Porez na dobit pravnih lica u baltičkim državama: kako Estonija, Letonija i Litvanija oporezuju dobit kompanija

Tri baltičke države često se opisuju kao jedinstven region sa niskim porezima, a naizgled to potvrđuju vodeće baltičke stope poreza na dobit pravnih lica: 22%, 20% i 17%. Ova tri broja ne mogu se neposredno porediti. Dve stope primenjuju se samo na novac koji napušta kompaniju. Treća se primenjuje na svaki evro koji kompanija zaradi, bez obzira na to da li ga vlasnik ikada primi. Osnivač koji bira zemlju prema najnižem procentu obično bira pogrešno.

Ovaj vodič je namenjen osnivaču koji prvi put poredi tri zemlje. Poredi porez na dobit pravnih lica u baltičkim državama prema jedinstvenom skupu pravila, redosledom koji Vam je potreban: kako svaki model funkcioniše, koje su stope i na šta se svode tokom nekoliko godina. Zatim obrađuje dve stvari koje većina vodiča izostavlja: porez na novac koji kompaniju napušta sporednim putem i porez koji i dalje plaćate u svojoj zemlji. Ovo baltičko poresko poređenje zadržava se na tom jednom porezu, a termini su objašnjeni pri prvom pominjanju. Pojedinosti za svaku zemlju nalaze se na posebnim stranicama, za porez na dobit pravnih lica u Estoniji, porez na dobit pravnih lica u Letoniji i porez na dobit pravnih lica u Litvaniji, a šire pitanje gde registrovati kompaniju obrađeno je u našem poređenju kompanije u Estoniji, Letoniji i Litvaniji. Podaci u nastavku važe od oktobra 2026.

Dva poreska modela u tri baltičke zemlje

U većini zemalja društvo obračunava dobit na kraju godine i plaća porez na nju, bez obzira na to da li vlasnici preuzimaju novac. Estonija je odustala od tog modela 2000. godine, a Letonija ga je sledila 2018. svojim važećim Zakonom o porezu na dobit pravnih lica. U obe zemlje društvo ne plaća ništa na ostvarenu i zadržanu dobit. Porez se obračunava samo na raspodeljenu dobit, obično dividende, i na sve što vlasnici dobiju posrednim putem, poput privatnog troška plaćenog sa računa društva. Pošto se porez odlaže dok se novac ne isplati, a ne ukida, ovo se naziva odlaganjem, a ne oslobađanjem.

Litvanija je zadržala uobičajeni model prema svom Zakonu o porezu na dobit pravnih lica: društvo plaća porez na dobit svake godine, a kada naknadno isplati dividende, član društva se ponovo oporezuje. Ta jedna razlika oblikuje sve ostalo u vezi sa porezom na dobit pravnih lica u baltičkim zemljama, zato tabela baltičkih stopa poreza na dobit pravnih lica počinje od nje.

Dve stavke u ovoj tabeli lako se pogrešno čitaju. Estonskih 22% i letonskih 20% procenti su ukupne isplate, uključujući porez: ako vlasnik želi €80 na račun, letonska kompanija troši €100 (€80 vlasniku, €20 poreza), a estonska kompanija €102.56. Zato se iste stope pišu i kao 20/80 i 22/78, i zato ćete letonsku stopu videti kao 25%, a estonsku kao 28.2%, što su isti porezi mereni prema onome što vlasnik prima. Litvanskih 0% takođe nije opšta stopa za nove kompanije: zavisi od toga ko poseduje udjele, od ograničenja prihoda koje zajedno računa ostale kompanije vlasnika i ovu kompaniju, kao i od toga da kompanija ne bude prodata ili restrukturirana tri godine. Naša litvanska stranica prolazi kroz uslove jedan po jedan.

Stope koje vodiči i dalje navode, a više ne važe

Mnoga poređenja baltičkih država u rezultatima pretrage sadrže zastarele brojke. Estonska stopa bila je 20% do kraja 2024, niža stopa 14/86 za redovne dividende je ukinuta, a godišnji porez od 2% na svu dobit kompanija i povećanje na 24% bili su usvojeni, pa otkazani pre nego što su stupili na snagu. Standardna litvanska stopa bila je 15%, zatim 16%, a sada je 17%; stopa za male kompanije porasla je sa 5% na 7%, period od 0% sa jedne na dve godine, a stari limit od deset zaposlenih više ne važi. Ako stranica navodi 15% za Litvaniju ili 14/86 za Estoniju, napisana je pre ovih promena.

Jedna kompanija, tri zemlje, tri godine

Glavne stope ne govore ništa o vremenu, a vreme je suštinska razlika između dva modela. Uzmite kompaniju koja tri godine ostvaruje €60,000 dobiti godišnje, sve zadržava u poslovanju i na kraju treće godine sve isplaćuje svom jedinom vlasniku, fizičkom licu. Poslednja kolona prikazuje novu litvansku kompaniju koja ispunjava uslove za stopu od 0% prve dve godine i 7% treće godine, pod pretpostavkom da joj prihod ostaje ispod €300,000.

Tabela pokazuje tri stvari. Za običnu kompaniju, 0% na reinvestiranu dobit u Estoniji i Letoniji znatno nadmašuje godišnji litvanski porez, a razlika raste sa svakom godinom reinvestiranja, jer litvanska kompanija svaku godinu počinje sa manje novca. Nova litvanska kompanija koja ispunjava uslove za stope od 0% i 7% prolazi najbolje tokom ove tri godine, što je najjači argument za Litvaniju. To važi samo dok kompanija ostaje ispod ograničenja prihoda, zadržava vlasnike fizička lica i ne bude prodata ili restrukturirana, a prednost se gotovo u celosti zasniva na dve godine sa 0%: od treće godine, 7% plus 15% na dividendu uzima oko 21% dobiti svake godine, na nivou Letonije i malo ispod Estonije, dok kompanija koja nastavlja reinvestiranje u te dve zemlje ne plaća ništa. Isplata dobiti svake godine umesto na kraju ne menja nijedan ukupan iznos u kolonama, već samo količinu novca koja u međuvremenu ostaje u poslovanju. Estonski i letonski model odnosi se na vreme: Vi odlučujete kada se porez plaća, a do tada novac radi za Vas.

Prema opcionom režimu Letonije, istih €180,000 koštalo bi €27,000 poreza na dobit pravnih lica i €9,180 poreza na dohodak fizičkih lica, ukupno €36,180, dakle gotovo potpuno isto kao standardna stopa. Porez koji u svojoj zemlji plaćate na dividendu dolazi povrh toga u svakoj koloni, a odeljak o drugom sloju ispod objašnjava zašto je to važnije za Estoniju i Letoniju nego za Litvaniju.

Šta svaka zemlja oporezuje kao isplatu

Stopa od 0% u Estoniji i Letoniji važi samo dok novac ostaje u poslovanju. Obe zemlje oporezuju, kao da je reč o dividendi, svaku vrednost koja do vlasnika stiže drugim putem. Estonija to naziva skrivenom isplatom dobiti ili, kada ide zaposlenom ili članu upravnog odbora, pogodnosti u naturi. Letonija to naziva uslovno isplaćenom dobiti. Litvanija do sličnog rezultata dolazi drugim putem: isti trošak nije dozvoljen kao poslovni rashod, pa ostaje u oporezivoj dobiti i oporezuje se po stopi kompanije. Tabela obuhvata najčešće slučajeve.

Obrazac je isti u sve tri zemlje: evro koji dođe do vlasnika negde se oporezuje, a razlikuju se naziv i stopa. U Estoniji je najčešći način da osnivač dobije račun za porez na dobit pravnih lica a da nikada ne proglasi dividendu zajam članu društva koji nikada nije vraćen. U Letoniji je to isti zajam, oporezovan na kraju godine. U Litvaniji je to privatni trošak koji računovođa ne može priznati kao odbitak.

Drugi sloj: porez na dividendu i porez u zemlji prebivališta

Većina čitalaca ove stranice živi van baltičkih država, a porez koji plaćaju u svojoj zemlji na dividendu važan je koliko i baltička stopa. Ovde pomažu dva termina. Porez po odbitku je porez koji kompanija odbija od dividende pre isplate, u ime člana društva. Poreski kredit je ono što Vam Vaša zemlja daje za porez već plaćen u inostranstvu na isti prihod, kako ne biste platili dvaput; ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja je sporazum dve zemlje koji određuje koja od njih šta oporezuje i obezbeđuje taj kredit. Kod poreza na dividendu tri zemlje različito tretiraju člana društva, i tu baltičko poresko poređenje najčešće greši.

Poslednji red iznenađuje osnivače. Estonski i letonski porez je porez kompanije, pa većina zemalja odbija da ga prizna kao kredit protiv poreza na dohodak člana društva na dividendu: rezident Nemačke ili Španije plaća 22% ili 20% u Baltiku, a zatim punu domaću stopu povrh toga. Litvanskih 15% zadržava se od člana društva, a ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja ga obično priznaje kao kredit. Zato je Letonija uvela opcioni režim: 6% je mali iznos, ali je to 6% koji se odbija od domaće poreske obaveze. Proverite kako Vaša zemlja oporezuje strane dividende pre nego što poredite baltičke stope, ne nakon toga. Estonska strana pitanja, uključujući međudividende i izbor između plate ili dividende, obrađena je u našem vodiču za dividende u Estoniji.

Još jedno pravilo jednako važi za sve tri zemlje. Registracija kompanije u Talinu, Rigi ili Viljnusu ne određuje gde ona plaća porez. Ako se kompanijom zapravo upravlja iz Vaše zemlje, ta zemlja je može smatrati svojom rezidentnom kompanijom ili utvrditi da tamo ima oporezivo prisustvo, te oporezovati njenu dobit svake godine prema lokalnim pravilima. Poređenje na ovoj stranici važi kada se kompanijom upravlja kao baltičkom kompanijom; naš vodič za upravljanje estonskom kompanijom iz inostranstva objašnjava gde je granica.

Podnošenje prijava i plaćanje poreza na dobit pravnih lica u Baltiku

Podnošenje prijava nije porez, ali za stranog vlasnika predstavlja deo troška, a ovde se tri zemlje razlikuju više nego što njihove stope sugerišu.

U našoj praksi ovaj red odlučuje više slučajeva nego stopa. Letonski model je estonski, ali redovno registrujemo estonske kompanije za letonske rezidente koji su odustali od saradnje sa sopstvenom poreskom upravom: odgovori stižu posle nekoliko nedelja, granična pitanja se strogo tumače, a ništa ne stiže na drugom jeziku osim letonskog. Litvanija od prvog dana traži računovođu sa punomoćjem, a zatim preko tog računovođe funkcioniše glatko. Samo u Estoniji strani vlasnik može lično podneti poresku prijavu, na engleskom, sa bilo kog mesta.

Koji baltički model poreza na dobit pravnih lica odgovara Vašem poslovanju

U Baltiku ne postoji najniži porez na dobit pravnih lica, već samo model koji odgovara određenoj kompaniji. Tabela povezuje uobičajene situacije sa zemljom čiji porez na dobit pravnih lica za njih najbolje funkcioniše, samo prema tom jednom porezu.

Mnogi osnivači dolaze nam sa Litvanijom na umu, jer 0% i 7% izgledaju dobro na papiru, i promene mišljenje kada vide da 0% zavisi od uslova koje većina ne ispunjava i da od treće godine godišnji porez teče bez obzira na to da li iznose novac. Oni koji ostanu pri Litvaniji obično imaju jedan od tri razloga: kompaniju dovoljno malu da zadrži sniženu stopu, zemlju prebivališta koja priznaje samo porez po odbitku ili poslovanje koje je u Litvaniji bez obzira na porez. Svaki je valjan razlog, a brojevi pokazuju koji se odnosi na Vas. Ako ste izbor suzili na dve zemlje, naši uporedni vodiči za Estoniju i Letoniju i za Estoniju i Litvaniju obuhvataju registraciju, kapital i svakodnevnu administraciju, kao i porez.

Izbor baltičke zemlje uz Eesti Firma

Registrujemo kompanije u Estoniji i Litvaniji, a za većinu naših klijenata izbor je između te dve zemlje. Ne osnivamo kompanije u Letoniji, i ako je Vaše poslovanje tamo ukorenjeno, letonski računovođa će Vas bolje uslužiti. Recite nam koliko će kompanija verovatno zarađivati, da li će dobit ostati u njoj ili biti isplaćena i gde živite, a mi ćemo reći koji model baltičkog poreza na dobit pravnih lica odgovara i koliko će koštati tokom prve tri godine. Za estonsku kompaniju naši računovođe zatim osiguravaju da odlaganje ostane netaknuto: svaka isplata dobija pravni osnov pre prenosa novca.

Pošaljite zahtev

Često postavljana pitanja