Porez na dobit preduzeća u Estoniji: plaća se tek pri raspodeli dobiti

Estonija oporezuje dobit društva u trenutku kada se isplati vlasnicima, a ne kada je ostvarena. Prema estonskom sistemu poreza na dobit pravnih lica, društvo koje zadržava dobit u poslovanju i reinvestira je ne plaća porez na tu dobit dokle god ona ostaje u društvu. Porez se obračunava samo kada se dobit isplaćuje, najčešće kao dividenda, po stopi od 22/78 neto iznosa koji se isplaćuje.

To čini stopu poreza na dobit pravnih lica u Estoniji toliko neuobičajenom u Evropskoj uniji i razlog je zašto mnogi vodiči greše. Skraćena formulacija „0% poreza na dobit pravnih lica” prikriva činjenicu da je porez odložen, a ne ukinut, a mnogi i dalje navode porez na dobit od 2% i stopu od 24% koja nikada nije stupila na snagu. Podaci u nastavku važe od oktobra 2026.

Kako funkcioniše porez na dobit pravnih lica u Estoniji

U većini zemalja društvo zaključi poslovnu godinu, izračuna oporezivu dobit i plati porez na dobit pravnih lica, bez obzira na to da li vlasnici povlače novac. Estonija je uklonila taj korak. Estonsko društvo ne podnosi godišnju prijavu poreza na dobit pravnih lica i ne plaća akontacije (banke su jedini izuzetak). Dobit se jednostavno akumulira u bilansu stanja, neoporezovana, dok društvo ne odluči da je isplati.

Oporezivi događaj je sama isplata dobiti. Kada društvo isplaćuje dividende ili izvrši drugo plaćanje koje Zakon o porezu na dohodak (tulumaksuseadus) smatra isplatom dobiti, ono to plaćanje prijavljuje u mesečnoj poreskoj prijavi, poznatoj kao TSD. Porez se plaća do 10. dana narednog meseca. U godini bez isplata dobiti uopšte nema poreza na dobit pravnih lica. Takođe, nema ničega što se prenosi u naredni period. Godina sa gubitkom ne stvara poresku imovinu; ona samo smanjuje zadržanu dobit koju društvo može kasnije isplatiti.

0% na zadržanu i reinvestiranu dobit: odlaganje, a ne oslobođenje

Stopa od 0% je stvarna, ali opisuje kada se porez plaća, a ne da li se plaća. Ne postoji porez na neraspoređenu dobit u Estoniji dok dobit ostaje u društvu i koristi se u poslovne svrhe: za nova zapošljavanja, opremu, marketing, razvoj proizvoda ili jednostavno kao novčana rezerva. Novac koji bi društvo u drugoj zemlji svakog proleća poslalo poreskom organu ostaje na računu kao obrtni kapital, a to je karakteristika o kojoj osnivači najčešće govore.

Poreska obaveza nastaje na dan isplate dobiti, po stopi koja važi tog dana, a ne po stopi koja je važila kada je dobit ostvarena. Dobit koju je društvo akumuliralo dok je stopa još bila 20% oporezuje se po stopi od 22% ako se sada isplati. Tabela pokazuje šta odlaganje znači u praksi za 100.000 € dobiti.

Stopa poreza na dobit pravnih lica na isplaćenu dobit: 22/78

Estonija nema poseban zakon o porezu na dobit pravnih lica. Društva i fizička lica plaćaju isti porez na dohodak, tulumaks, prema jednom Zakonu o porezu na dohodak i po istoj stopi od 22%. Za društva se on iskazuje kao razlomak, 22/78, jer se porez obračunava na neto iznos koji napušta društvo: za svakih 78 € isplaćenih članovima društva, društvo duguje 22 € Estonskoj poreskoj i carinskoj upravi (EMTA). To je jednako 22% bruto isplate dobiti i 28,2% neto iznosa, pa vodiči koji navode „oko 28%” posmatraju istu isplatu iz ugla primaoca.

Porez je obaveza društva, a ne člana društva. Estonski članovi društva koji su rezidenti primaju dividende bez daljeg poreza na dohodak fizičkih lica, a ne postoji porez po odbitku na dividende isplaćene nerezidentima. Prethodna snižena stopa od 14/86 za redovne dividende je ukinuta, uz jedan prelazni izuzetak: kada se stara dobit koja je već oporezovana po stopi od 14/86 isplaćuje fizičkom licu, dodatno se obustavlja 7% poreza na dohodak. Kako se odlučuje o dividendama, kako se isplaćuju i prijavljuju objašnjeno je u našem vodiču o oporezivanju dividendi u Estoniji.

Najavljena, a zatim ukinuta povećanja poreza

Veliki deo objavljenih saveta o estonskom porezu na dobit pravnih lica je zastareo. Dve izmene su propisane, a zatim povučene pre stupanja na snagu: poseban godišnji porez od 2% na svu dobit društva, uključujući zadržanu dobit, i povećanje stope poreza na dohodak sa 22% na 24%. Nijedna nije na snazi. Ako vodič navodi bilo koju od tih stopa, napisan je pre ukidanja. Potpun pregled nalazi se u našem članku o nedavnim poreskim i regulatornim izmenama za estonska društva.

Šta se smatra isplatom dobiti: plaćanja koja pokreću porez na dobit pravnih lica

Dividende su očigledan slučaj, ali Zakon o porezu na dohodak namerno obuhvata više; u suprotnom bi vlasnici mogli povlačiti novac u drugim oblicima i nikada ništa ne platiti. Svaka kategorija u nastavku oporezuje se po istoj stopi od 22/78 i prijavljuje u TSD do 10. dana narednog meseca. Vaš računovođa će svako plaćanje navoditi prema broju priloga, pa je treća kolona ona koju treba zapamtiti.

Plaćanja koja ne pokreću porez na dobit pravnih lica

Podjednako je važno šta ostaje van obuhvata. Zarade i naknade članovima uprave nisu isplate dobiti; one se umesto toga oporezuju prema pravilima za obračun zarada. Redovni poslovni troškovi, ulaganje u imovinu, vraćanje zajma koji je vlasnik dao društvu i zajam društvu iz grupe pod tržišnim uslovima sa stvarnim planom otplate uopšte se ne oporezuju. Povraćaj osnovnog kapitala koji su vlasnici uplatili, bilo kroz smanjenje kapitala ili pri likvidaciji, neoporeziv je do visine uplaćenog iznosa.

Dividende primljene od zavisnog društva poseban su slučaj. Ako estonsko društvo ima najmanje 10% udela u zavisnom društvu i to zavisno društvo samo podleže porezu na dohodak tamo gde ima sedište, te dividende mogu se proslediti članovima društva estonskog društva bez drugog nivoa estonskog poreza. To omogućava funkcionisanje estonskog holding društva. Porezi i doprinosi na zarade i PDV podležu sopstvenim pravilima i nisu obuhvaćeni ovim vodičem; naš pregled svih poreza estonskih društava prikazuje ih uporedo.

Stopa poreza na dobit pravnih lica u Estoniji u poređenju s drugim zemljama EU

Kada se estonskih 22% uporedi s mađarskih 9% ili bugarskih 10%, estonska stopa deluje visoko. Poređenje je pogrešno, jer brojevi mere različite stvari. Mađarska i Bugarska oporezuju svaki evro dobiti svake godine; Estonija oporezuje samo evre koji napuštaju društvo i samo kada ga napuste.

Važne su još dve razlike. Većina zemalja EU drugi put oporezuje dividende kod člana društva, dok Estonija to ne čini. Na 100 € dobiti isplaćene fizičkom licu, ukupna obaveza je 22 € u Estoniji, približno 23 € u Mađarskoj i više od 50 € u Irskoj ili Danskoj. I samo još jedna država članica EU, Letonija, koristi isti model zasnovan na isplati dobiti.

Odabrani režimi poreza na dobit pravnih lica u EU uporedno

Izvori: EMTA o oporezivanju dividendi, poreske stope EMTA, stope poreza na dobit pravnih lica u Evropi organizacije Tax Foundation, integrisane poreske stope na dobit pravnih lica organizacije Tax Foundation i statistika OECD o porezu na dobit pravnih lica. Stope se menjaju; proverite ih pre oslanjanja na podatak za drugu zemlju.

Svaka zemlja u tabeli osim Letonije ubira porez godišnje, na dobit koju vlasnici možda nikada neće videti. Prednost Estonije nije visina stope, već vreme njene primene, zajedno s izostankom drugog poreza na dividende. Za društvo koje svake godine isplaćuje svu dobit, Estonija je konkurentna, ali nije najjeftinija u EU; za društvo koje reinvestira, teško joj je parirati. Pravo poređenje zato zavisi od jedne stvari: koliko dobiti članovi društva nameravaju da povuku i kada. Ako su na Vašoj užoj listi baltičke države, naši vodiči o Estoniji i Letoniji i o porezu na dobit pravnih lica u Litvaniji prolaze kroz brojke po zemljama.

Ko ima najviše koristi od estonskog modela poreza na dobit pravnih lica

Estonski sistem poreza na dobit pravnih lica pogoduje poslovanjima koja dobit ostavljaju u društvu. Prirodno odgovara:

• startapima, SaaS i IT društvima koja svaki evro reinvestiraju u proizvod, zapošljavanje i rast;
• konsultantskim društvima i agencijama čiji vlasnici primaju zaradu, a ostatak ostavljaju u poslovanju;
• holding i investicionim društvima koja godinama akumuliraju prinose;
• e-residentima i osnivačima nerezidentima, uz napomenu o poreskoj rezidentnosti u nastavku.

Manje je privlačan vlasnicima koji svake godine povuku celokupnu dobit, jer se tada poređenje svodi na ukupni porez na isplaćenu dobit, gde je nekoliko zemalja EU blizu Estoniji. Da li novac uzeti kao zaradu, naknadu članu uprave ili dividendu zasebna je odluka, koju upoređujemo u našem vodiču o isplati sebi iz estonskog OÜ. Model može biti potpuno narušen ako se društvom zapravo upravlja iz druge zemlje, što većina vodiča preskače.

Osnivači nerezidenti, e-residenti i poreska rezidentnost

Oporezivanje estonskog OÜ isto je za osnivača rezidenta i nerezidenta: društvo plaća porez na dobit pravnih lica samo pri isplati dobiti, bez obzira na to ko je njegov vlasnik. Razlikuje se strana zemlje sedišta vlasnika. Ako se društvom stvarno upravlja iz druge zemlje, ta zemlja može društvo smatrati svojim poreskim rezidentom ili utvrditi da tamo ima stalnu poslovnu jedinicu i godišnje oporezivati njegovu dobit prema lokalnim pravilima. e-Residency omogućava pristup estonskim e-uslugama; ne menja mesto upravljanja društvom niti mesto oporezivanja njegove dobiti. Osnivači koji planiraju da upravljaju estonskim društvom iz inostranstva trebalo bi prvo da provere pravila svoje zemlje i pročitaju naš članak o upravljanju estonskim društvom na daljinu.

Veoma velike grupe i globalni minimalni porez

Multinacionalne grupe sa konsolidovanim prihodom većim od 750 miliona € podležu globalnom minimalnom porezu EU od 15%. Estonija je odložila sopstvena pravila naplate do 2030. i zalaže se za zadržavanje te fleksibilnosti, pa estonsko zavisno društvo takve grupe može imati dopunski porez naplaćen na nivou grupe drugde. Za svako drugo estonsko društvo ovo je nebitno.

Usklađenost s obavezama poreza na dobit pravnih lica u Estoniji: šta društvo još mora podneti

Oporezivanje društava u Estoniji zahteva malo administracije, ali nije bez nje. Prve dve obaveze važe za svaki OÜ, uključujući onaj koji nikada ne isplaćuje dividendu; treća određuje kada može nastupiti prva isplata.

Vreme prve dividende iznenadi mnoge osnivače, zbog čega ga objašnjavamo u posebnom vodiču o prvoj poslovnoj godini estonskog društva. Klasifikacija je u Estoniji važnija nego drugde, jer se većina sporova o porezu na dobit pravnih lica javlja na granici između poslovnog troška i oporezive isplate dobiti, a EMTA je javno saopštila da koristi automatizovani model rizika usmeren na prikriveno izvlačenje dobiti. Profesionalne računovodstvene usluge u Estoniji održavaju tu granicu jasnom i odlaganje netaknutim.

Održavanje odlaganja uz Eesti Firma

Estonski model funkcioniše kako je zamišljen za osnivače koji grade i reinvestiraju, a prestaje da funkcioniše čim se u poslovnim knjigama pojave lični troškovi, zajmovi vlasnicima ili poslovi s povezanim licima po pogrešnim cenama. Naši računovođe uređuju isplate vlasnicima tako da svaki prenos ima pravni osnov pre izvršenja, prijavljuju isplate dobiti u odgovarajućem prilogu TSD i pripremaju odluke koje stoje iza dividendi. Ako društvo još ne postoji, obavljamo osnivanje privrednog društva u Estoniji i uspostavljamo računovodstvo koje održava model funkcionalnim od prvog dana.

Pošaljite zahtev

Često postavljana pitanja