VAT OSS pre e-commerce: ako estónska spoločnosť vykazuje predaj v EÚ v jednom priznaní

Online predaj v rámci EÚ pôsobí ako jeden trh, no na daňové účely ich je dvadsaťsedem. Po prekročení nízkeho prahu každá krajina zákazníka vyžaduje vlastnú DPH vo vlastnej sadzbe. VAT OSS, jednotné kontaktné miesto EÚ, vás zbaví registrácie v každej z nich. Tento sprievodca systém podrobne vysvetľuje; širší prehľad pravidiel pre spotrebiteľov, platieb a cla nájdete v našom prehľade fungovania spoločnosti e-commerce v Estónsku.

Čo je VAT OSS a ako funguje?

VAT OSS je osobitný systém EÚ na priznávanie DPH z cezhraničného predaja spotrebiteľom (B2C), nie podnikom. V praxi funguje v štyroch krokoch:

1. Pri platbe účtujete každému zákazníkovi sadzbu DPH jeho krajiny.
2. Každý predaj evidujete podľa krajiny spotreby.
3. Každý štvrťrok podáte v e-MTA jedno priznanie k DPH OSS s uvedením predaja a DPH za každú krajinu.
4. Uhradíte jednu platbu EMTA, ktorý každej krajine postúpi jej podiel.

Je to mechanizmus vykazovania, nie daňová úľava: dlžíte rovnakú DPH ako pri miestnych registráciách, ale komunikujete s jedným daňovým úradom namiesto tucta.

Je VAT OSS určený len pre e-commerce?

Nie. Internetové obchody tvoria jeho najväčšiu skupinu používateľov, ale systém Union OSS — verziu využívanú estónskymi spoločnosťami — zahŕňa dva druhy dodávok súkromným spotrebiteľom v iných krajinách EÚ:

• Zásielkový predaj tovaru v rámci EÚ: tovar odoslaný z jednej krajiny EÚ spotrebiteľovi v inej, či už sa predáva cez vlastnú stránku alebo trhovisko.
• Služby spotrebiteľom (B2C) zdanené v inej krajine EÚ: digitálne služby, ako sú predplatné softvéru, aplikácie, streamovanie, e-knihy, online kurzy a iné súbory na stiahnutie, ale aj offline služby — práce na nehnuteľnosti v zahraničí, kultúrne, športové, vzdelávacie alebo zábavné podujatia v inom členskom štáte a prenájom vozidiel.

Start-up SaaS, online lektor alebo školiaca spoločnosť organizujúca platené workshopy v Rige tak môže využívať OSS bez odoslania jedinej zásielky.

Ak váš tovar putuje od dodávateľa mimo EÚ priamo k zákazníkom, potrebujete IOSS namiesto OSS — pozrite si náš sprievodca IOSS pre estónske spoločnosti.

Musím sa registrovať pre OSS? Limit 10 000 € pre zásielkový predaj

Podľa limitu EÚ pre zásielkový predaj môže spoločnosť usadená iba v Estónsku účtovať estónsku DPH pri zásielkovom predaji tovaru a digitálnych služieb spotrebiteľom v EÚ. Podmienkou je, aby celková hodnota týchto predajov do iných členských štátov neprekročila 10 000 € v aktuálnom ani predchádzajúcom kalendárnom roku. Po prekročení celkovej sumy sa uplatní DPH krajiny zákazníka, počnúc predajom, ktorým bol limit prekročený. Následne máte dve možnosti: registráciu OSS v Estónsku alebo samostatnú registráciu pre DPH v každej krajine, kde predávate.

Limit je jedna suma pre celú EÚ, nie limit pre každú krajinu, a nie je dostupný podniku usadenému vo viac než jednej krajine EÚ. Zahŕňa tiež iba tovar a digitálne služby: iné služby B2C zdanené v zahraničí, napríklad podujatie v inom členskom štáte, podliehajú DPH danej krajiny od prvého eura. Pod limitom si stále môžete zvoliť DPH krajiny určenia, voľba vás však zaväzuje najmenej na dva kalendárne roky.

Príklad. Estónska OÜ predávajúca online kožený tovar dosiahne do októbra predaj v hodnote 10 400 € spotrebiteľom vo Fínsku a Nemecku. Od objednávky, ktorou prekročila 10 000 €, účtuje fínsku DPH fínskym kupujúcim a nemeckú DPH nemeckým kupujúcim. Prostredníctvom OSS prizná obe v jednom priznaní EMTA; bez neho by potrebovala fínske a nemecké estónske číslo platiteľa DPH (KMKR).

OSS pre online kurzy, webináre a živé prenosy

Online vzdelávanie si vyžaduje bližšie posúdenie, pretože dva podobné produkty sa zdaňujú odlišne. Nahraný kurz, ku ktorému zákazníci pristupujú bez priamej účasti lektora, sa považuje za digitálnu službu, takže sa naň vzťahuje limit 10 000 €. Živé webináre, online hodiny a iné podujatia streamované spotrebiteľom sa zdaňujú v krajine diváka od prvého eura — limit ich nezahŕňa. V oboch prípadoch estónska spoločnosť vykazuje predaj prostredníctvom VAT OSS.

Čo jednotné kontaktné miesto nezahŕňa

• Predaj B2B. Zákazníkovi s platným estónskym číslom platiteľa DPH (KMKR) v EÚ sa vystaví faktúra v režime reverse charge a predaj sa uvedie vo vašom bežnom estónskom priznaní k DPH. Pred fakturáciou sa oplatí overiť číslo kupujúceho vo VIES.
• Predaj zo zásob v krajine zákazníka. Nemecké fulfilment centrum odosielajúce tovar nemeckému spotrebiteľovi uskutočňuje domáci nemecký predaj, ktorý vyžaduje nemecké estónske číslo platiteľa DPH (KMKR). Ide o častý problém pre predajcov Amazon s estónskou spoločnosťou. Dropshipping sa riadi rovnakou logikou: ak váš taliansky dodávateľ odošle tovar spotrebiteľovi v Nemecku, predaj ide cez OSS; ak ho odošle spotrebiteľovi v Taliansku, ide o taliansky domáci predaj.
• Predaj estónskym spotrebiteľom z Estónska. Tento zostáva vo vašom bežnom estónskom priznaní k DPH (formulár KMD).
• Určitý tovar. Nové vozidlá, tovar, ktorý inštalujete alebo montujete v priestoroch zákazníka, a použitý tovar, umelecké diela alebo starožitnosti predávané v režime prirážky sa každý riadia vlastnými pravidlami DPH a nejde o zásielkový predaj.
• Vývoz mimo EÚ a dovoz tovaru nízkej hodnoty. Tovar vyvezený spotrebiteľom mimo EÚ — napríklad do Spojeného kráľovstva (okrem Severného Írska), Nórska alebo Švajčiarska — je v Estónsku zdaňovaný nulovou sadzbou. Zásielky do 150 € odosielané do EÚ z krajín mimo EÚ sa vybavujú prostredníctvom Import One-Stop Shop.

Registrácia OSS v Estónsku

Na používanie VAT OSS potrebuje estónska spoločnosť predovšetkým jednu vec: estónske číslo platiteľa DPH (KMKR), ktoré sa stane jej číslom OSS. EMTA prijíma iba podniky registrované pre DPH, takže malá spoločnosť pod estónskym registračným limitom sa musí dobrovoľne registrovať pre DPH. Ak číslo ešte nemáte, začnite s registráciou pre DPH v Estónsku. Spoločnosti riadené e-resident z zahraničia by mali byť pripravené preukázať skutočnú podnikateľskú činnosť — náš článok o tom, prečo je spoločnostiam e-resident odmietnuté číslo platiteľa DPH, vysvetľuje, čo EMTA kontroluje.

Potom podáte online žiadosť v e-MTA v časti Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS) a vyberiete systém Union. EMTA za to neúčtuje poplatok. Systém sa uplatňuje od prvého dňa nasledujúceho štvrťroka alebo od vášho prvého oprávneného predaja, ak žiadosť podáte do 10. dňa nasledujúceho mesiaca.

OSS funguje na princípe všetko alebo nič: po vstupe cez neho prechádza každá oprávnená dodávka do každej krajiny EÚ. Nemôžete niektoré krajiny priznávať miestne a zvyšok prostredníctvom OSS.

Sadzby DPH v EÚ a dôkaz o mieste zákazníka

V rámci jednotného kontaktného miesta účtujete sadzbu DPH krajiny zákazníka vrátane jej znížených sadzieb a uplatňujete ju pri platbe, nie až v priznaní. Poplatky za doručenie sú súčasťou ceny, preto podliehajú rovnakej DPH krajiny určenia. Väčšina platforiem e-commerce a fakturačných platforiem dokáže sadzby krajiny určenia uplatniť automaticky; skontrolujte ich nastavenia podľa oficiálnej databázy sadzieb DPH EÚ.

Pri tovare je krajinou zákazníka jednoducho miesto, kde zásielka končí. Pri digitálnych službách, ako sú SaaS, aplikácie alebo e-knihy, potrebujete dôkaz o tom, kde zákazník žije — spravidla dva neprotirečiace si dôkazy, napríklad fakturačnú adresu, IP adresu alebo krajinu banky zákazníka.

Menší predajcovia majú zjednodušenie. Ak je vaša spoločnosť usadená iba v Estónsku a jej cezhraničný predaj digitálnych služieb zostal v aktuálnom aj predchádzajúcom roku do 100 000 €, stačí jeden dôkaz. Musí však pochádzať od tretej strany zapojenej do predaja, napríklad od banky alebo poskytovateľa platieb. Tento dôkaz uchovávajte spolu so záznamami OSS.

Priznanie k DPH OSS: lehoty, platba a evidencia

Priznanie k DPH OSS sa vzťahuje na kalendárny štvrťrok. Priznanie aj platba sú splatné do posledného dňa nasledujúceho mesiaca.

Pre každú krajinu uvediete základ dane, sadzbu a DPH v eurách. Predaj v iných menách sa prepočíta kurzom Európskej centrálnej banky platným v posledný deň štvrťroka. Tieto termíny sú spolu s vašimi ďalšími podaniami uvedené v daňovom kalendári estónskej spoločnosti.

• Za štvrťrok bez predaja OSS sa vyžaduje nulové priznanie.
• Chyby sa opravujú v neskoršom priznaní do troch rokov, nie opravou pôvodného priznania.
• Odpočítanie vstupnej DPH sa uplatňuje vo vašom bežnom estónskom priznaní, nie v priznaní OSS.
• Podľa estónskych pravidiel sa pri zásielkovom predaji tovaru priznanom cez OSS faktúra nevyžaduje, pri službách sa však vyžaduje.
• Záznamy OSS sa musia uchovávať desať rokov.

Neskoré podanie má dôsledky aj mimo Estónska. EMTA pošle prvú pripomienku, no potom každá krajina spotreby vymáha vlastný podiel podľa vlastných pravidiel vrátane úrokov a sankcií. Opakované nepodanie alebo nezaplatenie vedie k vylúčeniu zo systému a dvojročnému zákazu.

Čo sa mení: širšie jednotné kontaktné miesto

V rámci reforiem EÚ VAT in the Digital Age (ViDA) bude jednotné kontaktné miesto pokrývať viac dodávok spotrebiteľom aj presuny vlastných zásob do skladov v iných členských štátoch. Predajcom, ktorí držia zásoby vo viacerých krajinách, by to malo napokon odstrániť mnohé zahraničné registrácie pre DPH.

Registrácia VAT OSS a štvrťročné priznania s Eesti Firma

Eesti Firma pomáha estónskym spoločnostiam získať estónske číslo platiteľa DPH (KMKR), ktoré OSS vyžaduje, dokončiť registráciu OSS v e-MTA a podávať štvrťročné priznania k DPH OSS v rámci našej účtovnej služby. Ak obchod práve spúšťate, naše založenie spoločnosti e-commerce vyrieši spoločnosť a jej postavenie z pohľadu DPH od prvého dňa. Povedzte nám, čo predávate a kde sú vaši zákazníci, a poradíme vám, či vášmu modelu vyhovuje OSS, IOSS alebo miestne estónske číslo platiteľa DPH (KMKR).

Odoslať žiadosť

Často kladené otázky