Kratek odgovor
Standardna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb v Litvi je 17 %. Novo registrirana mala družba plača 0 % v prvih dveh davčnih obdobjih in nato 7 %, če njen letni prihodek ne presega 300.000 €. Stopnja 0 % je na voljo le, kadar so vsi lastniki fizične osebe ter družba v prvih treh letih ni prodana, reorganizirana ali likvidirana. Letni obračun se vloži do 15. junija, nove družbe pa v prvem letu ne plačujejo akontacij.
Litva vsako leto obdavči dobiček družbe, ne glede na to, ali ga lastniki izplačajo. Za ustanovitelja, ki iz tujine vodi poslovanje v Litvi, je litovska stopnja davka od dohodkov pravnih oseb zato prva številka, ki jo mora poznati. Druga je, ali litovska UAB izpolnjuje pogoje za znižane stopnje za mala podjetja. Pri družbi z nekaj lastniki in zmernim prometom te stopnje odločajo, ali je davčna obveznost nič, nekaj tisoč evrov ali precej višja.
Pravila o davku od dohodkov pravnih oseb v Litvi so se spremenila 1. januarja 2026, številni vodniki v angleščini pa še vedno opisujejo stara pravila. Standardna stopnja se je zvišala s 16% na 17%, stopnja za mala podjetja s 6% na 7%, 0% stopnja za nova podjetja pa se je podaljšala z enega davčnega obdobja na dve. Hkrati je bila odpravljena stara omejitev desetih zaposlenih, zato število zaposlenih ni več pomembno: o stopnji odločajo prihodki družbe, lastništvo in to, ali struktura ostane nespremenjena tri leta. Ta vodnik obravnava veljavne stopnje davka od dohodkov pravnih oseb v Litvi, pogoje za znižane stopnje ter način, kako UAB obračuna in plača davek, stanje oktobra 2026.
Stopnje davka od dohodkov pravnih oseb v Litvi: 17 %, 7 % in 0 %
Davek od dohodkov pravnih oseb (pelno mokestis, pogosto preveden kot davek na dobiček) ureja Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb, upravlja pa ga Državni davčni inšpektorat (VMI). Za običajno trgovsko družbo so pomembne tri stopnje davka od dohodkov pravnih oseb.
| Stopnja | Kdo jo plača |
|---|---|
| 17 % | Vse družbe, ki ne izpolnjujejo pogojev za znižano stopnjo |
| 7 % | Male družbe z letnimi prihodki do 300.000 € |
| 0 % | Novo registrirane male družbe v prvih dveh davčnih obdobjih, če so lastniki fizične osebe |
Posebne stopnje za banke, ladijski promet in velike naložbene projekte ne zadevajo običajnega UAB v tuji lasti. Za znižane stopnje ni treba zaprositi: če družba v davčnem obdobju izpolnjuje pogoje, preprosto uporabi nižjo stopnjo v svojem letnem obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.
| Kaj se je spremenilo | Prej | Od 1. januarja 2026 |
|---|---|---|
| Standardna stopnja | 16 % | 17 % |
| Stopnja za malo družbo | 6 % | 7 % |
| 0 % za nove družbe | Samo prvo davčno obdobje | Prvo in drugo davčno obdobje |
| Omejitev zaposlenih za znižane stopnje | 10 zaposlenih | Odpravljena |
0 % davka od dohodkov pravnih oseb za nove družbe: kdo izpolnjuje pogoje
Stopnja 0 % je razlog, da številni ustanovitelji izberejo družbo v Litvi namesto drugih možnosti v EU, zato je vredno v celoti prebrati pogoje in se ne ustaviti pri naslovu. Izpolnjeni morajo biti vsi.
| Pogoj | Kaj to pomeni v praksi | Kje ustanovitelji naredijo napako |
|---|---|---|
| Novo registrirana družba | Stopnja 0 % pokriva davčno obdobje registracije družbe in naslednje obdobje | Vnaprej ustanovljena družba je že porabila prvo obdobje, prenos njenih deležev na vas pa krši spodnji triletni pogoj |
| Prihodki do 300.000 € | Upoštevajo se vsi prihodki, tudi prihodki, ki so sami oproščeni davka; vsako davčno obdobje se presoja ločeno | Močno drugo leto nad omejitvijo pomeni 17 % od celotnega dobička tega leta, ne le od presežka |
| Družbeniki so izključno fizične osebe | Vsak družbenik je fizična oseba, rezident ali ne | Če je družbenik holding družba, je stopnja 0 % v celoti izključena |
| Ni povezanih družb nad omejitvijo | Če isti družbenik ali njegova družina poseduje več kot 50% več družb, se prihodki vseh seštejejo | Druga družba v lasti istega ustanovitelja ali njegovega zakonca lahko skupino potisne nad 300.000 € |
| Tri leta stabilnosti | V treh zaporednih davčnih obdobjih od prvega družba ne sme biti začasno ustavljena, likvidirana ali reorganizirana, njeni deleži pa ne smejo biti preneseni na nove družbenike | Prodaja celo dela družbe v tretjem letu pomeni izgubo olajšave za prejšnja leta |
Ko je lastnik družba
Tuji ustanovitelji imajo svoj litovski UAB pogosto v lasti prek holding družbe v domači državi, iz lastnih utemeljenih razlogov. Pri 0% stopnji je to najpomembnejša odločitev. Litovski LLC z družbo kot družbenikom je ne more uporabljati, ne glede na velikost poslovanja. Še vedno lahko uporablja 7% stopnjo, če njegovi prihodki ne presegajo €300,000, zato razlika v prvih dveh letih znaša 7% obdavčljivega dobička in ne nič. Ali je zaradi tega smiselno spremeniti strukturo, je odvisno od pričakovanega dobička: pri €50,000 dobička znaša €3,500 na leto.
Tipičen primer: svetovalec želi, da obstoječa holding družba v tujini poseduje novi UAB, da se lahko litovski dobiček pozneje neobdavčeno prenese v holding. To je smiselna struktura za družbo, ki bo reinvestirala ali rasla, vendar se odpove dvema letoma po 0%. Če bo dobiček ustanovitelju tako ali tako izplačan, je običajno ugodneje, da so deleži najprej v osebni lasti in se v holding prenesejo po tretjem davčnem obdobju.
Povezane družbe in meja €300,000
Meja prihodkov se preverja za družbo skupaj z njenimi povezanimi družbami, ne za vsako družbo posebej. Družbe so povezane, kadar ima isti družbenik, ista skupina družbenikov ali družbenik skupaj z družinskimi člani na zadnji dan davčnega obdobja v lasti več kot polovico vsake od njih. Če skupni prihodek povezanih družb presega €300,000, nobena ne sme uporabiti 0% ali 7% stopnje, tudi če je vsaka posamezno precej pod mejo. Lastništvo več družb samo po sebi ni težava: dve družbi s po €100,000 prihodkov obe ohranita znižano stopnjo.
Drug tipičen primer: ustanovitelj že poseduje družbo z €250,000 letnih prihodkov in za novo poslovno področje registrira drugi UAB. Prihodki nove družbe so majhni, vendar skupaj presegata mejo, zato obe za tisto leto plačata 17%. Zakon pravila ne omejuje na litovske družbe, zato lahko šteje tudi družba, ki jo imate v lasti v tujini. Kdor že vodi drugo podjetje, naj to preveri, preden računa na znižano stopnjo.
Zaradi česa lahko olajšavo izgubite pozneje
Za 0% stopnjo velja triletni pogoj. Če družba v prvih treh davčnih obdobjih prekine dejavnost, se likvidira ali reorganizira oziroma njeni deleži preidejo na nove družbenike, se olajšava izgubi, davek za obdobja, že obdavčena po 0%, pa se preračuna, kot da 0% stopnja nikoli ne bi veljala. Zakon za prenos deležev ne določa praga, zato šteje že majhen delež, prodan novemu partnerju. Ustanovitelj, ki namerava v treh letih vključiti vlagatelja ali prodati družbo, naj zato davek načrtuje, kot da 0% stopnja ne obstaja.
7% stopnja za mala podjetja po prvih dveh letih
Po dveh obdobjih po 0% družba preide na 7% stopnjo in jo ohrani, dokler njeni prihodki ostajajo pri €300,000 ali manj in zanjo ne velja pravilo povezanih družb. Za 7% stopnjo ni časovne omejitve niti zahteve, da so družbeniki fizične osebe, zato UAB v lasti druge družbe od prvega leta plačuje 7% namesto 0%. Preizkus prihodkov se uporablja za vsako davčno obdobje posebej: družba, ki v enem letu zasluži €320,000, plača 17% od dobička tega leta, naslednje leto pa se vrne na 7%, če prihodki spet padejo pod mejo.
Koliko davka od dohodkov pravnih oseb plača litovski UAB: praktični primer
Tabela prikazuje davek od €50,000 obdavčljivega dobička v najpogostejših položajih ter prejemek lastnika, če se celotni dobiček izplača kot dividenda. Dividende, izplačane fizični osebi, so v Litvi obdavčene po enotni 15% stopnji, ki jo lahko za nerezidenta zniža sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
| Položaj | Davek od dohodkov pravnih oseb | Davek od dividend | Lastnik prejme |
|---|---|---|---|
| Novi UAB, lastnik je fizična oseba, prvo ali drugo leto | €0 | €7,500 | €42,500 |
| Isti UAB od tretjega leta, prihodki do €300,000 | €3,500 | €6,975 | €39,525 |
| UAB v lasti tuje holding družbe, prihodki do €300,000 | €3,500 | €0, če velja oprostitev zaradi udeležbe | €46,500 matični družbi |
| Vsak UAB s prihodki nad €300,000, lastnik je fizična oseba | €8,500 | €6,225 | €35,275 |
V prvih dveh letih znaša razlika pri tem dobičku med lastnikom fizično osebo in holding družbo €7,000, zato je vprašanje lastništva pomembnejše od oglaševane stopnje.
Ko se dobiček izplača
Davek od dohodkov pravnih oseb je le prva raven obdavčitve litovske družbe. Ko UAB izplača dividende, je prejemnik obdavčen ponovno. Družbenik fizična oseba plača enotni 15% davek od dohodnine, ki ga družba odtegne; sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja med Litvo in državo prebivališča družbenika lahko stopnjo zniža. Za dividende, izplačane tuji matični družbi, UAB odtegne 17% davčni odtegljaj, razen če velja oprostitev zaradi udeležbe. Oprostitev zahteva matično družbo v EGP ali državi pogodbenici sporazuma, ki ima najmanj 10% deležev dvanajst mesecev. 0% stopnja tega ne spremeni: zniža davek na ravni družbe, dividenda pa se obdavči kot običajno.
Kaj šteje kot obdavčljivi dobiček
Obdavčljivi dobiček litovskega UAB so njegovi prihodki v davčnem obdobju, zmanjšani za dovoljene odbitke. Odbitni stroški so običajni stroški ustvarjanja prihodkov: plače, najemnina, programska oprema, podizvajalci, strokovni honorarji, potovanja in amortizacija osnovnih sredstev. Nekateri stroški so odbitni le delno, običajen primer so stroški reprezentance, stroški brez povezave s poslovanjem pa sploh niso odbitni.
Dve olajšavi je vredno poznati tudi za majhno družbo. Stroški raziskav in razvoja se lahko odbijejo trikrat, kar družbi za programsko opremo ali izdelke omogoča znatno znižanje obdavčljivega dobička, dobiček iz intelektualne lastnine, ustvarjene pri takem delu, pa je obdavčen po 7% namesto 17%. Od leta 2026 se lahko v letu prve uporabe sredstva odbije tudi celotna nabavna cena strojev, opreme, računalnikov in programske opreme, namesto amortizacije skozi več let, če jih družba uporablja najmanj tri leta. Za obe olajšavi veljajo podrobni pogoji, zato se uveljavljata z računovodjo in ne na podlagi lastne ocene ustanovitelja.
Izgube se prenašajo naprej brez časovne omejitve, dokler družba nadaljuje dejavnost, ki jih je ustvarila, vendar lahko v posameznem letu zmanjšajo obdavčljivi dobiček za največ 70%; ta omejitev ne velja za mala podjetja, obdavčena po 7%. Dividende, ki jih UAB prejme od odvisne družbe, so običajno oproščene davka od dohodkov pravnih oseb, kar omogoča delovanje litovske holding družbe.
Vložitev obračuna in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb v Litvi
Za skoraj vsak UAB je davčno obdobje koledarsko leto; prvo obdobje nove družbe traja od datuma registracije do 31. decembra. Letni obračun na obrazcu PLN204 se elektronsko vloži prek sistema VMI za deklaracije (EDS) do 15. dne šestega meseca po koncu obdobja, kar za družbo s koledarskim letom pomeni 15. junij. Davek se plača do istega datuma. Obračun je obvezen tudi, če je družba ustvarila izgubo ali plačala 0%, pripravljen pa je na podlagi istih računovodskih izkazov kot letni računovodski izkazi, ki jih družba ločeno vloži pri Registrų centras.
| Obveznost | Obrazec | Rok |
|---|---|---|
| Letni obračun in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb | PLN204 | 15. junij naslednjega leta |
| Obračuni akontacije davka, le nad pragom | FR0430 | 15. marec in 15. september |
Akontacije so del, ki ga večina vodnikov za mala podjetja napačno opisuje. Zahtevane so le, če je obdavčljivi prihodek družbe v prejšnjem davčnem obdobju presegel €300,000, pri čemer se preverjajo prihodki in ne dobiček. Družba v prvem davčnem obdobju je po zakonu oproščena. Malo podjetje pod mejo nikoli ne plačuje akontacije. Večje družbe na začetku vsakega leta izberejo, ali bodo akontacije temeljile na lanskem rezultatu ali napovedi za tekoče leto, in jih plačujejo v četrtletnih obrokih.
Za vložitev v EDS je potrebna litovska prijava, ki je večina tujih direktorjev nima, zato obračun običajno vloži računovodja v Litvi, pooblaščen za zastopanje družbe.
Davek od dohodkov pravnih oseb in vaš litovski UAB z Eesti Firma
Večina davčnega prihranka v Litvi se določi, preden družba obstaja: kdo so družbeniki, ali druga vaša družba šteje za povezano in ali lahko strukturo ohranite tri leta. Ta vprašanja z vami pregledamo pred registracijo vaše družbe v Litvi, da litovski LLC, ustanovljen za 0% stopnjo, to stopnjo tudi dejansko prejme. Zagotavljamo tudi registrirani naslov v Vilni in uredimo nadaljnje vložitve.
Pogosto zastavljena vprašanja
Za izgubo davek ni dolgovan, izguba pa se prenese naprej v pobot s prihodnjim dobičkom. Družba mora kljub temu do 15. junija vložiti obračun PLN204 ter pripraviti in vložiti letne računovodske izkaze pri Registrų centras.
7% od obdavčljivega dobička, če letni prihodki družbe znašajo €300,000 ali manj in zanjo ne velja pravilo povezanih družb. Novo registrirano malo podjetje v lasti fizičnih oseb prva dva davčna obdobja plačuje 0%, nato pa preide na 7%.
Da, če skupni prihodek družb za davčno obdobje znaša €300,000 ali manj. Družbe štejejo za povezane, kadar imate vi ali vi skupaj z družino v lasti več kot polovico vsake. Če skupni prihodki presežejo mejo, vse tisto leto plačajo 17%, ne glede na posamezne prihodke.
Da, če izpolnjuje pogoje. Družba, ki je imela prvo davčno obdobje po 0% po starih pravilih, dobi drugo po 0% po novih, zato družba, registrirana leto pred spremembo, tudi drugo leto plačuje 0%. Družba v tretjem ali poznejšem davčnem obdobju preide na 7%.
Ne. 0% stopnja je namenjena družbam, katerih družbeniki so izključno fizične osebe. UAB z družbo kot družbenikom od začetka plačuje 7%, če njegovi prihodki znašajo €300,000 ali manj, oziroma 17%, če so višji.
Da, za tisto davčno obdobje: celoten dobiček je obdavčen po 17%. Preizkus prihodkov se uporablja za vsako obdobje posebej, zato lahko družba, ki se naslednje leto vrne pod mejo, znova uporabi znižano stopnjo.
Estonija obdavči dobiček družbe šele ob njegovi razdelitvi, in sicer z 22/78 neto dividende, zato družba, ki vse reinvestira, ne plača ničesar. Litva dobiček vsako leto obdavči s 17%, 7% ali 0%, nato pa dividendo ločeno obdavči s 15%. Za majhno družbo, ki dobiček izplača v prvih dveh letih, lahko litovska 0% stopnja pomeni nižji skupni znesek; za družbo, ki dobiček zadrži, je estonski odlog običajno ugodnejši. Kaj je boljše, je odvisno od tega, koliko nameravate izplačati in kdaj.
