VAT OSS za e-trgovino: kako estonska družba v enem obračunu prijavi prodajo v EU

Spletna prodaja po EU se zdi kot en trg, vendar je za davčne namene sedemindvajset trgov. Po preseženem skromnem pragu vsaka država stranke zahteva svoj DDV po svoji stopnji. VAT OSS, enotna točka EU, vas razbremeni registracije v vsaki od njih. Ta vodnik podrobno obravnava shemo; za širši pregled pravil za potrošnike, plačil in carine si oglejte naš pregled delovanja e-trgovinske družbe v Estoniji.

Kaj je VAT OSS in kako deluje?

VAT OSS je posebna shema EU za prijavo DDV od čezmejne prodaje potrošnikom (B2C), ne podjetjem. V praksi deluje v štirih korakih:

1. Ob zaključku nakupa vsaki stranki zaračunate stopnjo DDV njene države.
2. Vsako prodajo evidentirate po državi potrošnje.
3. Vsako četrtletje v e-MTA oddate en obračun DDV OSS s prodajo in DDV po državah.
4. EMTA izvedete eno plačilo, ta pa vsaki državi nakaže njen delež.

Gre za mehanizem poročanja, ne za davčno olajšavo: dolgujete enak DDV kot pri lokalnih registracijah, vendar poslujete z enim davčnim organom namesto z ducatom.

Je VAT OSS namenjen le e-trgovini?

Ne. Spletne trgovine so njegova največja skupina uporabnikov, vendar shema Union OSS — različica, ki jo uporabljajo estonske družbe — zajema dve vrsti dobav zasebnim potrošnikom v drugih državah EU:

• Prodaja blaga na daljavo znotraj EU: blago, poslano iz ene države EU potrošniku v drugo, ne glede na to, ali se prodaja prek lastne spletne strani ali tržnice.
• Storitve za potrošnike (B2C), obdavčene v drugi državi EU: digitalne storitve, kot so naročnine na programsko opremo, aplikacije, pretočne vsebine, e-knjige, spletni tečaji in drugi prenosi, pa tudi nedigitalne — delo na nepremičnini v tujini, kulturni, športni, izobraževalni ali zabavni dogodki v drugi državi članici ter najem vozil.

Zato lahko SaaS zagonsko podjetje, spletni mentor ali izobraževalno podjetje, ki v Rigi izvaja plačljive delavnice, uporablja OSS, ne da bi poslalo en sam paket.

Če vaše blago potuje neposredno od dobavitelja zunaj EU do vaših strank, potrebujete IOSS namesto OSS — oglejte si naš vodnik po IOSS za estonske družbe.

Ali se moram registrirati za OSS? Prag 10.000 € za prodajo na daljavo

Po pragu EU za prodajo na daljavo lahko družba s sedežem samo v Estoniji od prodaje blaga na daljavo in digitalnih storitev potrošnikom v EU zaračunava estonski DDV. Pogoj je, da skupna vrednost teh prodaj v druge države članice ostane znotraj 10.000 € v tekočem in prejšnjem koledarskem letu. Ko skupni znesek preseže ta prag, se uporabi DDV države stranke, začenši s prodajo, ki prag preseže. Nato imate dve možnosti: registracija za OSS v Estoniji ali ločena registracija za DDV v vsaki državi, kjer prodajate.

Prag je enoten za celotno EU, ne omejitev po posamezni državi, in ni na voljo podjetju s sedežem v več kot eni državi EU. Zajema le blago in digitalne storitve: za druge storitve B2C, obdavčene v tujini, kot je dogodek v drugi državi članici, velja DDV te države od prvega evra. Pod pragom lahko še vedno izberete DDV namembne države, vendar vas izbira zavezuje najmanj dve koledarski leti.

Primer. Estonski OÜ, ki prek spleta prodaja usnjene izdelke, do oktobra doseže 10.400 € prodaje potrošnikom na Finskem in v Nemčiji. Od naročila, ki je preseglo 10.000 €, finskim kupcem zaračunava finski DDV, nemškim pa nemški DDV. Z OSS oba prijavi v enem obračunu EMTA; brez njega bi potreboval finsko in nemško identifikacijsko številko za DDV.

OSS za spletne tečaje, webinarje in prenose v živo

Spletno izobraževanje zahteva natančnejši pregled, saj sta dva podobna proizvoda obdavčena različno. Vnaprej posneti tečaj, do katerega stranke dostopajo brez sodelovanja v živo, se šteje za digitalno storitev, zato zanj velja prag 10.000 €. Webinarji v živo, spletni pouk in drugi dogodki, predvajani potrošnikom, so obdavčeni v državi gledalca od prvega evra — prag jih ne zajema. V obeh primerih estonska družba prodajo prijavi prek VAT OSS.

Česa enotna točka ne zajema

• Prodaja B2B. Stranki z veljavno identifikacijsko številko za DDV EU izstavite račun po sistemu obrnjene davčne obveznosti, prodajo pa vključite v redni estonski obračun DDV. Pred izdajo računa je smiselno preveriti številko kupca v VIES.
• Prodaja iz zaloge v državi stranke. Nemški center za izpolnjevanje naročil, ki pošilja nemškemu potrošniku, opravi domačo nemško prodajo, za katero potrebujete nemško identifikacijsko številko za DDV. To je pogosta težava za prodajalce na Amazonu z estonsko družbo. Dropshipping sledi isti logiki: če vaš italijanski dobavitelj pošlje blago potrošniku v Nemčiji, prodaja poteka prek OSS; če ga pošlje potrošniku v Italiji, gre za italijansko domačo prodajo.
• Prodaja estonskim potrošnikom iz Estonije. Ta ostane v vašem rednem estonskem obračunu DDV (obrazec KMD).
• Nekatero blago. Nova vozila, blago, ki ga namestite ali sestavite pri stranki, ter rabljeno blago, umetnine ali starine, prodane po maržni shemi, imajo vsaki svoja pravila DDV in niso prodaja na daljavo.
• Izvoz zunaj EU in uvoz nizke vrednosti. Blago, izvoženo potrošnikom zunaj EU — na primer v Združeno kraljestvo (razen Severne Irske), na Norveško ali v Švico — je v Estoniji obdavčeno po ničelni stopnji. Paketi do 150 €, poslani v EU izven nje, potekajo prek Import One-Stop Shop.

Registracija OSS v Estoniji

Za uporabo VAT OSS estonska družba najprej potrebuje eno stvar: estonsko identifikacijsko številko za DDV (KMKR), ki postane njena številka OSS. EMTA sprejme le podjetja, registrirana za DDV, zato se mora majhna družba pod estonskim pragom za registracijo prostovoljno registrirati za DDV. Če številke še nimate, začnite z registracijo za DDV v Estoniji. Družbe, ki jih iz tujine upravljajo e-resident, morajo biti pripravljene dokazati dejansko poslovno dejavnost — naš članek o tem, zakaj je družbam e-resident zavrnjena identifikacijska številka za DDV, pojasnjuje, kaj preverja EMTA.

Nato prek spleta v e-MTA vložite vlogo pod Registri in poizvedbe → Registracija → Registracija kot uporabnik posebnih ureditev za e-trgovino in storitve (OSS/IOSS) ter izberete shemo Union. EMTA za to ne zaračunava pristojbine. Shema velja od prvega dne naslednjega četrtletja oziroma od vaše prve upravičene prodaje, če vlogo vložite do 10. dne naslednjega meseca.

OSS velja po načelu vse ali nič: ko se vključite, se vsaka upravičena dobava v vsako državo EU obravnava prek njega. Nekaterih držav ne morete prijavljati lokalno, preostalih pa prek OSS.

Stopnje DDV v EU in dokazila o lokaciji stranke

V okviru enotne točke zaračunate stopnjo DDV države stranke, vključno z njenimi znižanimi stopnjami, in jo uporabite ob zaključku nakupa, ne šele v obračunu. Stroški dostave so del cene, zato zanje velja isti DDV namembne države. Večina platform za e-trgovino in izdajanje računov lahko namembne stopnje uporabi samodejno; njihove nastavitve preverite glede na uradno podatkovno zbirko stopenj DDV EU.

Pri blagu je država stranke preprosto država, kjer se pošiljka konča. Za digitalne storitve, kot so SaaS, aplikacije ali e-knjige, potrebujete dokazila o tem, kje stranka prebiva — praviloma dva neskladna? Ne, dva neprotislovna dokaza, kot so naslov za izstavitev računa, IP naslov ali država banke stranke.

Manjši prodajalci imajo poenostavitev. Če ima vaša družba sedež samo v Estoniji in je njena čezmejna digitalna prodaja v tekočem in prejšnjem letu ostala znotraj 100.000 €, zadostuje eno dokazilo. Vendar mora izvirati od tretje osebe, vključene v prodajo, kot sta banka ali ponudnik plačil. To dokazilo hranite skupaj z evidencami OSS.

Obračun DDV OSS: roki, plačilo in vodenje evidenc

Obračun DDV OSS zajema koledarsko četrtletje. Obračun in plačilo zapadeta zadnji dan naslednjega meseca.

Za vsako državo vnesete davčno osnovo, stopnjo in DDV v evrih. Prodaja v drugih valutah se pretvori po tečaju Evropske centralne banke na zadnji dan četrtletja. Ti datumi so skupaj z drugimi obveznostmi za oddajo navedeni v davčnem koledarju estonske družbe.

• Za četrtletje brez prodaje OSS je treba oddati ničelni obračun.
• Napake se popravijo v poznejšem obračunu v treh letih, namesto da bi se spreminjal izvirni obračun.
• Vstopni DDV se zahteva nazaj v vašem rednem estonskem obračunu, ne v obračunu OSS.
• Po estonskih pravilih račun za prodajo blaga na daljavo, prijavljeno prek OSS, ni potreben, za storitve pa je potreben.
• Evidenco OSS je treba hraniti deset let.

Pozna oddaja ima posledice tudi zunaj Estonije. EMTA pošlje prvi opomin, nato pa vsaka država potrošnje po svojih pravilih izterja svoj delež, vključno z obrestmi in kaznimi. Ponavljajoča se neoddaja obračuna ali neplačilo vodi do izključitve iz sheme in dvoletne prepovedi.

Kaj se spreminja: širša enotna točka

V okviru reform EU VAT in the Digital Age (ViDA) bo enotna točka zajemala več dobav potrošnikom in tudi prenose lastne zaloge v skladišča v drugih državah članicah. Za prodajalce, ki hranijo zalogo v več državah, bi to sčasoma moralo odpraviti številne tuje registracije za DDV.

Registracija VAT OSS in četrtletni obračuni z Eesti Firma

Eesti Firma estonskim družbam pomaga pridobiti identifikacijsko številko za DDV, potrebno za OSS, dokončati registracijo OSS v e-MTA ter oddajati četrtletne obračune DDV OSS v okviru naše računovodske storitve. Če trgovino šele vzpostavljate, naša ustanovitev e-trgovinske družbe od prvega dne uredi družbo in njen položaj DDV. Povejte nam, kaj prodajate in kje so vaše stranke, mi pa vam bomo svetovali, ali vašemu modelu ustrezajo OSS, IOSS ali lokalna identifikacijska številka za DDV.

Pošljite zahtevek

Pogosta vprašanja