Daň z príjmov právnických osôb: Estónsko v porovnaní s najväčšími európskymi ekonomikami

Väčšina zakladateľov, ktorí sa pozerajú na Estónsko, pochádza z krajiny, kde daň z príjmov právnických osôb funguje takto: spoločnosť uzavrie rok, vypočíta svoj zisk a zaplatí z neho percento. Nezáleží na tom, či si vlastníci niečo vyberú. Estónsko takto nefunguje a toto jediné rozlíšenie vysvetľuje takmer každé tvrdenie, ktoré ste čítali o „0% korporátnej dani“, vrátane tých, ktoré ho zveličujú.

Toto porovnanie daní z príjmov právnických osôb stavia Estónsko vedľa piatich najväčších ekonomík západnej Európy: Spojeného kráľovstva, Nemecka, Francúzska, Španielska a Talianska. Je určené pre zakladateľov bez daňového zázemia: obsahuje tabuľku sadzieb, praktický príklad a niekoľko riadkov o každej krajine.

Dva spôsoby zdaňovania zisku spoločnosti

V Spojenom kráľovstve, Nemecku, Francúzsku, Španielsku a Taliansku je daň z príjmov právnických osôb každoročnou daňou zo zisku. Spoločnosť po skončení roka podá priznanie, zaplatí daň, zvyčajne počas roka v splátkach, a zvyšok patrí podniku. Keď si vlastníci tieto peniaze vyplatia ako dividendu, zaplatia z nich druhýkrát osobnú daň. Ide teda o dve úrovne: jednu v spoločnosti a druhú u spoločníka.

Estónsko má jednu úroveň, účtovanú v inom okamihu. Estónska spoločnosť neplatí daň z príjmov právnických osôb zo zisku, ktorý si ponechá. Daň vzniká pri rozdelení zisku vo výške 22/78 z čistej sumy, čo zodpovedá 22% z hrubej dividendy, a spoločník z nej už neplatí ďalšiu estónsku daň. Neexistuje každoročné daňové priznanie spoločnosti ani preddavková platba. Mechanizmus vysvetľujeme v našom sprievodcovi daňou z príjmov právnických osôb v Estónsku; tu je dôležité porovnanie.

Sadzby dane z príjmov právnických osôb v Európe: šesť krajín v skratke

Vynikajú dve veci. Estónskych 22% nie je najnižšou sadzbou v tabuľke: sadzba Spojeného kráľovstva pre malé zisky a sadzby pre malé spoločnosti vo Francúzsku a Španielsku sú nižšie. Každá iná krajina však má druhú položku v stĺpci dividend a práve tu vzniká rozdiel. Estónska dividenda stojí celkovo 22%. Nemecká stojí približne 30% v spoločnosti a potom ďalších 26% u spoločníka.

Zdroje: sadzby dane z príjmov právnických osôb HMRC a daň z dividend, daňové súhrny PwC pre Nemecko, Španielsko a Taliansko, Bpifrance o francúzskych sadzbách a Estónsky daňový a colný úrad.

Čo skrýva základná sadzba v jednotlivých krajinách

Spojené kráľovstvo

Sadzba 19% platí len pre zisky do £50,000. Medzi £50,000 a £250,000 sa sadzba postupne zvyšuje smerom k 25%, takže spoločnosť so ziskom £100,000 zaplatí približne 22.75%. Dividendy sa potom zdaňujú sadzbou 10.75%, 35.75% alebo 39.35% podľa príjmového pásma vlastníka. Zvyšok súvislostí prináša naše porovnanie Estónska a Spojeného kráľovstva pre zakladateľov bez pobytu.

Nemecko

Nemecko účtuje z toho istého zisku dve dane. Daň spoločnosti je 15% plus 5.5% solidárny príplatok, spolu 15.825%; navyše sa platí daň z podnikania stanovená každou obcou, ktorá sa pohybuje od približne 7% do viac ako 20%. Vo väčšine miest spolu dosahujú okolo 30%. Nemecko prijalo postupné zníženie dane spoločnosti smerom k 10%, daň z podnikania však zostáva, takže kombinovaná sadzba bude stále približne 25%. Náš sprievodca estónskou spoločnosťou pre nemeckých rezidentov ukazuje, ako sa nemeckému vlastníkovi zdaňujú estónske dividendy.

Francúzsko

Štandardná sadzba je 25% a malé a stredné spoločnosti platia 15% z prvých €42,500 zisku. Dividendy sa zdaňujú pevnou daňou (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% daň z príjmu plus 18.6% sociálne odvody, celkovo 31.4%.

Španielsko

25% je všeobecná sadzba. Spoločnosť s obratom pod €1 milión platí 19% z prvých €50,000 zisku a 21% zo zvyšku. Nová spoločnosť platí 15% v prvých dvoch ziskových rokoch. Dividendy sa zaradia do škály úspor, od 19% z prvých €6,000 až po 30% nad €300,000. Náš sprievodca estónskou spoločnosťou pre španielskych rezidentov rozoberá výpočty španielskeho vlastníka.

Taliansko

Taliansko účtuje IRES vo výške 24% a regionálnu daň IRAP pri štandardnej sadzbe 3.9%, vypočítanú zo širšieho základu než zisk. Spolu predstavujú približne 28%. Dividendy vyplatené fyzickej osobe sa zdaňujú pevnou sadzbou 26%, vďaka čomu majú Taliansko a Nemecko najvyššie kombinované zaťaženie z piatich krajín.

€100,000 zisku: ponechaného v spoločnosti alebo vyplateného

Príklad predpokladá malú spoločnosť a vlastníka, ktorý žije v tej istej krajine a nemá iný príjem. Riadok Spojeného kráľovstva je v librách. Francúzsko a Španielsko používajú sadzby pre malé spoločnosti, Nemecko priemernú daň z podnikania 14%, Taliansko štandardnú sadzbu IRAP z celého zisku a Spojené kráľovstvo svoje osobné a dividendové úľavy. Údaje sú zaokrúhlené; vaše závisia od regiónu, veľkosti spoločnosti a iných príjmov.

Prvý stĺpec ukazuje najväčší rozdiel. Spoločnosť, ktorá reinvestuje, zaplatí v piatich klasických systémoch ročne €20,000–30,000 a v Estónsku nič, pokiaľ zisk zostáva v podniku. V druhom stĺpci vychádza Estónsko stále najlacnejšie, no rozdiel sa zúži na približne €14,000 až €26,000.

Kedy estónsky model pomáha a kedy nie

Model zvýhodňuje vlastníkov, ktorí ponechávajú zisk v spoločnosti na rast, hotovostnú rezervu alebo jednoducho dovtedy, kým ho nepotrebujú. O tom, či vám funguje, potom rozhodujú dve otázky: kde platíte daň z dividendy a odkiaľ je spoločnosť riadená.

Prvou je vaša vlastná daň doma. Ak žijete v jednej z piatich krajín a vlastníte estónsku spoločnosť, estónskych 22% je daňou spoločnosti, nie zrážkovou daňou pre vás. Vaša domovská krajina preto dividendu zdaní v plnej výške a neposkytne na ňu zápočet. Nasledujúca tabuľka ukazuje, čo to znamená pri rovnakých €100,000 vyplatených v plnej výške.

Pre vlastníka, ktorý každý rok vyplatí všetko, estónska spoločnosť preto ušetrí v Nemecku a Taliansku približne €4,000–6,000 ročne, v Spojenom kráľovstve len niekoľko stoviek libier a vo Francúzsku a Španielsku stojí približne o €1,000–1,500 viac. Skutočná úspora je v nerozdelenom zisku: každý rok, keď zisk zostáva v spoločnosti, Estónsko neúčtuje nič a domáci systém svojich €20,000–30,000. Náš sprievodca dividendami v Estónsku vysvetľuje, ako vyplatenie funguje.

Druhou otázkou je, odkiaľ je spoločnosť v skutočnosti riadená. Ak sa každé rozhodnutie prijíma v Madride alebo Mníchove, španielsky alebo nemecký daňový orgán môže spoločnosť považovať za rezidenta tejto krajiny alebo zistiť stálu prevádzkareň. Potom zdaní zisk každý rok podľa vlastných pravidiel. e-Residency to nemení. Väčšina z piatich krajín má tiež pravidlá pre kontrolované zahraničné spoločnosti, ktoré môžu doma zdaniť nerozdelený zisk, ak spoločnosť prevažne dosahuje pasívny príjem, napríklad úroky alebo licenčné poplatky. Test a spôsob, ako ho splniť, vysvetľujeme v našom článku o riadení estónskej spoločnosti pri živote v zahraničí.

Založenie spoločnosti v Estónsku s Eesti Firma

Ak vás porovnanie vedie k Estónsku, zabezpečíme založenie spoločnosti v Estónsku od prvej konzultácie až po zápis do estónskeho obchodného registra (Äriregister). Naši účtovníci potom spracúvajú mesačné priznania, aby odklad dane fungoval podľa opisu. Povedzte nám, kde žijete a akú časť zisku plánujete vybrať, a ukážeme vám, ako vyzerajú estónske čísla vo vašom prípade.

Odoslať žiadosť