PDV u Estoniji: PDV broj, stope i registracija

PDV u Estoniji (käibemaks) primjenjuje se na većinu dobara i usluga, a estonska tvrtka mora ishoditi PDV broj kada njezin oporezivi promet premaši €40,000 u kalendarskoj godini. Porez na dodanu vrijednost neizravni je porez koji se dodaje u svakoj fazi proizvodnje ili distribucije, a u konačnici ga snosi krajnji potrošač — i, kao i druge zemlje Europske unije, Estonija ga obračunava na većinu domaćih prodaja dobara i usluga.

Eesti Firma, priznati stručnjak za osnivanje tvrtki u Estoniji i računovodstvene usluge, na ovoj stranici donosi praktične smjernice o estonskom PDV-u i PDV broju — kako ga ishoditi, koje se stope PDV-a primjenjuju, tko se mora registrirati i što slijedi nakon registracije.

Što je PDV u Estoniji?

U Estoniji je PDV porez na potrošnju koji se dodaje u svakoj fazi opskrbnog lanca — proizvodnji, distribuciji i maloprodaji — te se izračunava kao postotak konačne cijene koju plaća potrošač. Poduzeća obračunavaju PDV na svoju prodaju i obično mogu odbiti PDV plaćen na vlastite poslovne nabave (pretporez), pa porez u konačnici snosi krajnji kupac, a ne poduzeće.

U Estoniji se poduzeće mora registrirati za PDV — čime postaje obveznik PDV-a (käibemaksukohustuslane) — kada njegov oporezivi promet premaši €40,000 unutar kalendarske godine. Tvrtka se može dobrovoljno registrirati i prije dosezanja tog praga ako je registracija za PDV korisna ili nužna za njezin poslovni model — primjerice kod međunarodne trgovine, prodaje na daljinu ili poslovanja pretežno s partnerima registriranima za PDV.

PDV u Estoniji uređen je estonskim Zakonom o porezu na dodanu vrijednost (usklađenim s Direktivom EU-a o PDV-u 2006/112/EC), a provodi ga Estonska porezna i carinska uprava — nacionalno porezno tijelo.

Estonski PDV: najvažnije informacije (2026.)

Praktičan sažetak stopa PDV-a, registracije i izvještavanja za tvrtke u Estoniji.

Stope PDV-a u Estoniji

Estonija ima četiri stope PDV-a: standardnu stopu od 24%, snižene stope od 13% i 9% te nultu stopu od 0%, pri čemu se svaka određuje prema prirodi transakcije. Razumijevanje tih kategorija — standardne i snižene stope, nulte stope i oslobođenja — pomaže poduzećima pravilno izračunati PDV, ispunjavati propise i planirati financije. U nastavku je raščlamba svake kategorije kako biste mogli utvrditi stopu koja se primjenjuje na vaše proizvode ili usluge.

Standardna stopa PDV-a — 24%

Standardna stopa povećana je s 22% na 24% 1. srpnja 2025. (iznosila je 20% do kraja 2023. i 22% tijekom 2024.). Primjenjuje se na većinu oporezivih dobara i usluga u Estoniji — opću maloprodajnu robu, stručne i IT usluge, elektroniku te većinu poslovnih transakcija koje ne ispunjavaju uvjete za sniženu stopu ili oslobođenje.

Snižena stopa PDV-a — 13%

Od 1. siječnja 2025. smještaj i smještaj s doručkom oporezuju se stopom od 13% (u odnosu na prethodnih 9%). Snižena stopa primjenjuje se na samu uslugu smještaja i doručak uključen u nju, ali ne i na druge usluge koje se pružaju uz smještaj.

Snižena stopa PDV-a — 9%

Stopa od 9% primjenjuje se na knjige i obrazovne materijale, lijekove na recept i određene medicinske proizvode te tiskovine poput novina i časopisa (u fizičkom i elektroničkom obliku, osim sadržaja koji je pretežno oglasni ili namijenjen odraslima). Od 1. siječnja 2025. stopa za tiskovine povećana je s prethodne posebno snižene stope od 5% na 9%.

Nulta stopa — 0%

Stopa od 0% (oslobođenje s pravom na odbitak pretporeza) primjenjuje se uglavnom na međunarodnu trgovinu i trgovinu unutar Zajednice: isporuke dobara unutar Zajednice kupcima registriranima za PDV u drugim državama članicama EU-a te izvoz dobara u zemlje izvan EU-a. Posebne usluge, poput međunarodnog prijevoza robe, i određena dobra, poput investicijskog zlata, oporezuju se nultom stopom ili su oslobođena prema posebnim odredbama Direktive EU-a o PDV-u.

Transakcije oslobođene PDV-a

Neka dobra i usluge oslobođeni su PDV-a — kupcu se PDV ne obračunava, a dobavljač u pravilu ne može odbiti povezani pretporez. Kategorije oslobođene PDV-a u Estoniji obuhvaćaju mnoge društvene djelatnosti i djelatnosti od javnog interesa: zdravstvenu skrb i medicinske usluge, obrazovne usluge, financijske usluge i usluge osiguranja te prodaju ili najam određenih nekretnina. U propisanim slučajevima porezni obveznik može odabrati oporezivanje transakcije koja bi inače bila oslobođena (primjerice prodaje nekretnine) kako bi stekao pravo na odbitak pretporeza, pod uvjetom da obavijesti porezno tijelo i ispuni uvjete iz Zakona o PDV-u.

Tko se mora registrirati za PDV u Estoniji?

Za PDV u Estoniji morate se registrirati kada vaš oporezivi promet premaši €40,000 u kalendarskoj godini — ali ne mora se svaka tvrtka registrirati odmah nakon osnivanja. Registracija ovisi o vašem prometu, vrstama transakcija koje obavljate te o tome trgujete li unutar EU-a ili međunarodno. Glavni uvjeti navedeni su u nastavku.

• Prag prometa — €40,000: kada vaša oporeziva prodaja u Estoniji premaši €40,000 u kalendarskoj godini, morate podnijeti zahtjev za registraciju za PDV Poreznoj i carinskoj upravi (u praksi u roku od 3 radna dana od prelaska praga). Ako očekujete da ćete ga uskoro premašiti, često je razumno registrirati se malo ranije.
• Stjecanje dobara unutar Zajednice — €10,000: čak i ako je vaša prodaja manja od €40,000, morate se registrirati ako tijekom kalendarske godine iz drugih država članica EU-a steknete dobra u vrijednosti većoj od €10,000.
• Poduzeća izvan EU-a koja prodaju u Estoniji: poduzeće izvan EU-a bez stalne poslovne jedinice u Estoniji u pravilu nema prag te se mora registrirati prije prve oporezive isporuke. Obično je također dužno imenovati poreznog zastupnika u Estoniji, koji solidarno odgovara za PDV. Tvrtke sa sjedištem u EU-u ne trebaju poreznog zastupnika i mogu se registrirati izravno.
• Dobrovoljna registracija: možete se registrirati prije nego što dosegnete €40,000, što je uobičajeno za poduzeća koja uglavnom prodaju klijentima registriranima za PDV ili žele povrat znatnog pretporeza na ulaganja. Dobrovoljna registracija podliježe odobrenju — Porezna i carinska uprava može zatražiti dokaze o stvarnoj ili planiranoj oporezivoj djelatnosti, poput poslovnog plana, ugovora ili računa.

Kako se registrirati i ishoditi PDV broj u Estoniji

Registracija za estonski PDV broj jednostavan je postupak, ali zahtijeva podnošenje zahtjeva i podataka o vašem poslovanju. Sve zahtjeve obrađuje Estonska porezna i carinska uprava (Maksu- ja Tolliamet).

Gdje podnijeti zahtjev

• Elektronički zahtjev: najjednostavniji je način portal e-usluga Porezne i carinske uprave (e‑MTA). Prijavljujete se sigurnim elektroničkim identifikacijskim dokumentom — estonskom osobnom iskaznicom, Mobile-ID-om ili digitalnim identitetom e‑Residency — koji e-rezidentima omogućuje jednostavno podnošenje zahtjeva iz inozemstva.
• Osobno: ako želite osobnu uslugu, zahtjev možete podnijeti u uredu Porezne i carinske uprave u Estoniji.
• Preko zastupnika: možete opunomoćiti računovođu ili odvjetnika da podnese zahtjev u vaše ime — što je korisna mogućnost za poduzetnike nerezidente.

Potrebni podaci

• Podaci o tvrtki: službeni naziv, registarski broj, sjedište i podaci za kontakt.
• Opis poslovne djelatnosti: kratko objašnjenje dobara ili usluga koje pružate i načina na koji će poslovanje ostvarivati oporezivu prodaju u Estoniji ili EU-u.
• Planirane transakcije i partneri: prema potrebi, ključni potencijalni klijenti ili dobavljači — osobito oni registrirani za PDV — jer njihovi PDV brojevi mogu ojačati zahtjev.
• Predviđeni promet: procjena očekivane prodaje i, u slučaju dobrovoljne registracije, razlog zbog kojeg se ona traži.
• Popratni dokumenti: Uprava može zatražiti ugovore, račune, narudžbenice ili poslovni plan radi provjere vaših podataka.

Zahtjevi se obično obrađuju u roku od 5 radnih dana ako je sve uredno, a PDV broj često stiže kao obavijest putem sustava e‑MTA. Ako tijelu budu potrebna pojašnjenja (što je uobičajeno za nove tvrtke koje još nemaju promet), može zatražiti ugovore, račune ili druge dokaze o gospodarskoj djelatnosti, što može produljiti postupak. Brz i temeljit odgovor pomaže izbjeći kašnjenja. Nakon odobrenja vaša tvrtka dobiva PDV broj u formatu EE123456789 — oznaka države „EE” iza koje slijedi devet znamenki (EE-broj). Svaki estonski PDV broj možete provjeriti i potvrditi njegovu valjanost u sustavu PDV-a EU-a putem baze podataka VIES Europske komisije.

Pošaljite upit

Nakon registracije: ispunjavanje obveza i izvještavanje o PDV-u

Ishođenje PDV broja tek je početak. Nakon registracije vaša tvrtka ima trajnu obvezu pravilno obračunavati, prijavljivati i plaćati PDV. Neispunjavanje obveza može dovesti do kazni, stoga je važno razumjeti što se zahtijeva.

• Obračun PDV-a i izdavanje računa: od datuma registracije morate na oporezivu prodaju dodati PDV po odgovarajućoj stopi (24%, 9% itd.) i izdavati ispravne račune s PDV-om koji sadržavaju vaše podatke i podatke kupca, datum i broj računa, opis dobara ili usluga te stopu i iznos PDV-a (ili napomenu ako je prodaja oporeziva nultom stopom ili oslobođena).
• Porezno razdoblje i prijave PDV-a: standardno porezno razdoblje jest kalendarski mjesec. Mjesečnu prijavu PDV-a (KMD) morate podnijeti čak i za mjesece bez aktivnosti, a rok za podnošenje prijave i plaćanje jest 20. dan sljedećeg mjeseca — primjerice, prijava za ožujak dospijeva 20. travnja.
• Zbirna prijava za prodaju u EU-u i prilozi: ako obavljate isporuke unutar Zajednice, uz prijavu PDV-a morate mjesečno podnositi izvješće o isporukama unutar Zajednice (izvješće VD, estonska EC Sales List), s PDV brojevima svojih kupaca iz EU-a i vrijednošću prodaje oporezive nultom stopom svakom od njih. Računi za domaću prodaju i nabavu prijavljuju se u prilogu KMD INF prijave PDV-a, a poduzeća koja prenose robu preko granica EU-a iznad statističkih pragova možda će morati podnositi i izvješća Intrastat.
• Čuvanje evidencije: račune za prodaju i nabavu te uvozne i izvozne dokumente čuvajte najmanje 7 godina, kako zahtijeva estonski zakon.
• Plaćanje i povrati: ako izlazni PDV premašuje pretporez, razliku plaćate do roka dospijeća. Ako je pretporez veći, preplata se obično prenosi ili vraća nakon provjere, koja za veće iznose može trajati mjesec dana ili dulje.
• Odbitak pretporeza: možete zatražiti povrat PDV-a plaćenog na poslovne nabave koje se koriste za oporezive isporuke. U svakoj prijavi pretporez oduzimate od izlaznog PDV-a — primjerice PDV od 24% ili 9% na najam ureda, opremu ili potrošni materijal. Ako se nabava djelomično koristi za oslobođene ili neposlovne svrhe, može se odbiti samo oporezivi dio, a valjani računi za nabavu moraju se čuvati.
• Program za mala poduzeća: Estonija se u pravilu koristi mjesečnim prijavama, ali EU-ov program PDV-a za mala poduzeća kvalificiranim malim poduzećima može omogućiti pojednostavljenje obveza u vezi s PDV-om ili oslobođenje do propisanih pragova — što vrijedi provjeriti ako je vaše poduzeće malo.

Posebni programi i postupci u vezi s PDV-om

Estonski propisi o PDV-u, u skladu s Direktivom EU-a o PDV-u, nude nekoliko posebnih programa koje određena poduzeća mogu koristiti ili ih moraju primjenjivati. Njima se obično pojednostavnjuje računovodstvo ili uređuju posebne djelatnosti.

• Program obračuna prema naplaćenim naknadama: manja poduzeća mogu obračunavati PDV prema novčanom načelu — prijavljujući i plaćajući PDV tek kada kupac plati te odbijajući pretporez tek kada plate dobavljaču. Primjenjuju se uvjeti (uključujući ograničenje prometa utvrđeno Zakonom o PDV-u), Poreznu upravu potrebno je obavijestiti, a svaki račun mora imati oznaku „cash accounting”. To olakšava novčani tok, ali odgađa pravo na povrat pretporeza do plaćanja.
• Domaći prijenos porezne obveze: kod određenih B2B transakcija prodavatelj ne obračunava PDV, već ga kupac registriran za PDV sam obračunava. U Estoniji se to primjenjuje na proizvode poput metalnog otpada i određenih metalnih proizvoda, građevinske usluge, nekretnine za koje je prodavatelj odabrao oporezivanje te investicijsko zlato kada je odabrano oporezivanje. Na računu se navodi „reverse charge applies”; to se ne primjenjuje na maloprodaju potrošačima.
• One Stop Shop (OSS): ako digitalne usluge ili robu putem interneta prodajete potrošačima u drugim državama EU-a, OSS vam omogućuje da zadržite svoj estonski PDV broj i prijavite PDV koji dugujete drugdje putem jedne tromjesečne prijave podnesene u Estoniji. Porezna i carinska uprava potom raspodjeljuje porez svakoj državi — čime se znatno pojednostavnjuje prekogranično ispunjavanje B2C obveza.
• Oporezivanje nekretnina: većina prodaja rabljenih nekretnina i najmova stambenih prostora oslobođena je PDV-a, ali prodavatelj može odabrati obračun PDV-a na određene B2B transakcije nekretninama. O odabiru se Porezna i carinska uprava mora pisanim putem obavijestiti prije transakcije, nakon čega se može primijeniti prijenos porezne obveze ako su obje strane registrirane za PDV.
• Uvoz i carinska unija: uvozni PDV na robu izvan EU-a obično se plaća na carini; česti uvoznici mogu razmotriti odgođeni obračun uvoznog PDV-a ili carinsko skladištenje. Izvoz se oporezuje stopom od 0%, ali carinska izvozna dokumentacija mora se čuvati kao dokaz za primjenu nulte stope.

Međunarodni aspekti PDV-a za estonska poduzeća

Budući da je Estonija članica EU-a, lokalne tvrtke često trguju preko granica. Estonski PDV broj ima ključnu ulogu u poreznom tretmanu tih transakcija.

• B2B prodaja unutar EU-a: prodaja dobara poduzeću registriranom za PDV u drugoj državi EU-a isporuka je unutar Zajednice. Ako obje strane imaju valjane PDV brojeve, primjenjujete PDV od 0%, navodite kupčev EU PDV broj i napomenu „intra‑Community supply”, a kupac obračunava PDV u svojoj državi (prijenos porezne obveze). Bez PDV broja u pravilu ne možete prodavati poslovnim kupcima iz EU-a bez PDV-a.
• B2B nabave unutar EU-a: kada kupujete dobra ili određene usluge od dobavljača iz EU-a, sami obračunavate estonski PDV na stjecanje i, za oporezivu uporabu, odbijate ga u istoj prijavi — pa obično nema neto porezne obveze. Ispod praga stjecanja od €10,000 i bez PDV broja strani dobavljači mogu obračunati svoj lokalni PDV.
• Prekogranična B2C prodaja dobara: iznad zajedničkog praga EU-a od €10,000 za prodaju na daljinu morate obračunati PDV države kupca. Najjednostavniji način ispunjavanja obveza jest OSS, koji vam omogućuje prijavu cjelokupnog inozemnog PDV-a putem estonskog PDV broja umjesto registracije u svakoj državi.
• Pružanje usluga u inozemstvu: na mnoge B2B usluge primjenjuje se opći prijenos porezne obveze — ne obračunavate estonski PDV, nego ga poslovni klijent sam obračunava. Za B2C usluge u pravilu se primjenjuje estonski PDV, ali digitalne elektroničke usluge potrošačima oporezuju se tamo gdje se potrošač nalazi (otuda OSS), a usluge povezane s nekretninama tamo gdje se nekretnina nalazi.
• Transakcije izvan područja primjene: neke aktivnosti — bespovratna sredstva, donacije ili prodaja poduzeća kao cjeline koja nastavlja poslovati — u potpunosti su izvan sustava PDV-a i ne uračunavaju se u prag. Kombinacija takvih i oporezivih prihoda može biti složena te ju vrijedi preispitati.
• Usklađivanje s porezom na dobit: estonski porez na dobit obračunava se samo na raspodijeljenu dobit, ali PDV i porez na dobit primjenjuju se usporedno. Neki troškovi možda nisu odbitni za porez na dobit, ali se za njih može odbiti PDV, i obrnuto — kvalitetno knjigovodstvo osigurava njihovu usklađenost.