Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Latvia: Khi nào SIA trả 20% và khi nào không trả gì

Hỏi ba cố vấn về mức thuế doanh nghiệp tại Latvia, bạn có thể nhận được ba câu trả lời: 0%, 20% và 25%. Cả ba đều đúng, đó là lý do câu hỏi này khiến các nhà sáng lập bối rối hơn mức cần thiết. Latvia chỉ đánh thuế lợi nhuận công ty khi lợi nhuận rời khỏi công ty, nên mức thuế đối với lợi nhuận tái đầu tư là 0%. Mức thuế theo luật định khi phân phối là 20%. Và vì 20% này được tính trên tổng số tiền, một cổ đông muốn nhận €80 thực tế khiến công ty phải chi €100.

Hướng dẫn này dành cho chủ sở hữu nước ngoài của SIA Latvia và các nhà sáng lập đang cân nhắc giữa các quốc gia Baltic. Nội dung giải thích khi nào thuế thu nhập doanh nghiệp tại Latvia đến hạn, luật coi những gì là phân phối, cơ chế thay thế được áp dụng từ năm 2026 hoạt động ra sao và công ty phải khai gì mỗi tháng. Chúng tôi không đăng ký công ty Latvia, nhưng thuế Latvia theo cùng mô hình phân phối mà chúng tôi làm việc hằng ngày, nên các câu hỏi dưới đây là những câu hỏi chúng tôi thường trả lời. Các số liệu được cập nhật đến tháng 10 năm 2026.

Khi nào thuế thu nhập doanh nghiệp được nộp tại Latvia

Thuế thu nhập doanh nghiệp (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, thường được viết tắt là CIT trong tiếng Anh) được điều chỉnh bởi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và do Cơ quan Thuế vụ Nhà nước (Valsts ieņēmumu dienests, VID) quản lý. Luật hiện hành có hiệu lực từ ngày 01.01.2018 và thay thế thuế lợi nhuận hằng năm truyền thống bằng thuế đối với các khoản phân phối. Luật áp dụng cho SIA và AS, các hợp danh và hợp tác xã, cũng như cơ sở thường trú tại Latvia của công ty nước ngoài.

Hệ quả thực tế là một công ty Latvia không có lợi nhuận chịu thuế hằng năm theo nghĩa thông thường. Không có khấu hao thuế cần tính, không có khoản lỗ để chuyển tiếp và không có phép tính thuế hằng năm dựa trên báo cáo tài chính. Cơ sở tính thuế chỉ hình thành từ tiền hoặc giá trị rời khỏi công ty vì lợi ích của chủ sở hữu, hoặc được chi cho việc mà luật không chấp nhận là mục đích kinh doanh. Một công ty có lãi trả lương nhân viên, mua những gì cần thiết và giữ phần còn lại trong ngân hàng sẽ có hóa đơn thuế thu nhập doanh nghiệp bằng 0 miễn là vẫn làm như vậy.

Đây là lý do Latvia thường được mô tả là có thuế doanh nghiệp 0%. Mô tả này chỉ đúng cho đến khoản cổ tức đầu tiên.

Mức thuế doanh nghiệp Latvia: 20% trên tổng số tiền, 25% trên số tiền chủ sở hữu nhận

Mức thuế là 20%, áp dụng cho cơ sở tính thuế mà luật trước hết chia cho 0,8. Nói đơn giản, số tiền ròng trả cho cổ đông được quy đổi thành tổng số tiền và thuế được tính trên số đã quy đổi đó. Cổ tức €40.000 trở thành cơ sở tính thuế €50.000 và chịu thuế €10.000, vì vậy công ty chi €50.000 để chuyển €40.000 vào tài khoản của chủ sở hữu. Tính trên cổ tức ròng, thuế là 25%; tính trên tổng số tiền, là 20%. Thuế do công ty nộp, không bị khấu trừ từ cổ đông.

Bảng cho thấy điều gì xảy ra với €50.000 lợi nhuận theo ba lựa chọn mà một công ty Latvia có.

Theo cơ chế chung, thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế duy nhất áp dụng với cổ tức tại Latvia. Cổ đông là cư dân thuế Latvia không trả thuế thu nhập cá nhân đối với khoản này, và Latvia không khấu trừ gì từ cổ tức trả cho người không cư trú trừ khi người nhận ở khu vực tài phán thuế thấp được liệt kê. Chủ sở hữu trả gì tại nước mình là vấn đề riêng, và đó là lý do cơ chế thay thế tồn tại.

Những gì được coi là lợi nhuận đã phân phối

Cơ sở tính thuế có hai phần: lợi nhuận công ty thực sự phân phối và lợi nhuận mà luật coi là đã được phân phối. Phần thứ hai là nơi phát sinh phần lớn bất ngờ.

Cổ tức và cổ tức được coi là đã chi trả

Lợi nhuận phân phối là cổ tức, bao gồm cả cổ tức tạm thời trả trong năm. Luật bổ sung hai khoản thanh toán được xử lý tương tự: giảm vốn cổ phần để hoàn trả lợi nhuận đã vốn hóa trước đó cho các cổ đông, và khoản thanh lý chi trả khi công ty giải thể. Thời điểm tính thuế là quyết định phân phối của các cổ đông, không phải chuyển khoản ngân hàng. Khoản cổ tức được quyết nghị vào tháng 3 được khai trong tờ khai tháng 3 ngay cả khi tiền được trả vào tháng 6.

Một số lợi nhuận có thể được phân phối miễn thuế. Cổ tức mà công ty tự nhận từ công ty khác đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, tại Latvia hoặc nước ngoài, được chuyển đến các cổ đông mà không chịu thuế lần thứ hai. Điều tương tự áp dụng cho khoản lãi từ cổ phần mà công ty đã nắm giữ ít nhất 36 tháng. Hai quy tắc này kết hợp lại giúp công ty holding Latvia hoạt động khả thi.

Lợi nhuận được coi là đã phân phối có điều kiện

Luật liệt kê các chi phí và giao dịch bị đánh thuế như thể tiền đã được chi trả dưới dạng cổ tức. Kế toán Latvia gọi đây là lợi nhuận được coi là đã phân phối có điều kiện (nosacīti sadalītā peļņa). Mỗi khoản được quy đổi thành tổng số tiền và chịu thuế 20%, dù công ty có lợi nhuận hay không. Chi phí không phục vụ kinh doanh được đưa vào tờ khai của tháng ghi nhận chúng. Khoản vay cho bên liên quan, lãi vượt mức, nợ xấu và điều chỉnh giá chuyển nhượng được khai mỗi năm một lần, trong tờ khai của tháng cuối cùng của năm tài chính.

Khoản vay cần được nói thêm vì đây là điểm SIA Latvia khác biệt nhất so với kỳ vọng của chủ sở hữu. Khoản vay cho cổ đông không thuộc bất kỳ ngoại lệ nào được coi là một khoản phân phối: số dư chưa trả tại thời điểm cuối năm được đưa vào tờ khai cuối năm, quy đổi thành tổng số tiền và chịu thuế 20%. Nếu khoản vay được hoàn trả sau đó, công ty giảm cơ sở tính thuế bằng số tiền đã hoàn trả, nên thuế được thu hồi thông qua một lần phân phối sau đó thay vì được hoàn lại. Trong thời gian đó, công ty đã tài trợ cho nhà nước. Chủ sở hữu coi tài khoản công ty như tài khoản vãng lai, và kế toán ghi nhận các khoản rút tiền là khoản vay, sẽ tạo ra hóa đơn thuế bằng 25% của mỗi euro còn nợ vào cuối năm.

Giới hạn chi phí tiếp khách vận hành ngược với giả định của các nhà sáng lập. Mức miễn trừ 5% được tính trên lương gộp của năm trước mà đã đóng các khoản đóng góp xã hội. Công ty mới, hoặc công ty có chủ sở hữu nhận cổ tức thay vì lương, có bảng lương bằng 0 và do đó mức miễn trừ bằng 0. Mọi bữa ăn với khách hàng của công ty đó đều là chi phí không phục vụ kinh doanh từ euro đầu tiên.

Cơ chế CIT thay thế từ năm 2026: 15% cộng 6% thuế thu nhập cá nhân

Từ ngày 01.01.2026, công ty có toàn bộ cổ đông là cá nhân có thể áp dụng mức thay thế cho cổ tức theo sửa đổi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Công ty trả thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức 15% trên tổng số tiền, với cơ sở chia cho 0,85 thay vì 0,8, và khấu trừ 6% thuế thu nhập cá nhân từ cổ tức chi trả. Chỉ cổ tức thuộc phạm vi áp dụng; giảm vốn, khoản thanh lý và các khoản phân phối được coi là đã chi trả vẫn chịu mức 20%. Lựa chọn được thực hiện cho từng khoản cổ tức, không phải một lần cho tất cả, nên công ty có thể dùng mức thay thế cho một lần phân phối và mức chung cho lần tiếp theo. Nếu một cổ đông cũng là công ty, cơ chế này không thể áp dụng, bất kể tỷ lệ sở hữu đó là bao nhiêu.

Lý do thay đổi là vấn đề mà chủ sở hữu nước ngoài gặp phải với thuế doanh nghiệp Latvia từ năm 2018. Thuế thu nhập doanh nghiệp do công ty nộp không phải là thuế do cổ đông nộp, nên phần lớn quốc gia từ chối cho khấu trừ thuế đó vào thuế thu nhập riêng của cổ đông đối với cổ tức. Cư dân Đức hoặc Tây Ban Nha nhận cổ tức Latvia đã chịu 20% tại Latvia và sau đó, trong đa số trường hợp, chịu thêm toàn bộ mức thuế tại nước mình. Ngược lại, thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ đông được khấu trừ theo mọi hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Sáu phần trăm là khoản nhỏ, nhưng là sáu phần trăm được trừ khỏi hóa đơn thuế tại nước sở tại, và cách tách này mang lại cho Latvia cấu trúc hai tầng mà các cố vấn thuế nước ngoài biết cách xử lý.

Tại Latvia, hai cơ chế có chi phí gần như tương đương. Khác biệt xuất hiện ở nước ngoài, và chỉ đối với chủ sở hữu có nước sở tại đánh thuế cổ tức nước ngoài và cho khấu trừ thuế khấu trừ tại nguồn. Cư dân Latvia không được lợi gì khi chuyển đổi, và chủ sở hữu tại quốc gia miễn thuế cổ tức nước ngoài cũng vậy.

Khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Latvia

Kỳ tính thuế là một tháng dương lịch, và tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp được nộp trong hệ thống khai báo điện tử (EDS) của VID. Tháng không có nội dung cần khai thì không cần nộp tờ khai, trừ một ngoại lệ. Tờ khai của tháng cuối cùng trong năm tài chính do mọi công ty nộp, vì số liệu của năm và các khoản chỉ khai một lần mỗi năm được xác nhận trong đó.

Thuế tối thiểu áp dụng cho công ty không hoạt động và công ty do chủ sở hữu vận hành mà không nhận lương hoặc cổ tức. Đây là khoản nhỏ, nhưng có nghĩa một SIA Latvia không bao giờ hoàn toàn không chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Với chủ sở hữu nước ngoài, khó khăn thực tế không phải là thuế mà là hệ thống xoay quanh nó. EDS, biểu mẫu tờ khai và thư từ của VID bằng tiếng Latvia, và thành viên ban quản lý không có chữ ký điện tử đủ điều kiện tại Latvia hoặc EU hoàn toàn không thể nộp hồ sơ. Vì vậy, hầu như mọi SIA có chủ sở hữu nước ngoài đều có kế toán Latvia nắm quyền truy cập EDS và nộp hồ sơ thay mặt công ty. Cơ quan ở phía bên kia cũng không nổi tiếng về tính linh hoạt: theo kinh nghiệm của chúng tôi, VID phản hồi chậm và diễn giải quy tắc nghiêm ngặt. Một câu hỏi về chi phí ở ranh giới hoặc khoản vay có thể mất nhiều tuần để giải quyết. Lời khuyên thực tế là quyết định cách phân loại từng khoản thanh toán trước khi tiền được chuyển đi, không phải sau đó.

Hỗ trợ lập kế hoạch thuế từ Eesti Firma

Chúng tôi không thành lập công ty tại Latvia, và nếu doanh nghiệp của bạn gắn liền với quốc gia này, kế toán Latvia sẽ phục vụ bạn tốt nhất cho các tờ khai hằng tháng. Chúng tôi có thể hỗ trợ trước quyết định đó. Nếu mô hình thuế là điều thu hút bạn ở Latvia, mô hình tương tự cũng có tại Estonia với một công ty mà bạn có thể đăng ký và vận hành hoàn toàn trực tuyến, còn các kế toán viên của chúng tôi sẽ xử lý tờ khai. Các nhà sáng lập lựa chọn giữa hai quốc gia sẽ tìm thấy bức tranh đầy đủ hơn trong so sánh Estonia và Latvia của chúng tôi, và cư dân Latvia cân nhắc một công ty Estonia có thể xem hướng dẫn về công ty Estonia dành cho cư dân Latvia.

Gửi yêu cầu

Câu hỏi thường gặp