Davek od dohodkov pravnih oseb v baltskih državah: kako Estonija, Latvija in Litva obdavčujejo dobiček podjetij

Tri baltske države so pogosto opisane kot ena regija z nizkimi davki, kar navidez potrjujejo glavne stopnje davka od dohodkov pravnih oseb: 22%, 20% in 17%. Teh treh številk ni mogoče neposredno primerjati. Dve se obračunata samo od denarja, ki zapusti podjetje. Tretja se obračuna od vsakega evra, ki ga podjetje zasluži, ne glede na to, ali ga lastnik kadar koli prejme. Ustanovitelj, ki državo izbere po najnižjem odstotku, običajno izbere napačno.

Ta vodnik je namenjen ustanovitelju, ki prvič primerja tri države. Primerja davek od dohodkov pravnih oseb v baltskih državah po enotnih pravilih in v zaporedju, ki ga potrebujete: kako posamezni model deluje, kakšne so stopnje in koliko znašajo v nekaj letih. Nato obravnava dve temi, ki ju večina vodnikov izpusti: davek na denar, ki podjetje zapusti po stranski poti, in davek, ki ga še vedno plačate doma. Ta baltska davčna primerjava ostaja pri tem enem davku, izrazi pa so pojasnjeni ob prvi uporabi. Podrobnosti o vsaki državi so na ločenih straneh, za davek od dohodkov pravnih oseb v Estoniji, davek od dohodkov pravnih oseb v Latviji in davek od dohodkov pravnih oseb v Litvi, širše vprašanje, kje registrirati podjetje, pa je obravnavano v naši primerjavi podjetja v Estoniji, Latviji in Litvi. Spodnje številke veljajo od oktobra 2026.

Dva davčna modela v treh baltskih državah

V večini držav družba ob koncu leta izračuna svoj dobiček in nanj plača davek, ne glede na to, ali lastniki denar prevzamejo ali ne. Estonija je ta model opustila leta 2000, Latvija pa mu je sledila leta 2018 s svojim sedanjim Zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb. V obeh državah družba ne plača nič od dobička, ki ga ustvari in zadrži. Davek se obračuna le od razdeljenega dobička, običajno dividend, ter od vsega, kar do lastnikov pride po stranski poti, na primer zasebnega stroška, plačanega z računa družbe. Ker je davek odložen do izplačila denarja in ni ukinjen, se to imenuje odlog, ne oprostitev.

Litva je v skladu s svojim Zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb ohranila običajni model: družba plača davek od dobička vsakega leta, ob poznejšem izplačilu dividend pa je ponovno obdavčen tudi družbenik. Ta ena razlika oblikuje vse drugo glede davka od dohodkov pravnih oseb v baltskih državah, zato se preglednica baltskih stopenj davka od dohodkov pravnih oseb začne z njo.

Dve vrstici v tej tabeli je lahko napačno razumeti. Estonskih 22% in latvijskih 20% sta odstotka celotnega izplačila, vključno z davkom: če želi lastnik prejeti €80, latvijsko podjetje porabi €100 (€80 lastniku, €20 davka), estonsko pa €102,56. Zato sta enaki stopnji zapisani tudi kot 20/80 in 22/78 ter zakaj boste latvijsko stopnjo videli navedeno kot 25%, estonsko pa kot 28,2%; to so isti davki, merjeni glede na prejeto vsoto lastnika. Litovskih 0% tudi ni splošna stopnja za nova podjetja: odvisna je od lastništva deležev, omejitve prihodkov, pri kateri se upoštevajo tudi druga podjetja lastnika, ter od tega, da podjetje tri leta ni prodano ali prestrukturirano. Naša litovska stran pogoje obravnava enega za drugim.

Stopnje, ki jih vodniki še navajajo, vendar ne veljajo več

Številne primerjave baltskih držav v rezultatih iskanja vsebujejo zastarele podatke. Estonska stopnja je bila do konca leta 2024 20%, nižja stopnja 14/86 za redne dividende je bila odpravljena, 2% letni davek na ves dobiček podjetij in zvišanje na 24% pa sta bila sprejeta v zakon in nato preklicana, preden bi začela veljati. Standardna litovska stopnja je bila 15%, nato 16% in je zdaj 17%, stopnja za mala podjetja se je zvišala s 5% na 7%, obdobje 0% z enega leta na dve, stara omejitev desetih zaposlenih pa ne velja več. Če stran za Litvo prikazuje 15% ali za Estonijo 14/86, je bila napisana pred temi spremembami.

Eno podjetje, tri države, tri leta

Glavne stopnje ne povedo nič o času, čas pa je celotna razlika med modeloma. Vzemimo podjetje, ki tri leta zasluži €60.000 dobička na leto, ga vsega obdrži v poslovanju in ob koncu tretjega leta vse izplača svojemu edinemu lastniku, fizični osebi. Zadnji stolpec prikazuje novo litovsko podjetje, upravičeno do 0% stopnje prvi dve leti in 7% stopnje tretje leto, ob predpostavki, da prihodki ostanejo pod €300.000.

Tabela prikazuje tri stvari. Za običajno podjetje 0% na reinvestirani dobiček v Estoniji in Latviji z veliko razliko preseže litovski letni davek, razlika pa se povečuje z vsakim letom reinvestiranja, ker litovsko podjetje vsako leto začne z manj denarja. Novo litovsko podjetje, ki izpolnjuje pogoje za stopnji 0% in 7%, v teh treh letih doseže najboljši rezultat, kar je najmočnejši argument za Litvo. To velja le, dokler podjetje ostane pod mejo prihodkov, ohrani lastnike fizične osebe in ni prodano ali prestrukturirano; prednost je skoraj v celoti v dveh letih z 0%: od tretjega leta 7% in 15% na dividendo pomenita približno 21% letnega dobička, enako kot v Latviji in nekoliko manj kot v Estoniji, medtem ko podjetje, ki še naprej reinvestira, v teh dveh državah ne plača nič. Izplačevanje dobička vsako leto namesto ob koncu ne spremeni skupnih zneskov v nobenem stolpcu, le količino denarja, ki medtem ostane v podjetju. Estonski in latvijski model sta povezana s časom: sami odločite, kdaj se davek plača, do takrat pa denar dela za vas.

Po latvijski izbirni ureditvi bi istih €180.000 stalo €27.000 davka od dohodkov pravnih oseb in €9.180 dohodnine, skupaj €36.180, torej skoraj natanko toliko kot standardna stopnja. Davek, ki ga doma plačate od dividende, se prišteje v vsakem stolpcu, spodnji razdelek o drugi ravni pa pojasnjuje, zakaj je to pomembnejše za Estonijo in Latvijo kot za Litvo.

Kaj posamezna država obdavčuje kot izplačilo

0% v Estoniji in Latviji velja le, dokler denar ostane v podjetju. Obe državi kot dividendo obdavčita vsako vrednost, ki lastnike doseže po drugi poti. Estonija to imenuje prikrito izplačilo dobička ali, kadar ga prejme zaposleni ali član uprave, boniteta. Latvija to imenuje pogojno izplačani dobiček. Litva doseže podoben rezultat po drugi poti: takšen izdatek ni priznan kot poslovni strošek, zato ostane v obdavčljivem dobičku in je obdavčen po stopnji podjetja. Tabela obravnava najpogostejše primere.

Vzorec je enak v vseh treh državah: evro, ki doseže lastnika, je nekje obdavčen, razlikujeta se ime in stopnja. V Estoniji ustanovitelj najpogosteje prejme račun za davek od dohodkov pravnih oseb, ne da bi kdaj razglasil dividendo, zaradi posojila družbeniku, ki ni nikoli vrnjeno. V Latviji gre za isto posojilo, obdavčeno ob koncu leta. V Litvi pa za zasebni strošek, ki ga računovodja ne more odbiti.

Druga raven: davek na dividende in davek doma

Večina bralcev te strani živi zunaj baltskih držav, zato je davek, ki ga od dividende plačajo doma, enako pomemben kot baltska stopnja. Tu pomagata dva izraza. Odtegljaj pri viru je davek, ki ga podjetje v imenu družbenika odtegne od dividende pred plačilom. Davčni dobropis je tisto, kar vam domača država prizna za davek, že plačan v tujini od istega dohodka, da ne plačate dvakrat; davčna pogodba je sporazum med državama, ki določa, katera kaj obdavčuje, in zagotavlja ta dobropis. Pri davku na dividende tri države družbenika obravnavajo različno in tu baltska davčna primerjava najpogosteje zaide v napako.

Zadnja vrstica preseneti ustanovitelje. Estonski in latvijski davek je davek podjetja, zato ga večina držav ne prizna kot dobropis proti lastni dohodnini družbenika od dividende: nemški ali španski rezident v Baltiku plača 22% ali 20%, nato pa še polno domačo stopnjo. Litovskih 15% se odtegne družbeniku in se po davčni pogodbi praviloma prizna. Zato je Latvija uvedla izbirno ureditev: 6% je majhen znesek, vendar je 6%, ki se odšteje od domačega davčnega računa. Pred primerjanjem baltskih stopenj, ne pozneje, preverite, kako vaša država obdavčuje tuje dividende. Estonsko stran vprašanja, vključno z vmesnimi dividendami in izbiro med plačo ali dividendo, obravnava naš vodnik o dividendah v Estoniji.

Še eno pravilo velja enako za vse tri države. Registracija podjetja v Tallinnu, Rigi ali Vilniusu ne določa, kje plačuje davek. Če se podjetje dejansko vodi iz vaše domače države, ga ta lahko obravnava kot svojega rezidenta ali ugotovi, da ima tam obdavčljivo prisotnost, in vsako leto obdavči njegov dobiček po lokalnih pravilih. Primerjava na tej strani velja, če se podjetje vodi kot baltsko podjetje; naš vodnik o vodenju estonskega podjetja iz tujine pojasnjuje, kje poteka meja.

Vlaganje napovedi in plačevanje davka od dohodkov pravnih oseb v Baltiku

Vlaganje napovedi ni davek, vendar je za tujega lastnika del stroška, pri čemer se tri države razlikujejo bolj, kot nakazujejo njihove stopnje.

Po naših izkušnjah ta vrstica odloči več primerov kot stopnja. Latvijski model je estonski, vendar estonska podjetja redno registriramo za latvijske rezidente, ki so obupali nad poslovanjem z lastnim davčnim uradom: odgovori trajajo tedne, mejna vprašanja se razlagajo strogo in nič ne pride v drugem jeziku kot latvijščini. Litva že od prvega dne zahteva računovodjo s pooblastilom, nato pa prek njega deluje nemoteno. Samo v Estoniji lahko tuji lastnik davčno napoved vloži osebno, v angleščini in od koder koli se nahaja.

Kateri baltski model davka od dohodkov pravnih oseb ustreza vašemu podjetju

V Baltiku ni najnižjega davka od dohodkov pravnih oseb, obstaja le model, ki ustreza določenemu podjetju. Tabela povezuje pogoste položaje z državo, katere davek od dohodkov pravnih oseb jim najbolj ustreza, samo glede tega davka.

Številni ustanovitelji pridejo k nam z mislijo na Litvo, ker sta 0% in 7% na papirju videti dobro, in si premislijo, ko vidijo, da je 0% odvisnih od pogojev, ki jih večina ne izpolnjuje, ter da od tretjega leta letni davek teče ne glede na izplačilo denarja. Tisti, ki ostanejo pri Litvi, imajo običajno enega od treh razlogov: podjetje je dovolj majhno, da obdrži znižano stopnjo, domača država prizna samo odtegnjeni davek ali pa je poslovanje v Litvi ne glede na davek. Vsak je utemeljen razlog, številke pa pokažejo, kateri velja za vas. Če sta na vašem ožjem seznamu dve državi, naši primerjalni vodniki za Estonijo in Latvijo ter za Estonijo in Litvo obravnavajo registracijo, kapital in dnevno upravljanje ter davek.

Izbira baltske države z Eesti Firma

Registriramo podjetja v Estoniji in Litvi, pri večini naših strank pa je izbira med tema državama. Podjetij v Latviji ne ustanavljamo; če je vaše poslovanje tam zasidrano, vam bo bolje služil latvijski računovodja. Povejte nam, koliko bo podjetje predvidoma zaslužilo, ali bo dobiček ostal v njem ali se bo izplačal, in kje živite; povedali bomo, kateri baltski model davka od dohodkov pravnih oseb ustreza in koliko bo stal v prvih treh letih. Za estonsko podjetje naši računovodje nato zagotovijo, da odlog ostane nedotaknjen: vsako izplačilo dobi pravno podlago, preden se denar premakne.

Pošljite zahtevek

Pogosto zastavljena vprašanja