Porez na dobit preduzeća u Estoniji: plaća se tek pri raspodeli dobiti

Estonija oporezuje dobit preduzeća u trenutku kada se isplati vlasnicima, a ne kada je ostvarena. Prema estonskom sistemu poreza na dobit preduzeća, kompanija koja dobit zadrži u poslovanju i reinvestira je ne plaća porez na tu dobit dokle god ona ostaje u kompaniji. Porez se obračunava samo kada se dobit raspodeli, najčešće kao dividenda, po stopi od 22/78 neto iznosa isplaćenog vlasnicima.

Zbog toga je stopa poreza na dobit u Estoniji toliko neuobičajena u Evropskoj uniji. Uobičajena skraćenica „0% poreza na dobit” ipak krije jedan detalj: porez je odložen, a ne ukinut. Ovaj vodič objašnjava kako porez na dobit u Estoniji zaista funkcioniše, koje isplate ga aktiviraju, kako se stopa poredi sa drugim državama EU i kome sistem najviše odgovara.

Kako funkcioniše porez na dobit preduzeća u Estoniji

U većini zemalja kompanija zaključuje poslovnu godinu, izračunava oporezivu dobit i plaća porez na dobit, bez obzira na to da li vlasnici izvlače novac. Estonija je taj korak ukinula. Estonska kompanija ne podnosi godišnju prijavu poreza na dobit i ne plaća akontacije (banke su jedini izuzetak); dobit se jednostavno akumulira u bilansu stanja, neoporezovana, dok kompanija ne odluči da je raspodeli.

Oporezivi događaj je sama raspodela. Kada kompanija isplati dividende ili izvrši drugu isplatu koju zakon smatra raspodelom, prijavljuje je u mesečnoj poreskoj prijavi TSD i plaća porez na dobit do 10. dana narednog meseca. U godini bez raspodela nema poreza na dobit, a pošto nema godišnje oporezive dobiti, nema ni poreskih gubitaka za prenos u naredne periode.

0% na zadržanu i reinvestiranu dobit: odlaganje, a ne oslobođenje

Stopa od 0% je stvarna, ali opisuje kada se porez plaća, a ne da li se plaća. Nema poreza na neraspoređenu dobit u Estoniji dok dobit ostaje u kompaniji i koristi se u poslovne svrhe: za nova zapošljavanja, opremu, marketing, razvoj proizvoda ili jednostavno novčanu rezervu. Obaveza nastaje onog dana kada se dobit isplati vlasnicima, po tada važećoj stopi.

Novac koji bi kompanija drugde svakog proleća uplatila poreskom organu ostaje na računu kao obrtni kapital. Zato je odsustvo poreza na zadržanu dobit u Estoniji odlika o kojoj osnivači najviše govore.

Stopa poreza na raspodeljenu dobit: 22/78

Estonija čak nema ni poseban zakon o porezu na dobit preduzeća: kompanije i fizička lica plaćaju isti porez na dohodak, tulumaks, prema jednom Zakonu o porezu na dohodak i po istoj stopi od 22%. Za kompanije se izražava kao razlomak 22/78, jer se porez na dobit računa na neto iznos koji izlazi iz kompanije. Na svakih €78 isplaćenih akcionarima, kompanija duguje €22 Estonskoj poreskoj i carinskoj upravi (EMTA). To je 22% bruto raspodele i 28.2% neto iznosa; vodiči koji navode „oko 28%” posmatraju istu isplatu iz ugla primaoca.

Poreski obveznik je kompanija, a ne akcionar. Estonski rezidentni akcionari primaju dividende bez dodatnog poreza na dohodak, a obično nema posebnog poreza po odbitku na dividende isplaćene nerezidentima. Ranija snižena stopa od 14/86 za redovne dividende je ukinuta, pa se sada na svaku raspodelu primenjuje jedna stopa. Postupak isplate dobiti, od rokova do dokumentacije, obrađen je u našem vodiču o dividendama iz estonske kompanije.

Najavljena, pa otkazana povećanja poreza

Mnogo objavljenih saveta o estonskom porezu na dobit je zastarelo. Dve izmene su propisane, a zatim povučene pre stupanja na snagu: poseban godišnji porez od 2% na svu dobit kompanije, uključujući zadržanu dobit, i povećanje stope poreza na dohodak sa 22% na 24%. Nijedna nije na snazi. Celovit pregled nalazi se u našem članku o nedavnim poreskim i regulatornim promenama za estonske kompanije.

Šta se smatra raspodelom: isplate koje aktiviraju porez na dobit

Dividende su očigledan slučaj, ali Zakon o porezu na dohodak namerno obuhvata širi krug isplata; u suprotnom bi vlasnici mogli izvlačiti novac u drugim oblicima i nikada ne plaćati porez. Estonski porez na dobit zato se primenjuje na nekoliko kategorija isplata, sve po istoj stopi:

• Dividende i druge raspodele dobiti, uključujući smanjenje kapitala, otkup sopstvenih udela i likvidacioni višak iznad iznosa koji su akcionari prvobitno uneli.
• Prikrivene raspodele dobiti: vrednost koja prikriveno dolazi do akcionara, poput zajma vlasniku koji nikada nije namenjen za otplatu ili poslovanja sa povezanim licima po cenama koje nepovezano lice nikada ne bi prihvatilo.
• Pogodnosti zaposlenima ili članovima uprave, kao što je službeni automobil za privatnu upotrebu. Na njih se plaćaju porez na dobit i socijalni porez.
• Pokloni, donacije i troškovi reprezentacije iznad neoporezivih limita propisanih zakonom.
• Troškovi koji nisu povezani sa poslovanjem: sve što kompanija plaća bez poslovne svrhe, od privatnog odmora do saobraćajne kazne.

Isplate koje ne aktiviraju porez na dobit

Jednako je važno šta nije obuhvaćeno. Zarade i naknade članovima uprave nisu raspodele dobiti; umesto toga oporezuju se prema pravilima o zaradama. Redovni poslovni rashodi, ulaganje u imovinu, otplate zajmova, reinvestiranje dobiti i zajam akcionara pod tržišnim uslovima sa stvarnim planom otplate uopšte se ne oporezuju.

Dividende koje estonska kompanija primi od zavisnog društva u kojem ima najmanje 10% udela uglavnom se mogu proslediti njenim akcionarima bez drugog nivoa estonskog poreza na dobit, pod uslovom da zavisno društvo podleže porezu na dohodak u zemlji svog sedišta. Zato je estonski OÜ pogodan kao holding kompanija. Porezi na zarade i PDV podležu sopstvenim pravilima i nisu obuhvaćeni ovim vodičem.

Stopa poreza na dobit u Estoniji u poređenju s drugim državama EU

Kada se estonskih 22% uporedi sa mađarskih 9% ili bugarskih 10%, estonska stopa deluje visoko. Poređenje je pogrešno jer brojke mere različite stvari. Mađarska i Bugarska svake godine oporezuju svaki evro dobiti; Estonija oporezuje samo evre koji napuštaju kompaniju i tek kada je napuste.

Važne su još dve razlike. Većina država EU ponovo oporezuje dividende kod akcionara; Estonija to ne čini, pa je ukupno opterećenje na €100 dobiti isplaćene fizičkom licu 22 u Estoniji, približno 23 u Mađarskoj i više od 50 u Irskoj ili Danskoj. Samo još jedna članica EU, Letonija, koristi isti model zasnovan na raspodeli.

Odabrani režimi poreza na dobit u EU uporedo

Tabela prikazuje nominalnu stopu u odabranim državama članicama EU i, što je još važnije, kada se porez obračunava.

Izvori: EMTA o oporezivanju dividendi, poreske stope EMTA, stope poreza na dobit u Evropi prema Tax Foundation, integrisane poreske stope na dobit preduzeća prema Tax Foundation i statistika OECD-a o porezu na dobit. Stope se menjaju; proverite ih pre oslanjanja na podatak za drugu zemlju.

Svaka zemlja u tabeli osim Letonije ubira porez godišnje, na dobit koju vlasnici možda nikada neće videti. Prednost Estonije nije visina stope, već trenutak plaćanja, zajedno sa odsustvom drugog poreza na dividende.

Zašto nominalna stopa poreza na dobit u Estoniji ne govori celu priču

Za kompaniju koja svake godine raspodeli svu dobit, oporezivanje preduzeća u Estoniji je konkurentno, ali nije najjeftinije u EU. Za kompaniju koja reinvestira, Estoniju je teško nadmašiti, jer efektivna stopa poreza na dobit u Estoniji na zadržanu dobit zaista iznosi nula i takva ostaje dok novac nastavlja da radi. Pravo poređenje zavisi od jednog pitanja: koliko dobiti vlasnici nameravaju da izvuku i kada?

Ko najviše koristi od estonskog modela poreza na dobit

Estonski sistem poreza na dobit nagrađuje preduzeća koja dobit ostavljaju u kompaniji. Prirodno odgovara:

• startapima koji svaki evro reinvestiraju u proizvod, zapošljavanje i rast;
• SaaS, IT i kompanijama za digitalne usluge sa skalabilnim maržama;
• konsultantskim firmama i agencijama čiji vlasnici uzimaju zaradu, a ostatak ostavljaju u poslovanju;
• holding i investicionim kompanijama koje godinama akumuliraju prinose;
• e-rezidentima i osnivačima nerezidentima koji vode udaljenu kompaniju u EU.

Manje je privlačan vlasnicima koji svake godine povlače celokupnu dobit, jer se tada poređenje svodi na ukupni porez na raspodeljenu dobit, pri čemu je nekoliko država EU blizu Estoniji. Prednost može potpuno nestati ako se kompanijom u stvarnosti upravlja iz druge zemlje, što većina vodiča previđa.

Osnivači nerezidenti, e-rezidenti i poreska rezidentnost

Oporezivanje estonskog OÜ isto je za rezidentnog i nerezidentnog osnivača: kompanija plaća porez na dobit samo pri raspodeli, bez obzira na vlasnika. Razlikuje se strana matične zemlje. Ako se kompanijom zaista upravlja iz druge zemlje, ta zemlja može kompaniju smatrati svojim poreskim rezidentom ili utvrditi da tamo ima stalnu poslovnu jedinicu te njenu dobit godišnje oporezivati prema lokalnim pravilima. E-Residency omogućava pristup estonskim e-uslugama; ne menja mesto upravljanja kompanijom niti mesto oporezivanja dobiti. Osnivači koji planiraju da vode estonsku kompaniju iz inostranstva trebalo bi da provere pravila svoje zemlje i pročitaju naš članak o upravljanju estonskom kompanijom na daljinu.

Veoma velike grupe i globalni minimalni porez

Multinacionalne grupe sa konsolidovanim prihodom većim od €750 million potpadaju pod globalni minimalni porez EU. Estonija je odložila primenu svojih glavnih pravila za obračun, ali estonsko zavisno društvo takve grupe ipak može biti obuhvaćeno dopunskim porezom koji se ubira na nivou grupe drugde. Za ogromnu većinu estonskih kompanija ovo nije relevantno.

Usklađenost s obavezama poreza na dobit u Estoniji: šta kompanija ipak mora da podnosi

Porez na dobit kompanija u Estoniji zahteva malo administracije, ali je ne isključuje. Estonska kompanija mora voditi uredne poslovne knjige, podneti godišnji izveštaj Privrednom registru u roku od šest meseci po završetku poslovne godine i podneti prijavu TSD za svaki mesec u kojem je izvršila raspodelu ili oporezivu isplatu. Dividende se mogu isplatiti samo iz dobiti prikazane u odobrenom godišnjem izveštaju, pa računovodstvo pre svega omogućava raspodelu.

Klasifikacija je u Estoniji važnija nego drugde, jer većina sporova o porezu na dobit nastaje na granici između poslovnog rashoda i oporezive raspodele. Profesionalne računovodstvene usluge u Estoniji održavaju tu granicu jasnom i čuvaju odlaganje poreza.

Zaključak

Porez na dobit u Estoniji sledi jedno načelo: dobit se oporezuje kada se raspodeli, a ne kada se ostvari. Zadržana i reinvestirana dobit ostaje neoporezovana dok je u kompaniji, raspodeljena dobit oporezuje se po stopi 22/78, a prikrivene raspodele, pogodnosti zaposlenima i neposlovni troškovi tretiraju se isto kao dividende. Za osnivače koji nameravaju da grade i reinvestiraju, ovo je jedno od najpovoljnijih okruženja za porez na dobit u EU. Ako planirate da osnujete kompaniju kako biste ga koristili, Eesti Firma pruža usluge osnivanja kompanije u Estoniji i računovodstvo koje održava model funkcionalnim.

Pošaljite upit

Često postavljana pitanja