Osingot Virossa ovat keskeinen aihe virolaisten OÜ-yhtiöiden omistajille, e-residenteille, ulkomailla asuville perustajille, ulkomaisille osakkeenomistajille ja kansainvälisille yrittäjille, jotka käyttävät Viroa etänä hallinnoitavan EU-liiketoimintansa tukikohtana.
Virossa on uudelleensijoittamista suosiva yhteisöverojärjestelmä: yhtiöön jätettyjä ja uudelleen sijoitettuja voittoja ei veroteta välittömästi, vaan yhteisövero tulee ajankohtaiseksi vasta voittoa jaettaessa — esimerkiksi silloin, kun virolainen yhtiö maksaa osakkeenomistajilleen osinkoja.
Tässä oppaassa selitetään, miten osinkoverotus toimii Virossa vuonna 2026, miten 22/78-laskentakaavaa sovelletaan, milloin virolainen yhtiö voi jakaa osinkoja, mitä e-residenttien ja ulkomailla asuvien osakkeenomistajien tulee tietää sekä miten kaksinkertainen verotus voi vaikuttaa rajat ylittäviin osingonmaksuihin.
Perustajille, jotka tarvitsevat ensin asianmukaisen yhtiörakenteen, yrityksen perustaminen Virossa on käytännöllinen vaihtoehto etänä hallinnoitavan EU-yhtiön rakentamiseen.
Lyhyt vastaus
Vuonna 2026 osinkoja verotetaan Virossa yhtiötasolla verokannalla, joka on 22/78 netto-osingosta. Tämän yhteisöveron maksaa virolainen yhtiö, eikä osakkeenomistajalta tavallisissa tapauksissa peritä Virossa erillistä lähdeveroa. Ulkomailla asuva osakkeenomistaja voi silti olla velvollinen maksamaan veroa tai ilmoittamaan osingon verotuksellisen asuinvaltionsa sääntöjen mukaisesti.
Kenelle tämä opas on tarkoitettu
Virolaisten OÜ-yhtiöiden omistajille, e-residenteille, ulkomaisille osakkeenomistajille, ulkomailla asuville perustajille, digitaalisille yrittäjille, konsulteille, SaaS-yhtiöille, verkkotoimistoille ja holdingyhtiöille, jotka tarvitsevat selkeän selityksen osinkoverosta, voitonjaosta, lähdeverosta ja kaksinkertaisesta verotuksesta Virossa.
Osinkoverotus Virossa: keskeiset säännöt lyhyesti
Viron osinkoverojärjestelmä perustuu yksinkertaiseen periaatteeseen: yhteisöveroa maksetaan silloin, kun voittoa jaetaan, ei silloin, kun se ansaitaan. Osinkoverotus liittyy näin suoraan voitonjakoon, kertyneisiin voittovaroihin, kirjanpitoon ja osakkeenomistajien päätöksiin.
Yhdellä virkkeellä ilmaistuna: Viron osinkovero on yhtiötasolla maksettava tulovero, jonka määrä on 22/78 jaetusta nettovoitosta ja jonka maksaa yhtiö itse sen sijaan, että vero pidätettäisiin osakkeenomistajalta.
Viron osinkovero: pääkohdat (2026)
Käytännön yhteenveto yhtiöiden omistajille, e-residenteille ja ulkomailla asuville osakkeenomistajille.
| Aihe | Käytännön selitys |
|---|---|
| Nykyinen verokanta (2026) | Osinkoja verotetaan 22/78 nettomäärästä. Suunniteltu korotus 24 prosenttiin peruttiin joulukuussa 2025, joten 22/78 on edelleen voimassa. |
| Verotusajankohta | Yhteisöveroa syntyy, kun voittoa jaetaan, myös osinkoja maksettaessa. |
| Yhtiöön jätetyt voitot | Yhtiöön jätettyjä ja uudelleen sijoitettuja voittoja ei veroteta välittömästi: yhtiöön jätettyjen voittovarojen vero on 0 %. |
| Kuka maksaa veron? | Virolainen yhtiö maksaa yhteisöveron osinkoja jaettaessa. |
| Lähdevero | Tavallisissa tapauksissa osakkeenomistajaan ei kohdistu Virossa erillistä lähdeveroa. |
| Ulkomailla asuvat osakkeenomistajat | Ulkomaiset osakkeenomistajat voivat silti joutua ilmoittamaan osingon verotuksellisessa asuinvaltiossaan. |
| Ilmoittaminen | Osingot ilmoitetaan TSD-lomakkeen liitteellä 7 ja INF 1 -lomakkeella, ja vero on maksettava seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. |
Tärkeä ero
Viro ei verota yhtiöön jätettyjä ja uudelleen sijoitettuja voittoja, mutta jaettuja voittoja verotetaan. Osingot eivät siis ole verovapaita — verovelvollisuus syntyy, kun voitto tosiasiallisesti maksetaan osakkeenomistajille.
Mikä osinko on Virossa?
Osinko on yhtiön voitosta tai kertyneistä voittovaroista osakkeenomistajalle maksettava suoritus, joka vastaa hänen omistusosuuttaan. Viron verolainsäädännössä osinko on nettovoitosta tai aikaisempien vuosien kertyneestä voitosta yhtiön toimivaltaisen elimen päätöksen perusteella maksettava suoritus.
Käytännössä osingon täytyy perustua kolmeen asiaan: kirjanpitoon, jakokelpoiseen voittoon ja asianmukaiseen osakkeenomistajan päätökseen. Osinko ei ole sama asia kuin palkka, hallituksen jäsenen palkkio, lainan takaisinmaksu, kulukorvaus tai palveluista maksettava korvaus.
Tällä erolla on merkitystä, koska jokaiseen maksutyyppiin sovelletaan erilaista oikeudellista, kirjanpidollista ja verotuksellista käsittelyä. Osingon tulee olla todellista voitonjakoa — ei palkaksi, johdon palkkioksi tai henkilökohtaiseksi kuluksi naamioitu maksu.
Miten osinkoveron 22/78-laskentakaava toimii?
22/78-kaava tarkoittaa, että yhteisövero lasketaan osakkeenomistajalle maksettavasta netto-osingosta, ei bruttomäärästä. Osakkeenomistaja saa koko netto-osingon, ja yhtiö maksaa veron sen lisäksi.
Jos osakkeenomistaja saa esimerkiksi €10,000 netto-osingon:
Laskuesimerkki
€10,000 × 22 ÷ 78 = €2,820.51 yhteisöveroa. Virolaiselle yhtiölle aiheutuva kokonaiskustannus on €12,820.51: €10,000 osakkeenomistajalle ja €2,820.51 veroa. Bruttomääräiseen voitonjakoon kohdistuva efektiivinen verorasitus on näin ollen noin 22 %.
Tämä on tärkeää, koska yhtiön on varauduttava sekä osinkoon että veroon. Osingonjakopäätöksen ei tule koskaan perustua pelkästään määrään, jonka osakkeenomistaja haluaa saada — myös veron maksamiseen on varattava varat.
Osinkoja voidaan maksaa myös muuna kuin rahana, esimerkiksi siirtämällä omaisuutta osakkeenomistajalle. Tällaisissa tapauksissa arvostus, kirjanpidollinen käsittely ja verolaskelma on tarkistettava ennen voitonjakoa.
Vanhemmat osinkoverokannat: 20/80, 14/86 ja 7 %
Vanhemmissa Viron osinkoveroa käsittelevissä artikkeleissa mainitaan usein 20/80, 14/86 tai säännöllisesti jaettuihin osinkoihin sovellettu 7 %:n lähdevero. Tavallisen osingonjaon suunnittelussa vuonna 2026 nämä tiedot ovat vanhentuneita.
Huomio
Jos löydät ohjeita, joissa viitataan ilmauksiin ”Viron osinkovero 20/80”, ”14/86-osinkovero Virossa” tai ”7 %:n lähdevero Viron osingoista”, tarkista, etteivät ne perustu vuotta 2025 edeltäneisiin sääntöihin. Nykyinen yleinen verokanta on 22/78.
Säännöllisesti jaettujen osinkojen alennettu verokanta (14/86) ja siihen liittynyt 7 %:n lähdevero poistettiin 1. tammikuuta 2025, ja osinkoja verotetaan nyt yhtiötasolla verokannalla 22/78. Myöskään aikaisempaa 20/80-verokantaa ei enää sovelleta, koska nimellinen yhteisöverokanta nousi 22 prosenttiin vuonna 2025. Vuoden 2024 loppuun mennessä verokannalla 14/86 verotettuihin osinkoihin liittyvät siirtymätilanteet on arvioitava erikseen, sillä niihin saatetaan edelleen soveltaa erityistä siirtymäsäännöstä.
Milloin virolainen yhtiö voi maksaa osinkoja?
Virolainen yhtiö voi maksaa osinkoja, kun sillä on jakokelpoista voittoa, ajan tasalla oleva kirjanpito ja voitonjaon hyväksyvä osakkeenomistajan päätös. Käytännössä osingonmaksu liittyy yleensä hyväksyttyyn tilinpäätökseen ja kertyneisiin voittovaroihin.
Pelkkä positiivinen pankkitilin saldo ei riitä. Yhtiön tilillä voi olla rahaa, vaikka sillä ei olisi jakokelpoista voittoa — esimerkiksi velkojen, kertyneiden tappioiden, kirjanpidollisten oikaisujen tai muiden taloudellisten sitoumusten vuoksi. Siksi osingonjaon suunnittelu on aina aloitettava kirjanpidosta.
Eesti Firma tarjoaa kirjanpitopalveluja Virossa yhtiöille, jotka tarvitsevat täsmällisen kirjanpidon ennen voitonjakoa.
Osingonjaon tarkistuslista
Ennen osinkojen maksamista virolaisesta OÜ-yhtiöstä tarkista seuraavat vaiheet tässä järjestyksessä:
- Saata kirjanpito ajan tasalle.
- Varmista, että yhtiöllä on jakokelpoista voittoa tai kertyneitä voittovaroja.
- Laadi ja hyväksy tilinpäätös soveltuvissa tapauksissa.
- Laadi osakkeenomistajan päätös osingonjaosta.
- Varmista, että yhtiöllä on riittävästi rahaa sekä osingon että veron maksamiseen.
- Laske 22/78-yhteisövero oikein.
- Ilmoita maksu vaadituilla verolomakkeilla.
Useimmissa yhtiöissä osingonjako liittyy läheisesti tilinpäätöksen laatimiseen Virossa, koska yhtiön täytyy tietää tilikauden tuloksensa ennen voitonjakoa.
Osingot ulkomailla asuville osakkeenomistajille ja e-residenteille
Osinkojen maksaminen ulkomaisille osakkeenomistajille on Virossa yleistä. Monet virolaiset yhtiöt ovat e-residenttien, ulkomailla asuvien perustajien, kansainvälisten konsulttien, digitaalisten yrittäjien ja ulkomaisten holdingrakenteiden omistuksessa.
Tavallisessa tapauksessa virolainen yhtiö maksaa voitonjaon yhteydessä 22/78-yhteisöveron, ja ulkomainen osakkeenomistaja saa netto-osingon. Nykyisten yleisten sääntöjen mukaan Viro ei peri osakkeenomistajatasolla erillistä lähdeveroa.
Tämä ei tarkoita, ettei osakkeenomistajalla olisi verovelvoitteita missään. Ulkomailla asuvan osakkeenomistajan on ehkä ilmoitettava virolainen osinko verotuksellisessa asuinvaltiossaan, ja kyseinen valtio voi verottaa ulkomaisia osinkoja, myöntää verohyvityksen, soveltaa verovapautta tai käyttää muuta menetelmää kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi.
E-residenssi ei tarkoita verotuksellista asumista Virossa
E-residenssin avulla perustaja voi hallinnoida virolaista yhtiötä verkossa, allekirjoittaa asiakirjoja digitaalisesti ja käyttää Viron digitaalista liiketoimintaympäristöä. Se on digitaalinen henkilöllisyys — ei verotuksellinen asuinpaikka.
Virolaisesta yhtiöstä osinkoja saavan e-residentin on edelleen tarkistettava oman asuinvaltionsa verosäännöt. Perustaja voi esimerkiksi olla Viron e-residentti, omistaa virolaisen OÜ-yhtiön ja asua Saksassa, Espanjassa, Ranskassa, Ukrainassa, Turkissa, Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa, Yhdistyneessä kuningaskunnassa tai muualla — ja jokainen näistä maista voi käsitellä ulkomaisia osinkoja eri tavalla.
Käytännön vastaus
Viro verottaa yhtiötä osingonjaon yhteydessä. Osakkeenomistajan henkilökohtainen verotus määräytyy hänen verotuksellisen asuinvaltionsa perusteella.
Osinkojen kaksinkertainen verotus
Kaksinkertaista verotusta voi syntyä, kun osinkotulo liittyy useampaan kuin yhteen valtioon. Virolaisen yhtiön tapauksessa Viro verottaa yhtiötä jaetusta voitosta, kun taas osakkeenomistajan asuinvaltio voi verottaa myös hänen saamaansa osinkoa.
Verosopimusten tarkoituksena on vähentää tai poistaa tämä päällekkäisyys jakamalla verotusoikeudet valtioiden kesken. Maasta ja verosopimuksesta riippuen huojennus voidaan toteuttaa verohyvityksellä, verovapaudella, alennetulla verokannalla tai muulla menetelmällä.
Keskeinen huomio ulkomailla asuville
Viron näkökulmasta 22/78-vero on yhtiön maksama yhteisövero — ei osakkeenomistajalta perittävä lähdevero. Tästä syystä sovellettava verosopimus ei vaikuta veroon, eivätkä jotkin valtiot välttämättä hyväksy sitä osakkeenomistajan henkilökohtaisessa verotuksessa samalla tavalla kuin perinteistä osingon lähdeveroa. Osakkeenomistajien ei tule olettaa, että virolaisen yhtiön maksama vero hyvitetään automaattisesti ulkomailla.
Käytännössä tämä on yksi ulkomaisten perustajien yleisimmin väärin ymmärtämistä seikoista. Oikea käsittely riippuu siitä, miten osakkeenomistajan kotivaltio suhtautuu yhtiötason veroon verrattuna suoraan osakkeenomistajalta pidätettyyn veroon, joten asia kannattaa varmistaa ennen verosopimukseen perustuvan huojennuksen hyödyntämistä.
Mahdollisesti tarvittavat asiakirjat
Rajat ylittäviä osingonmaksuja varten on hyödyllistä säilyttää seuraavat asiakirjat:
- osingonjaon hyväksyvä osakkeenomistajan päätös;
- jakokelpoisen voiton osoittava kirjanpitoaineisto;
- tosite osingon maksamisesta;
- Viron veroilmoitusasiakirjat: TSD-lomakkeen liite 7 ja INF 1;
- todistus verotuksellisesta asuinpaikasta, kun verosopimuksen mukainen huojennus on merkityksellinen;
- ulkomaiset veroasiakirjat, jos osinko on osa holdingrakennetta.
Tämä on erityisen tärkeää holdingyhtiöille, yhteisömuotoisille osakkeenomistajille ja perustajille, joiden on selvitettävä osinkovirtoja pankeille, maksulaitoksille tai veroviranomaisille.
Miten osingot ilmoitetaan Virossa?
Virolaisen yhtiön maksamat osingot on ilmoitettava Viron vero- ja tullihallitukselle (EMTA). Käytännössä osinkoverotus hoidetaan TSD-lomakkeen liitteellä 7, ja saajat ilmoitetaan lisäksi INF 1 -lomakkeella.
Käytännön sääntö on yksinkertainen: osingot ilmoitetaan niiden maksamisen jälkeen, ei pelkän päätöksen tekemisen jälkeen. Yhtiön on ilmoitettava osinko ja maksettava siihen liittyvä yhteisövero maksukuukautta seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä.
Esimerkki määräajasta
Jos osinko maksetaan maaliskuussa, ilmoituksen ja veronmaksun määräpäivä on 10. huhtikuuta. Jos osinko maksetaan syyskuussa, määräpäivä on 10. lokakuuta.
Ilmoituksen hoitaa tavallisesti yhtiön kirjanpitäjä — erityisesti silloin, kun ulkomailla asuva perustaja hallinnoi yhtiötä etänä. Eesti Firman Viron kirjanpitopalvelut kattavat osinkojen laskennan, TSD-ilmoitukset ja jatkuvan kirjanpidon.
Aiheeseen liittyvä seikka — VAT
Osingot eivät itsessään ole VAT:n alaisia, mutta perustajat kysyvät usein myös tästä aiheesta. Virolainen yhtiö ei ole automaattisesti VAT-velvollinen; rekisteröitymisestä tulee yleensä pakollista, kun Virossa tapahtuvan verollisen myynnin määrä ylittää €40,000 kalenterivuoden alusta laskettuna. Viron yleinen VAT-kanta on 24 %.
Osinko, palkka vai hallituksen jäsenen palkkio?
Yhtiöiden omistajat kysyvät usein, tulisiko rahaa nostaa osinkona, palkkana, hallituksen jäsenen palkkiona vai lainan takaisinmaksuna. Nämä maksutyypit eivät ole keskenään vaihdettavissa — oikea käsittely riippuu maksun todellisesta oikeudellisesta ja taloudellisesta perusteesta.
Osinkojen, palkan ja muiden maksujen vertailu
Käytännön vertailu virolaisten yhtiöiden omistajille.
| Maksutyyppi | Milloin sitä käytetään | Tärkein käytännön seikka |
|---|---|---|
| Osinko | Voiton jakaminen osakkeenomistajalle | Edellyttää jakokelpoista voittoa, osakkeenomistajan päätöstä ja veroilmoitusta; verotetaan verokannalla 22/78. |
| Palkka | Korvaus työsuhteessa tehdystä työstä | Synnyttää palkan sivukuluja ja työsuhteeseen liittyviä velvoitteita. |
| Hallituksen jäsenen palkkio | Korvaus johtamistehtävistä | Sen tulee perustua todelliseen johtamistehtävään. |
| Lainan takaisinmaksu | Todellisen lainan takaisinmaksu | Edellyttää lainasopimusta ja sitä tukevaa kirjanpitoaineistoa. |
Pääsääntö on yksinkertainen: maksutyypin tulee vastata maksun todellista luonnetta. Osinkoa ei pidä käyttää palkan, johdon palkkion tai henkilökohtaisten kulujen naamioimiseen.
Yleiset osinkoihin liittyvät virheet Virossa
Osinkoihin liittyvät virheet ovat yleisiä, kun virolainen yhtiö on pieni, omistajajohtoinen tai sitä hallinnoidaan etänä. Yleisimmät ongelmat ovat teoreettisten sijaan käytännöllisiä:
- osinkojen maksaminen ilman jakokelpoista voittoa;
- yhtiön pankkitilin käsitteleminen henkilökohtaisina varoina;
- vuotta 2025 edeltävien artikkeleiden vanhentuneiden osinkoverokantojen käyttäminen;
- osakkeenomistajan verotuksellisen asuinvaltion tarkistamatta jättäminen;
- osingon sekoittaminen palkkaan, hallituksen jäsenen palkkioon tai lainan takaisinmaksuun;
- asianmukaisen osakkeenomistajan päätöksen laatimatta jättäminen;
- osingon ilmoittaminen virheellisesti tai kuukauden 10. päivän määräajan unohtaminen.
Hyvä kirjanpito ja selkeä dokumentaatio ehkäisevät useimmat osinkoihin liittyvät ongelmat.
Lopuksi: osinkoverotus Virossa edellyttää huolellista suunnittelua
Virossa on käytännöllinen, uudelleensijoittamista suosiva yhteisöverojärjestelmä. Voitot voivat jäädä yhtiöön ilman välitöntä yhteisöveroa, mikä tekee Virosta houkuttelevan perustajille, jotka haluavat kasvattaa liiketoimintaansa ja sijoittaa tuotot uudelleen ennen voitonjakoa.
Osingot on kuitenkin käsiteltävä oikein. Virolaisen yhtiön tulee varmistaa jakokelpoinen voittonsa, laatia osakkeenomistajan päätös, laskea 22/78-yhteisövero, ilmoittaa maksu ja ylläpitää asianmukaista kirjanpitoaineistoa. Ulkomailla asuvien osakkeenomistajien tulee lisäksi selvittää henkilökohtainen verotuksellinen asemansa asuinvaltiossaan.
Osingonjako ei ole pelkkä pankkisiirto — se on oikeudellinen, kirjanpidollinen ja verotuksellinen prosessi. Asianmukaisesti suunniteltuna se on selkeä ja tehokas tapa nostaa voittoa virolaisesta yhtiöstä.
Miten Eesti Firma voi auttaa?
Eesti Firma auttaa virolaisia yhtiöitä kirjanpidossa, tilinpäätöksissä, osinkoveron laskennassa, TSD-ilmoituksissa, yhtiöasiakirjoissa ja käytännön veroneuvonnassa sekä paikallisten että ulkomailla asuvien osakkeenomistajien osalta.
Jos omistat virolaisen yhtiön ja haluat jakaa osinkoja, tiimimme voi tarkistaa kirjanpitoaineistosi, varmistaa yhtiön jakokelpoisen voiton, laatia tarvittavat asiakirjat ja huolehtia siitä, että osinko ilmoitetaan oikein.
Autamme myös ulkomaisia perustajia ja e-residenttejä, jotka tarvitsevat laajemman arvion yhtiörakenteestaan, osakkeenomistajille maksettavista suorituksista, kertyneistä voittovaroista, verotukselliseen asuinpaikkaan liittyvistä kysymyksistä ja kaksinkertaisen verotuksen riskeistä.
Rakennettaan vielä suunnittelevia perustajia Eesti Firma voi auttaa yrityksen perustamisessa Viroon ja siihen liittyvissä kirjanpitopalveluissa.
