Međunarodni indeks porezne konkurentnosti 2024.: globalni trendovi i jedanaesta pobjeda Estonije

Jedanaestu godinu zaredom Estonija je na vrhu novoobjavljenog Međunarodnog indeksa porezne konkurentnosti 2024. (ITCI), zadržavši položaj najkonkurentnijeg poreznog sustava u OECD-u. Prednost Estonije uglavnom proizlazi iz jedinstvenog modela oporezivanja samo raspodijeljene dobiti.

Izdanje za 2024., koje je Tax Foundation objavio u listopadu, Estoniji je ponovno dodijelilo 100 od 100 bodova. U nastavku razmatramo kako se sastavlja ljestvica, koje su zemlje promijenile položaj 2024. i što nagrađuje pet kategorija ocjenjivanja — te zašto je estonski porezni sustav i dalje na vrhu porezne ljestvice OECD-a.

Kako funkcionira ITCI: 40 pokazatelja u pet kategorija

Svake godine Međunarodni indeks porezne konkurentnosti ocjenjuje kako porezni sustavi država članica Organizacije za gospodarsku suradnju i razvoj (OECD) podupiru gospodarski rast i ulaganja te koliko su neutralni prema različitim vrstama poslovnih aktivnosti.

38 država OECD-a uspoređuje se prema više od 40 pokazatelja u pet temeljnih kategorija:

• Porez na dobit;
• Porez na dohodak fizičkih osoba;
• Porezi na potrošnju;
• Porezi na imovinu;
• Prekogranična porezna pravila.

Indeks je osmišljen kako bi istaknuo države s učinkovitim i transparentnim poreznim sustavima koji mogu prikupiti dovoljno prihoda za javne potrebe uz najmanje prepreka gospodarskoj aktivnosti. Ocjenjivanje se temelji na dvama načelima: konkurentnosti (niskim graničnim stopama na mobilni kapital) i neutralnosti (prikupljanju prihoda uz najmanje poremećaja i ciljanih povlastica).

Rezultati za 2024.: Estonija prva jedanaestu godinu

Od 38 država članica OECD-a Estonija je 2024. jedanaesti put zaredom prva, sa savršenih 100 bodova — prema riječima Tax Foundationa, s najboljim poreznim sustavom u OECD-u. Slijede Latvija, Novi Zeland, Švicarska i Litva. Kolumbija je i dalje na dnu ljestvice, a Italija, Francuska, Portugal i Island također su pri njezinu dnu.

Obrazac na dnu ljestvice je dosljedan: svih pet najslabije rangiranih država primjenjuje kombinirane stope poreza na dobit iznad prosjeka OECD-a, a većina to spaja sa slojevitim porezima na imovinu i kapital ili brojnim izuzećima i poreznim olakšicama koje povećavaju složenost bez povećanja prihoda.

Ključne promjene i trendovi u 2024.

Godine 2024. mnoge su države OECD-a uvele promjene u svoje porezne sustave, a ITCI 2024. ih odražava u novim položajima na poreznoj ljestvici. Neke su države poboljšale položaj smanjenjem poreznog opterećenja i pojednostavnjenjem pravila, dok su druge izgubile pozicije zbog viših stopa i složenijih poreznih mehanizama.

Ovi pomaci pokazuju da i umjerene prilagodbe mogu znatno utjecati na privlačnost države za poduzeća i ulagače. Uspješne reforme, poput onih u Njemačkoj i Sjedinjenim Američkim Državama, pokazuju da fleksibilnost i prilagodba globalnim trendovima mogu poboljšati položaj na ljestvici. Istodobno, povećanje stopa i ukidanje olakšica — kao u Češkoj Republici i Sloveniji — dovodi do pada porezne konkurentnosti.

Oporezivanje dobiti: stopa, priznavanje troškova i složenost

Pri ocjenjivanju oporezivanja dobiti Indeks razmatra i nominalnu stopu poreza na dobit i kvalitetu mehanizama priznavanja troškova (koliko brzo i u potpunosti poduzeća mogu odbiti kapitalna ulaganja). Također uzima u obzir posebne povlastice i složenost sustava, uključujući patentne režime, poticaje za R&D, poreze na digitalne usluge, više poreznih razreda i dodatne poreze.

Porez na dobit često se navodi kao jedan od čimbenika s najvećim utjecajem na razinu ulaganja i gospodarski rast. Analiza OECD-a utvrđuje da porezi na dobit najviše koče rast, porezi na dohodak fizičkih osoba imaju umjeren negativan učinak, a porezi na imovinu najmanji.

Gdje su najviše stope poreza na dobit u OECD-u?

U OECD-u prosječna kombinirana stopa poreza na dobit iznosi 23.9%. Najviša je u Kolumbiji (35%), a najniža u Mađarskoj (9%), nakon koje slijede Irska (12.5%) i Litva (15%). Među drugim državama s visokim stopama ističu se Portugal (31.5%) te Australija, Kostarika i Meksiko, svaka sa stopom od 30%.

Važno je da estonski rezultat u oporezivanju dobiti ne proizlazi iz same stope — s 20% je tek šesta prema tom potpokazatelju, iza pet država s nižim nominalnim stopama. Estoniju na drugo mjesto u kategoriji poreza na dobit (odmah iza Latvije) podiže potpuno priznavanje troškova: budući da se porez primjenjuje samo na raspodijeljenu dobit, svaki euro ulaganja u praksi se u cijelosti odbija, a nema patentnog režima, subvencije za R&D ni poreza na digitalne usluge koji bi sustav dodatno zakomplicirali.

Porezi za fizičke osobe: stope, progresivnost i dvostruko oporezivanje

Pri ocjenjivanju poreza na dohodak fizičkih osoba Indeks mjeri:

• Stope na dohodak od rada;
• Progresivnost (uključujući prag dohotka na kojem se primjenjuje najviša stopa);
• Omjer graničnih i prosječnih poreznih stopa;
• Složenost (dodatni porezi, socijalni doprinosi itd.);
• Oporezivanje dividendi i kapitalnih dobitaka, odnosno stupanj dvostrukog oporezivanja dobiti poduzeća.

Visoke granične stope obično stvaraju veće poremećaje. Izvješće navodi da ukupna najviša granična stopa u Sloveniji doseže 67.5%, dok je u Estoniji samo 21.6%. Važno je također razmotriti razinu dohotka na kojoj se primjenjuje najviši razred i potiče li ili ograničava ukupna porezna politika dodatni rad. Kad je riječ o dvostrukom oporezivanju, Irska ima najvišu stopu poreza na dividende fizičkih osoba u OECD-u (51%), dok su Estonija i Latvija na 0% jer se dobit oporezuje jednom, na razini poduzeća.

Porezi na potrošnju, imovinu i prekogranične transakcije

Preostale tri kategorije imaju manju težinu za rast, ali često odlučuju o sredini ljestvice: široka osnovica PDV-a, porez na imovinu samo na zemljište ili jednostavan teritorijalni režim mogu državu podići za nekoliko mjesta.

Porezi na potrošnju: stopa i osnovica PDV-a

Porez na dodanu vrijednost (PDV) jedan je od najstabilnijih izvora državnih prihoda. Ključni su čimbenici stopa PDV-a (koja se u OECD-u kreće od jednoznamenkastih stopa do 27%, uz prosjek od 19.1%) i širina porezne osnovice (udio konačne potrošnje koji se stvarno oporezuje). Što je osnovica šira, poremećaji su manji. Novi Zeland ima jednu od najširih osnovica PDV-a i relativno nisku stopu (15%), stoga ostvaruje visok rezultat u ovoj kategoriji. Nasuprot tomu, Italija primjenjuje stopu PDV-a od 22% na jednu od najužih osnovica, što joj snižava rezultat.

Porezi na imovinu: samo zemljište ili puna vrijednost?

Ova kategorija obuhvaća poreze na imovinu — način određivanja osnovice poreza na nekretnine (zemljište, zgrade ili puna vrijednost nekretnine) — kao i poreze na nasljedstva, darove, bogatstvo i financijske transakcije.

Sustavi koji oporezuju samo zemljište (kao u Estoniji) i ne uvode dodatne poreze na kapital neutralniji su. U državama s više davanja na imovinu (poput Italije i Kolumbije) ukupno je opterećenje imovine veće, što smanjuje poreznu konkurentnost cijelog sustava.

Teritorijalno načelo: ključ visoke konkurentnosti

Prekogranična porezna pravila također utječu na rang konkurentnosti države. Ključni aspekti uključuju pristup oporezivanju dohotka iz inozemstva (svjetski ili teritorijalni), stope poreza po odbitku na dividende, kamate i autorske naknade, opseg poreznih ugovora i pravila protiv izbjegavanja poreza. Države s teritorijalnim pristupom i niskim ili nultim stopama poreza po odbitku obično ostvaruju bolji rezultat. Dodatni porezi i zahtjevi globalnog minimalnog poreza povećavaju složenost, a usvajanje pravila Drugog stupa (uključujući domaće dopunske poreze) sada također utječe na ljestvicu.

Neoporezovana reinvestiranja: tajna uspjeha Estonije

Prema izvješću za 2024., Estonija zadržava prvo mjesto zahvaljujući oblikovanju svojeg poreznog sustava, osobito pristupu oporezivanju dobiti, pri kojem je reinvestirana dobit oslobođena poreza na dohodak. Prema estonskom poreznom sustavu, porez na dobit naplaćuje se tek kada se dobit stvarno raspodijeli kao dividenda; zadržana i reinvestirana dobit ostaje neoporezovana. Savršen rezultat objašnjavaju četiri značajke:

Zahvaljujući tim značajkama Estonija ostvaruje iznimne rezultate u oporezivanju dobiti, porezima za fizičke osobe i porezima na imovinu: prva je u kategoriji imovine, druga i u porezima na dobit i u porezima za fizičke osobe te deveta u prekograničnim pravilima. Njezina je najslabija kategorija porezi na potrošnju (18. mjesto), gdje je standardna stopa PDV-a od 22% iznad prosjeka OECD-a. Čak i uz razvoj međunarodnih poreznih pravila — primjerice uvođenje globalnih minimalnih poreza — Estonija ostaje jedna od najprivlačnijih jurisdikcija za poslovanje i ulaganja.

Jednostavnost i transparentnost: ključ uspjeha u ITCI-ju

Primjer Estonije služi kao mjerilo državama koje žele reformirati oporezivanje dobiti i poreze za fizičke osobe. Latvija (2. mjesto) već je usvojila sličan porez na raspodijeljenu dobit. Iskustvo vodećih država — Estonije, Latvije, Novog Zelanda i Švicarske — naglašava da nisu presudne samo niske nominalne stope, nego i jednostavne, transparentne porezne strukture.

Poduzećima i ulagačima koji procjenjuju jurisdikcije ljestvica porezne konkurentnosti Tax Foundationa pruža vrijedan uvid u dugoročne troškove i regulatorne rizike. U tom kontekstu Estonija ostaje porezno najkonkurentnija jurisdikcija OECD-a za ulagače, ponajprije zahvaljujući svojem nekonvencionalnom, ali vrlo učinkovitom modelu oporezivanja dobiti.

Eesti Firma pruža pravne i savjetodavne usluge poduzećima koja posluju na različitim tržištima, uključujući digitalnu imovinu. Savjetujemo o svim pitanjima povezanima s poreznim sustavima Estonije i Litve te važećom regulativom EU-a — od osnivanja društva u Estoniji do kontinuiranog računovodstva i porezne usklađenosti.

Pošaljite upit

Često postavljana pitanja