VAT OSS za e-trgovinu: kako estonska kompanija prijavljuje prodaju u EU jednom prijavom

Prodaja putem interneta širom EU deluje kao jedno tržište, ali za poreske svrhe ih je dvadeset sedam. Nakon skromnog praga, država svakog kupca očekuje svoj PDV po sopstvenoj stopi. VAT OSS, EU sistem One-Stop Shop, oslobađa Vas registracije u svakoj od njih. Ovaj vodič detaljno obrađuje sistem; za širu sliku pravila za potrošače, plaćanja i carine pogledajte naš pregled kako funkcioniše kompanija za e-trgovinu u Estoniji.

Šta je VAT OSS i kako funkcioniše?

VAT OSS je poseban sistem EU za prijavljivanje PDV-a na prekograničnu prodaju potrošačima (B2C), a ne preduzećima. U praksi funkcioniše u četiri koraka:

1. Prilikom naplate obračunavate svakom kupcu stopu PDV-a njegove države.
2. Evidentirate svaku prodaju prema državi potrošnje.
3. Svakog tromesečja podnosite jednu OSS PDV prijavu u e-MTA, sa prodajom i PDV-om po državama.
4. Vrši se jedno plaćanje EMTA, koji svakoj državi prosleđuje njen deo.

To je mehanizam prijavljivanja, a ne poreska olakšica: dugujete isti PDV kao pri lokalnim registracijama, ali poslujete sa jednom poreskom upravom umesto sa desetak.

Da li je VAT OSS samo za e-trgovinu?

Ne. Internet prodavnice su njegova najveća grupa korisnika, ali Union OSS sistem — verzija koju koriste estonske kompanije — obuhvata dve vrste isporuke privatnim potrošačima u drugim državama EU:

• Prodaja robe na daljinu unutar EU: roba poslata iz jedne države EU potrošaču u drugoj, bilo preko Vašeg sajta ili platforme za prodaju.
• Usluge potrošačima (B2C) oporezive u drugoj državi EU: digitalne usluge poput pretplata na softver, aplikacija, striminga, e-knjiga, onlajn kurseva i drugih preuzimanja, ali i nedigitalne — radovi na nekretnini u inostranstvu, kulturni, sportski, obrazovni ili zabavni događaji održani u drugoj državi članici, kao i najam vozila.

Stoga SaaS startap, onlajn predavač ili kompanija za obuku koja organizuje plaćene radionice u Rigi može koristiti OSS bez slanja ijednog paketa.

Ako Vaša roba putuje od dobavljača van EU direktno Vašim kupcima, potreban Vam je IOSS, a ne OSS — pogledajte naš vodič za IOSS za estonske kompanije.

Da li moram da se registrujem za OSS? Prag od 10.000 € za prodaju na daljinu

Prema pragu EU za prodaju na daljinu, kompanija osnovana samo u Estoniji može obračunavati estonski PDV na prodaju robe na daljinu i digitalnih usluga potrošačima u EU. Uslov je da ukupan iznos te prodaje drugim državama članicama ostane do 10.000 € i u tekućoj i prethodnoj kalendarskoj godini. Kada ukupan iznos pređe prag, primenjuje se PDV države kupca, počevši od prodaje koja prelazi granicu. Od tada imate dve mogućnosti: registraciju za OSS u Estoniji ili zasebnu registraciju za PDV u svakoj državi u kojoj prodajete.

Prag je jedinstven za celu EU, a ne limit po državi, i nije dostupan preduzeću sa sedištem u više od jedne države EU. Obuhvata samo robu i digitalne usluge: druge B2C usluge oporezive u inostranstvu, poput događaja održanog u drugoj državi članici, podležu PDV-u te države od prvog evra. Ispod praga i dalje možete izabrati PDV države odredišta, ali Vas izbor obavezuje najmanje dve kalendarske godine.

Primer. Estonski OÜ koji putem interneta prodaje kožnu robu dostigne 10.400 € prodaje potrošačima u Finskoj i Nemačkoj do oktobra. Od porudžbine koja je prešla 10.000 €, finskim kupcima obračunava finski PDV, a nemačkim kupcima nemački PDV. Putem OSS-a oba prijavljuje jednom prijavom EMTA; bez njega bi mu bili potrebni finski i nemački PDV brojevi.

OSS za onlajn kurseve, vebinare i prenose uživo

Onlajn obrazovanje zahteva pažljiviji pogled, jer se dva slična proizvoda oporezuju različito. Unapred snimljen kurs kojem kupci pristupaju bez interakcije uživo smatra se digitalnom uslugom, pa se na njega primenjuje prag od 10.000 €. Vebinari uživo, onlajn časovi i drugi događaji koji se prenose potrošačima oporezuju se u državi gledaoca od prvog evra — prag ih ne obuhvata. U oba slučaja VAT OSS je način na koji estonska kompanija prijavljuje prodaju.

Šta One-Stop Shop ne obuhvata

• B2B prodaja. Kupcu sa važećim EU PDV brojem izdaje se račun po mehanizmu reverse charge, a prodaja se unosi u Vašu redovnu estonsku PDV prijavu. Pre izdavanja računa korisno je proveriti broj kupca u VIES.
• Prodaja iz zaliha u državi kupca. Nemački centar za ispunjenje porudžbina koji šalje robu nemačkom potrošaču obavlja domaću nemačku prodaju, za koju je potreban nemački PDV broj. To je čest problem za Amazon prodavce sa estonskom kompanijom. Dropshipping sledi istu logiku: ako Vaš italijanski dobavljač šalje robu potrošaču u Nemačkoj, prodaja ide kroz OSS; ako šalje potrošaču u Italiji, to je italijanska domaća prodaja.
• Prodaja estonskim potrošačima iz Estonije. Ona ostaje u Vašoj redovnoj estonskoj PDV prijavi (obrazac KMD).
• Određena roba. Nova vozila, roba koju ugrađujete ili montirate u prostorijama kupca, kao i polovna roba, umetnička dela ili antikviteti prodati po sistemu marže, svaki od njih podležu sopstvenim pravilima PDV-a i nisu prodaja na daljinu.
• Izvoz van EU i uvoz male vrednosti. Roba izvezena potrošačima van EU — u UK (osim Severne Irske), Norvešku ili Švajcarsku, na primer — oporezuje se nultom stopom u Estoniji. Paketi do 150 € poslati u EU izvan nje idu putem Import One-Stop Shop.

OSS registracija u Estoniji

Za korišćenje VAT OSS-a, estonskoj kompaniji je pre svega potreban estonski PDV broj, koji postaje njen OSS broj. EMTA prihvata samo preduzeća registrovana za PDV, pa mala kompanija ispod estonskog praga registracije mora dobrovoljno da se registruje za PDV. Ako još nemate broj, počnite sa registracijom za PDV u Estoniji. Kompanije kojima iz inostranstva upravljaju e-resident treba da budu spremne da pokažu stvarnu poslovnu aktivnost — naš članak o tome zašto se kompanijama e-resident odbija PDV broj objašnjava šta EMTA proverava.

Zatim se prijavljujete onlajn u e-MTA u okviru Registri i upiti → Registracija → Registracija kao korisnik posebnih sistema za e-trgovinu i usluge (OSS/IOSS), uz izbor Union sistema. EMTA za to ne naplaćuje naknadu. Sistem se primenjuje od prvog dana narednog tromesečja ili od Vaše prve kvalifikovane prodaje ako se prijavite do 10. dana narednog meseca.

OSS je sve ili ništa: kada mu pristupite, svaka kvalifikovana isporuka u svaku državu EU ide kroz njega. Ne možete neke države prijavljivati lokalno, a ostale putem OSS-a.

Stope PDV-a u EU i dokaz o lokaciji kupca

U okviru One-Stop Shop-a obračunavate stopu PDV-a države kupca, uključujući njene snižene stope, i primenjujete je pri naplati, a ne samo u prijavi. Troškovi dostave su deo cene, pa podležu istom PDV-u države odredišta. Većina platformi za e-trgovinu i fakturisanje može automatski primeniti stope odredišta; proverite njihova podešavanja prema zvaničnoj bazi stopa PDV-a EU.

Za robu, država kupca je jednostavno mesto gde se pošiljka završava. Za digitalne usluge poput SaaS-a, aplikacija ili e-knjiga, potreban Vam je dokaz o mestu stanovanja kupca — po pravilu dva neusaglašena dokaza, kao što su adresa za naplatu, IP adresa ili država banke kupca.

Manji prodavci imaju pojednostavljenje. Ako je Vaša kompanija osnovana samo u Estoniji i njena prekogranična digitalna prodaja ostala je do 100.000 € i u tekućoj i prethodnoj godini, dovoljan je jedan dokaz. Međutim, mora poticati od treće strane uključene u prodaju, kao što su banka ili pružalac platnih usluga. Čuvajte taj dokaz uz svoju OSS evidenciju.

OSS PDV prijava: rokovi, plaćanje i vođenje evidencije

OSS PDV prijava obuhvata kalendarsko tromesečje. I prijava i plaćanje dospevaju poslednjeg dana narednog meseca.

Za svaku državu unosite oporezivu vrednost, stopu i PDV u evrima. Prodaja u drugim valutama preračunava se po kursu Evropske centralne banke na poslednji dan tromesečja. Ovi datumi stoje uz Vaše druge prijave u poreskom kalendaru estonske kompanije.

• Nulta prijava je obavezna za tromesečje bez OSS prodaje.
• Greške se ispravljaju u kasnijoj prijavi, u roku od tri godine, umesto izmenom originalne.
• Ulazni PDV se povraća u Vašoj redovnoj estonskoj prijavi, a ne u OSS prijavi.
• Prema estonskim pravilima, račun nije potreban za prodaju robe na daljinu prijavljenu kroz OSS, ali je potreban za usluge.
• OSS evidencija mora se čuvati deset godina.

Kašnjenje u podnošenju ima posledice i van Estonije. EMTA šalje prvu opomenu, ali nakon toga svaka država potrošnje potražuje svoj deo prema sopstvenim pravilima, uključujući kamate i kazne. Ponavljano nepredavanje prijave ili neplaćanje dovodi do isključenja iz sistema i zabrane od dve godine.

Šta se menja: širi One-Stop Shop

Prema reformama EU VAT in the Digital Age (ViDA), One-Stop Shop će obuhvatiti više isporuka potrošačima i prenose Vaših sopstvenih zaliha u skladišta u drugim državama članicama. Za prodavce koji drže zalihe u više država, to bi na kraju trebalo da ukloni mnoge strane registracije za PDV.

VAT OSS registracija i tromesečne prijave sa Eesti Firma

Eesti Firma pomaže estonskim kompanijama da dobiju PDV broj potreban za OSS, završe OSS registraciju u e-MTA i podnesu tromesečne OSS PDV prijave u okviru naše računovodstvene usluge. Ako tek pokrećete prodavnicu, naše osnivanje kompanije za e-trgovinu rešava kompaniju i njen PDV status od prvog dana. Recite nam šta prodajete i gde su Vaši kupci, a mi ćemo Vas savetovati da li OSS, IOSS ili lokalni PDV broj odgovara Vašem modelu.

Pošaljite zahtev

Često postavljana pitanja