pentru totdeauna, astfel că o societate poate utiliza cota alternativă pentru o distribuire și cota generală pentru următoarea. Dacă unul dintre asociați este el însuși o societate, regimul nu este disponibil, indiferent de dimensiunea participației.

Motivul schimbării este o problemă pe care proprietarii străini au avut-o cu impozitul pe profit leton din 2018. Impozitul pe profit plătit de societate nu este un impozit plătit de asociat, astfel că majoritatea țărilor refuză să îl crediteze față de propriul impozit pe venit al asociatului aferent dividendului. Un rezident german sau spaniol care primea un dividend leton plătea 20% în Letonia și apoi, în majoritatea cazurilor, cota integrală din țara de origine suplimentar. În schimb, un impozit reținut la sursă de la asociat este creditabil în baza fiecărei convenții de evitare a dublei impuneri. Șase procente reprezintă o sumă mică, însă sunt șase procente care se scad din obligația fiscală din țara de origine, iar împărțirea oferă Letoniei structura pe două niveluri pe care consilierii fiscali străini știu să o gestioneze.

În Letonia, cele două regimuri costă aproape la fel. Diferența apare în străinătate și numai pentru proprietarii a căror țară de origine impozitează dividendele străine și acordă credit pentru impozitul reținut la sursă. Un rezident leton nu câștigă nimic prin schimbare și nici un proprietar dintr-o țară care scutește dividendele străine.

Declararea și plata impozitului pe profit în Letonia

Perioada fiscală este luna calendaristică, iar declarația de impozit pe profit se depune în sistemul electronic de declarare VID (EDS). Pentru o lună fără nimic de declarat nu este necesară declarație, cu o excepție. Declarația pentru ultima lună a exercițiului financiar este depusă de fiecare societate, deoarece confirmă cifrele anului și elementele declarate o singură dată pe an.

Impozitul minim vizează societățile inactive și societățile conduse de un proprietar care nu primește nici salariu, nici dividend. Este o sumă mică, dar înseamnă că o SIA letonă nu este niciodată complet scutită de impozit pe profit.

Pentru un proprietar străin, dificultatea practică nu este impozitul, ci sistemul din jurul său. EDS, formularele de declarație și corespondența VID sunt în letonă, iar un membru al organului de conducere fără semnătură electronică letonă sau calificată în UE nu poate depune deloc. Prin urmare, aproape fiecare SIA deținută de străini are un contabil leton care deține accesul EDS și depune în numele societății. Nici autoritatea de cealaltă parte nu este cunoscută pentru flexibilitate: din experiența noastră, VID răspunde lent și interpretează strict regulile. Clarificarea unei întrebări privind o cheltuială de graniță sau un împrumut poate dura săptămâni. Recomandarea practică este să decideți cum va fi clasificată fiecare plată înainte de transferul banilor, nu după.

Asistență de planificare fiscală de la Eesti Firma

Nu înființăm societăți în Letonia și, dacă afacerea dumneavoastră este stabilită acolo, un contabil leton vă va deservi cel mai bine pentru declarațiile lunare. Vă putem ajuta înainte de această decizie. Dacă vă atrage Letonia datorită modelului fiscal, același model există în Estonia cu o societate pe care o puteți înregistra și administra integral online, iar contabilii noștri se ocupă de declarații. Fondatorii care aleg între cele două țări vor găsi restul informațiilor în comparația noastră între Estonia și Letonia, iar rezidenții letoni care analizează o societate estoniană în ghidul nostru despre o societate estoniană pentru rezidenții letoni.

Trimiteți o solicitare

Întrebări frecvente