1. tammikuuta 2025 tulivat voimaan uudet osinkojen verotusta Virossa koskevat säännöt. Ne koskevat kaikkia osinkoa maksavia virolaisia yrityksiä, vaikuttavat sekä Suomessa asuviin että ulkomaisiin osakkaisiin ja muuttavat jokaisen voitonjaon laskentaa.
Tässä artikkelissa käydään läpi keskeiset muutokset: uusi osinkoverokanta, 14/86-etuusjärjestelmän päättyminen, vuoden 2024 siirtymäkauden vaikutukset, eniten uudistuksesta kärsivät yritykset, osingonmaksun edellytykset sekä kaksinkertaisen verotuksen käsittely ulkomaisten sijoittajien osalta. Laskuesimerkki näyttää, mitä osinko nyt maksaa yritykselle.
Myös Virossa toiminnan aloittamista suunnittelevien yrittäjien kannattaa huomioida uudet säännöt jo yritystä perustettaessa. Saat käytännön apua yrityksen rekisteröintiin Virossa ja jatkuviin kirjanpitopalveluihin, jos haluat jättää osinkoasiat ammattilaisten hoidettaviksi.
Miten osinkoja verotetaan Virossa: voitonjakoperiaate
Virossa on erityinen yhteisöveromalli: yhteisöveroa maksetaan vasta, kun voitto jaetaan osinkoina. Niin kauan kuin voitto jää yritykseen, siitä ei peritä veroa. Tämä kannustaa pääoman kartuttamiseen, uudelleensijoittamiseen ja pitkäjänteiseen kasvuun. Periaate ei muutu vuoden 2025 uudistuksessa.
Veron lykkääntyminen tekee virolaisesta yrityksestä houkuttelevan sekä ulkomaisille että paikallisille sijoittajille: verovelvollisuus syntyy voitonjaon, ei voiton ansaitsemisen hetkellä. Yritykset voivat hallita varojaan joustavasti, suunnitella kasvua tehokkaasti ja välttää lisäverorasituksen, kun varoja käytetään liiketoiminnan kehittämiseen. Tämän periaatteen säilyminen tekee Virosta edelleen yhden Euroopan johtavista liiketoimintaympäristöistä.
Mikä ei muuttunut vuonna 2025
Yritykseen jätettyä ja uudelleensijoitettua voittoa verotetaan edelleen 0 %:n verokannalla. Uudistus muuttaa jaettuun voittoon sovellettavaa verokantaa ja poistaa alennetun järjestelmän, mutta ei tuo veroa yritykseen jäävälle voitolle.
Uusi osinkoverokanta vuodesta 2025: 22/78
Keskeinen muutos on oikeushenkilöiden osinkoverokannan korotus 20/80:stä 22/78:aan. Käytännössä osinkojen tulovero on 22 % brutto-osuudesta eli 22/78 tosiasiallisesti maksetusta netto-osingosta. Samalla säännöllisesti maksettujen osinkojen 14/86-etuuskanta ja luonnollisille henkilöille maksetuista osingoista peritty 7 %:n lähdevero poistettiin.
Vuodesta 2025 alkaen kaikkiin osinkoihin sovelletaan yhtä 22/78-verokantaa. Tämä kasvattaa niiden yritysten ja sijoittajien verorasitusta, jotka aiemmin hyötyivät alemmasta verokannasta. Muutokset sisältyvät tuloverolakiin ja tulivat voimaan 1.1.2025.
| Osinkoverotuksen osa | 31.12.2024 asti | 1.1.2025 alkaen |
|---|---|---|
| Jaetun voiton normaali yhteisövero | 20/80 (20 % brutto-osuudesta) | 22/78 (22 % brutto-osuudesta) |
| Säännöllisesti maksettujen osinkojen alennettu verokanta | 14/86 | Poistettu |
| 14/86-verotetusta voitosta luonnollisille henkilöille maksettujen osinkojen lähdevero | 7% | Poistettu uusilta voitonjaoilta (siirtymäsäännöksiä sovelletaan aiempaan 14/86-voittoon) |
| Yritykseen jätetyn ja uudelleensijoitetun voiton vero | 0% | 0 % — ei muutosta |
Maksupäivä ratkaisee verokannan, ei voiton syntymisvuosi
Monelle omistajalle yllätyksenä tulee se, että sovellettava verokanta määräytyy osingon maksupäivän, ei voiton syntymisen tilikauden perusteella. Vuonna 2024 tai aiemmin ansaittu mutta vuonna 2025 jaettu voitto verotetaan 22/78-kannalla. Maksuun, joka tehdään 1.1.2025 jälkeen, ei voi soveltaa vanhaa 20/80- tai 14/86-kantaa, vaikka hyväksyttävä tilinpäätös koskisi vuotta 2024.
Mitä osinko nyt maksaa yritykselle: laskuesimerkki
Luku 22/78 kuvaa veron määrää, jonka yritys maksaa osakkaan saaman nettomäärän lisäksi. Alla oleva taulukko esittää yhteisöveron 10 000 euron netto-osingosta eri järjestelmissä.
| Järjestelmä | Yhteisövero 10 000 euron netto-osingosta | Yrityksen kokonaiskustannus |
|---|---|---|
| Normaali verokanta vuoteen 2024 asti (20/80) | €2,500.00 | €12,500.00 |
| Alennettu verokanta vuoteen 2024 asti (14/86) | €1,627.91 (lisäksi 7 %:n pidätys luonnolliselle henkilölle maksettaessa) | €11,627.91 |
| Normaali verokanta vuodesta 2025 (22/78) | €2,820.51 | €12,820.51 |
14/86-järjestelmää käyttäneelle yritykselle saman nettomäärän maksaminen maksaa nyt noin 1 190 euroa enemmän jokaista 10 000 euroa kohden. Yritykselle, joka käytti aina 20/80-kantaa, lisäys on noin 320 euroa. Vuoden 2025 osingonmaksujen budjetti kannattaa laskea 22/78-luvun perusteella.
Vuoden 2024 siirtymäkausi ja sen jälkivaikutukset
Siirtymäkausi päättyi 31.12.2024. Tuolloin yritykset saattoivat edelleen soveltaa säännöllisiin osinkoihin 14/86-etuuskantaa, mutta 14 %:n kannalla verotetusta voitosta luonnollisille henkilöille maksettavista osingoista oli pidätettävä 7 %. Yritykset, jotka suunnittelivat voitonjakoa ennakolta ja maksoivat osingot ennen vuoden 2024 päättymistä, saivat käyttää alempaa verokantaa viimeisen kerran.
Aiempi 14/86-verotettu voitto säilyttää 7 %:n pidätyksen
Tuloverolaissa on siirtymäsäännös: jos yritys jakaa edelleen voittoa, joka verotettiin alennetulla 14/86-kannalla ennen vuotta 2025, 7 %:n pidätys tehdään yhä, kun osinko maksetaan luonnolliselle henkilölle. Vain normaalilla verokannalla verotetun voiton jakaminen on vapautettu pidätyksestä.
Osingonmaksun tarkistuslista vuodelle 2025
Siirtymäkauden päätyttyä hallituksen jäsenen tai omistajan on mukautettava yrityksen osinkosuunnittelu uuteen järjestelmään. Neljä kohtaa kattaa useimmat tilanteet:
- Laske budjetti uudelleen. Jokaisesta suunnitellusta maksusta aiheutuu nyt 22/78-vero nettomäärän lisäksi — päivitä kassavirtaennusteet ja osakkaiden odotukset.
- Tunnista aiempi 14/86-voitto. Selvitä, onko yrityksellä tällaista voittoa tai onko se saanut alennetulla verokannalla verotettuja osinkoja; niiden edelleenjako luonnolliselle henkilölle aiheuttaa yhä 7 %:n pidätyksen.
- Valitse voitonjaon ajankohta harkiten. Koska verokanta määräytyy maksupäivän mukaan, valinta voitonjaon ja uudelleensijoittamisen välillä on tietoinen päätös, ei muodollisuus.
- Tarkista oikeudelliset edellytykset. Hyväksytty tilinpäätös, jakamaton voitto ja kokonaan maksettu osakepääoma ovat edelleen osingonjakopäätöksen edellytyksiä (ks. jäljempänä).
Keihin osinkouudistus vaikuttaa ja miten
Uudistus koskee jokaista voittoa jakavaa yritystä, mutta vaikutuksen laajuus riippuu yrityksen rakenteesta ja osakkaiden asuinpaikasta.
| Yrityksen tai osakkaan tyyppi | Vuoden 2025 sääntöjen vaikutus |
|---|---|
| Omistajayrittäjän OÜ, joka maksaa osinkoa perustajalleen | Yhteisövero nousee 20/80:stä 22/78:aan. Osinko säilyy Suomessa asuvalle luonnolliselle henkilölle verovapaana Virossa, koska se on jo verotettu yhtiötasolla. |
| Yritys, joka maksoi säännöllisiä osinkoja 14/86-kannalla | Menettää alennetun verokannan kokonaan; saman netto-osingon vero nousee noin kolmella neljäsosalla. Aiempaan 14/86-voittoon sovelletaan yhä 7 %:n pidätystä, kun se maksetaan luonnollisille henkilöille. |
| Holdingyhtiö, joka saa osinkoja tytäryhtiöiltään | Vähintään 10 %:n omistusosuudella tytäryhtiöstä saatujen osinkojen edelleenjakamisen vapautus säilyy ennallaan (tavanomaisin edellytyksin), joten konsernirakenteiden veroneutraali rahavirta jatkuu. |
| Ulkomailla asuva osakas | Uusista osingoista ei peritä Viron lähdeveroa — yritys maksaa 22/78 ja osakas saa nettomäärän. Osakkaan kotimaan verotus riippuu paikallisista säännöistä ja mahdollisesta verosopimuksesta. |
Osingonmaksun edellytykset
Osingonjakoa Virossa säätelevät sekä kauppa- että verolainsäädäntö. Lain edellytysten täyttäminen on välttämätöntä maksujen laillisuuden sekä yrityksen ja sen osakkaiden etujen turvaamiseksi. Sääntöjen noudattaminen auttaa välttämään virheelliseen voitonjakoon liittyviä taloudellisia ja oikeudellisia riskejä.
| Edellytys | Mitä se tarkoittaa käytännössä |
|---|---|
| Käytettävissä oleva jakamaton voitto | Osinkoa voidaan maksaa vain voitosta, jonka yritys on tosiasiallisesti ansainnut aiemmilla tilikausilla eikä ole vielä jakanut. |
| Hyväksytty tilinpäätös | Viron kauppalain (Äriseadustik) mukaan osakkaiden on hyväksyttävä tilinpäätös yhtiökokouksessa ennen osingonjakopäätöstä. |
| Kokonaan maksettu osakepääoma | Osakepääoma on perustajien yritystä perustettaessa sitoutuma pääomapanos. Jos sitä ei ole maksettu kokonaan, yrityksellä ei ole oikeutta jakaa osinkoa. |
Näiden edellytysten noudattaminen varmistaa osingonmaksun laillisuuden ja tukee liiketoiminnan kestävää kehitystä: taloudelliset ja oikeudelliset velvoitteensa täyttävä yritys säilyttää maineensa ja sijoittajien luottamuksen. Vuoden 2025 säännöissä edellytykset eivät muuttuneet — vain voitonjaon hinta muuttui.
Osinkojen kaksinkertainen verotus ja verosopimukset
Virolla on laaja kansainvälisten kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten verkosto, johon kuuluvat muun muassa Saksa, Ranska, Suomi, Ruotsi, Latvia, Liettua ja muut EU-maat. Koska Viron osinkovero peritään maksavalta yritykseltä, sopimukset määrittävät pääasiassa osingon kohtelun osakkaan asuinvaltiossa — yleensä verohyvityksenä tai vapautuksena — jotta samaa voittoa ei verotettaisi kahdesti. Sopimuksen mukaista helpotusta varten sijoittaja toimittaa tavallisesti tarvittavat asiakirjat molempien maiden veroviranomaisille.
Osakkaat maissa, joilla ei ole verosopimusta
Jos osakkaan kotimaalla ei ole verosopimusta Viron kanssa, yritys maksaa edelleen 22/78-veron kokonaisuudessaan Virossa. Kaksinkertaisen verotuksen lievennys riippuu tällöin vain vastaanottajan kotimaan säännöistä, mikä voi kasvattaa osingon kokonaisverorasitusta.
Mitä vuoden 2025 osinkouudistus merkitsee yrityksellesi
Viron osinkoverotuksen muutoksilla on konkreettinen vaikutus yrityksiin ja sijoittajiin, etenkin niihin, jotka aiemmin käyttivät etuuskantaa. Järjestelmän peruslogiikka säilyy kuitenkin ennallaan: voittoa verotetaan kerran, jakamishetkellä ja vain yhtiötasolla. Muuttunut on jokaisen voitonjaon hinta — nyt se on yksi selkeä luku, mikä tekee suunnittelusta yksinkertaisempaa kuin siirtymäkaudella.
Eesti Firma OÜ:n ammattimainen kirjanpidon tuki auttaa yrityksiä sopeutumaan uusiin sääntöihin, säilyttämään kilpailukykynsä ja hoitamaan verovelvoitteensa tehokkaasti. Viro on edelleen yksi Euroopan yritysystävällisimmistä toimintaympäristöistä houkuttelevan verojärjestelmänsä ja digitaalisten yritysratkaisujensa ansiosta.
Usein kysytyt kysymykset
1.1.2025 alkaen kaikki osingot verotetaan yhdellä, nettomäärästä lasketulla 22/78-kannalla (22 % brutto-osuudesta), kun aiempi normaali kanta oli 20/80. Säännöllisesti maksettujen osinkojen 14/86-etuuskanta ja siihen liittynyt 7 %:n lähdevero poistettiin.
22/78. Verokanta määräytyy osingon maksupäivän, ei voiton ansaitsemisvuoden tai hyväksytyn tilinpäätöksen kattaman vuoden perusteella.
Ei. Alennettua verokantaa sovellettiin vain 31.12.2024 asti maksettuihin osinkoihin. Ainoa jälkivaikutus on siirtymäsääntö: ennen vuotta 2025 14/86-kannalla verotettuun voittoon liittyy edelleen 7 %:n pidätys, kun se jaetaan luonnolliselle henkilölle.
Ei. Virossa yhteisöveroa maksetaan edelleen vain jaetusta voitosta. Yritykseen uudelleensijoittamista varten jätetty voitto pysyy verottomana aivan kuten ennen vuoden 2025 uudistusta.
Vero on virolaisen yrityksen voitonjaon yhteydessä maksama yhteisövero. Osakas saa netto-osingon; se, verotetaanko sitä vielä osakkaan kotimaassa, riippuu paikallisista säännöistä ja sovellettavasta verosopimuksesta.
Yritys maksaa voitonjaosta 22/78 riippumatta osakkaan asuinpaikasta, eikä uusiin osinkoihin sovelleta Viron lähdeveroa. Jos osakkaan kotimaalla on Viron kanssa kaksinkertaisen verotuksen sopimus, helpotus annetaan tavallisesti hyvityksenä tai vapautuksena; ilman sopimusta helpotus riippuu vain kotimaan laista.
Kolme edellytystä: yrityksellä on aiemmilta kausilta jakamatonta voittoa, osakkaat ovat hyväksyneet tilinpäätöksen yhtiökokouksessa ja osakepääoma on maksettu kokonaan.
