Država u kojoj je sjedište vašeg poduzeća utječe na to koliki dio njegove dobiti zaista zadržavate. Poduzetnicima koji uspoređuju europske zemlje porezna su pravila često presudan čimbenik — a prema tom mjerilu jedna mala država članica EU-a već više od desetljeća nadmašuje sve ostale.
Estonija ponovno zauzima prvo mjesto u Međunarodnom indeksu porezne konkurentnosti (ITCI) koji objavljuje Tax Foundation — već 12. godinu zaredom na vrhu. U najnovijem izdanju Estonija predvodi svih 38 zemalja OECD-a sa savršenom ukupnom ocjenom 100.
Estonija u Indeksu ukratko
Na vrhu ljestvice OECD-a svake godine od 2014. · ukupna ocjena 100 od 100 · 1. mjesto za poreze na imovinu te 2. mjesto za poreze na dobit i poreze na dohodak.
Što je Međunarodni indeks porezne konkurentnosti?
Indeks je godišnje istraživanje američkog istraživačkog centra Tax Foundation koje uspoređuje porezne sustave razvijenih svjetskih gospodarstava. Umjesto da razmatra samo osnovne stope, analizira više od 40 varijabli u pet područja: oporezivanje poduzeća, poreze na dohodak, poreze na potrošnju, poreze na imovinu i tretman dobiti ostvarene u inozemstvu.
Ideja na kojoj se ljestvica temelji jednostavna je: dobro osmišljena porezna politika zadržava umjerene stope i jasna pravila kako bi porezi što manje utjecali na poslovne odluke. Sustavi koji ostaju neutralni i lako razumljivi penju se na vrh, a oni prepuni iznimaka i dodatnih nameta padaju na dno.
Dvije riječi koje odlučuju o poretku
Konkurentan znači da granične porezne stope ostaju dovoljno niske da ulaganja ne odlaze u inozemstvo. Neutralan znači da se prihodi prikupljaju bez pogodovanja jednoj vrsti djelatnosti ili ulaganja u odnosu na drugu. ITCI nagrađuje porezne sustave koji istodobno ostvaruju oboje.
Zašto je Estonija na prvom mjestu
Tax Foundation ističe četiri značajke estonskog poreznog modela koje stoje iza tog rezultata:
- Dobit poduzeća oporezuje se tek pri raspodjeli — zadržana i reinvestirana dobit uopće se ne oporezuje.
- Dohodak fizičkih osoba oporezuje se jedinstvenom stopom, a dividende koje su već oporezovane na razini poduzeća ne oporezuju se ponovno kod vlasnika.
- Porez na imovinu primjenjuje se samo na vrijednost zemljišta — ne i na zgrade ili kapital, pa poboljšanje nekretnine ne povećava poreznu obvezu.
- Teritorijalni pristup: dobit koju estonska poduzeća ostvare u inozemstvu, uz malobrojna ograničenja, u potpunosti je oslobođena domaćeg poreza.
Nijedna od tih značajki nije sama po sebi jedinstvena, ali nijedna druga razvijena zemlja ne objedinjuje sve četiri. Upravo ta kombinacija — a ne pojedinačna niska stopa — održava Estoniju na vrhu ljestvice konkurentnosti već više od desetljeća.
Raščlamba ocjene: rezultati prema poreznoj kategoriji
Ukupni rezultat sastoji se od ocjena u pet kategorija. Evo kako je Estonija rangirana u svakoj od njih:
| Porezna kategorija | Položaj Estonije među 38 zemalja OECD-a |
|---|---|
| Ukupno | 1. mjesto — ocjena 100 |
| Porezi na imovinu | 1. mjesto |
| Porezi na dobit | 2. mjesto |
| Porezi fizičkih osoba | 2. mjesto |
| Prekogranična porezna pravila | 7. mjesto |
| Porezi na potrošnju (PDV) | 22. mjesto |
Jedina kategorija u kojoj je Estonija u sredini ljestvice jesu porezi na potrošnju, uglavnom zato što je njezina standardna stopa PDV-a među višima u Europi. U svim ostalim kategorijama zemlja je na samom vrhu ili blizu njega.
Dobit poduzeća oporezuje se tek pri raspodjeli
Najpoznatija značajka estonskog modela zaslužuje podrobniji pogled, jer se često — pomalo previše pojednostavljeno — sažima kao „0 % poreza na dobit”.
Evo što to zapravo znači. Estonsko društvo ne plaća porez na dobit na ostvarenu dobit sve dok ona ostaje u poslovanju. Kupite opremu, zaposlite osoblje, stvarajte rezerve, financirajte širenje — porez se ne plaća. Porez na dobit obračunava se tek kada se dobit isplati vlasnicima, primjerice kao dividenda. Trenutačne stope i način njihove primjene objašnjeni su u našem vodiču o porezima za estonska društva.
Za rastuće poduzeće razlika je golema. U tradicionalnom sustavu država svake godine oporezuje dobit, bez obzira na to treba li vam taj novac za širenje. U Estoniji sami određujete trenutak oporezivanja: reinvestirate li, ne plaćate ništa; raspodijelite li dobit, plaćate porez na iznos koji isplatite.
Usporedba Estonije s ostalim zemljama EU-a
Estonija nije jedina uspješna zemlja u regiji. Susjedna Latvija, koja je usvojila estonski model oporezivanja poduzeća, zauzima drugo mjesto, a Litva peto — zbog čega su baltičke zemlje porezno najkonkurentniji dio Europe za poslovanje.
Na drugom kraju ljestvice nalaze se neka od najvećih europskih gospodarstava: Italija je 37., a Francuska posljednja, na 38. mjestu, zbog visokih stopa poreza na dobit, višeslojnih poreza na imovinu i složenih pravila. Osnivači koji biraju zemlju unutar EU-a teško mogu zanemariti tu razliku — puni pristup jedinstvenom tržištu dostupan je u zemljama s posve različitim poreznim okruženjima.
Estonija pruža i nekoliko manje istaknutih poreznih prednosti: nema poreza na nasljedstvo ni poreza na bogatstvo, a prema podacima Indeksa ima i najniže najviše porezno opterećenje dohotka fizičkih osoba u OECD-u.
Pokretanje poslovanja u Estoniji
Porezni sustav samo je pola priče — svakodnevno poslovanje jednako je jednostavno. Gotovo sve, od osnivanja poduzeća u Estoniji do predaje izvještaja, obavlja se putem interneta, na državnim platformama e-uprave.
Strani osnivači mogu otići korak dalje uz program e-Residency — digitalni identitet koji izdaje država i koji omogućuje potpisivanje dokumenata te upravljanje estonskim poduzećem s bilo kojeg mjesta na svijetu. Tisuće poduzetnika na taj način na daljinu vode svoje poslovanje u EU-u.
Zaključak
Dvanaest uzastopnih godina na vrhu Međunarodnog indeksa porezne konkurentnosti nije rezultat sreće. To je rezultat namjerno jednostavnog sustava: dobit se oporezuje jednom, pri isplati; stope poreza na dohodak ostaju jedinstvene; oporezuje se zemljište, a ne kapital; te se izbjegava gomilanje posebnih nameta.
Poduzetnicima koji biraju gdje u Europi osnovati i razvijati poduzeće Estonija nudi rijetku kombinaciju — članstvo u EU-u, potpuno digitaliziranu upravu i najbolje ocijenjen porezni sustav u razvijenom svijetu.
Česta pitanja
Godišnje rangiranje koje objavljuje Tax Foundation, američki think tank. Uspoređuje porezne sustave svih 38 država članica OECD-a s pomoću više od 40 pokazatelja — obuhvaćajući oporezivanje društava, pojedinaca, potrošnje i imovine te međunarodna porezna pravila — i ocjenjuje konkurentnost i neutralnost svakog sustava.
Rezultat proizlazi iz četiriju značajki: dobit poduzeća oporezuje se tek pri raspodjeli, porez na dohodak ima jedinstvenu stopu i ne oporezuje dividende dvaput, porez na imovinu primjenjuje se samo na vrijednost zemljišta, a dobit koju estonska poduzeća ostvare u inozemstvu gotovo je potpuno oslobođena domaćeg poreza.
Ne kao opća stopa. Dobit koja ostaje u poduzeću ne oporezuje se, pa poduzeće koje reinvestira sve što zaradi zaista ne plaća porez na dobit. Porezna obveza nastaje kada se dobit raspodijeli vlasnicima, primjerice kao dividenda.
Svako izdanje od 2014. — dvanaest godina zaredom prema najnovijem Indeksu, u kojem je ponovno ostvarila savršenih 100 bodova.
Da. Program e-Residency osobama koje nisu rezidenti daje digitalni ID koji izdaje država, a s njime se estonsko društvo može osnovati i njime upravljati potpuno online — s bilo kojeg mjesta na svijetu.
