Estoniya Vergi və Gömrük Departamenti əmək münasibətlərindən yaranan fiziki şəxslərin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsinə xüsusi diqqət yetirir: gəlir vergisi, sosial vergi və digər məcburi ödənişlər. Kriptoaktivlərlə əməliyyatlardan əldə olunan gəlir də vergiyə cəlb edilir.
Vergidən yayınma və gizli əmək münasibətləri ilə mübarizə
Vergi orqanının məqsədi yalnız fiziki şəxsə hesablanmış və ödənilmiş əməkhaqqının düzgün vergiyə cəlb edilməsini təmin etmək deyil, həm də əmək münasibətlərinin gizlədilməsinin qarşısını almaqdır. Bəzi müəssisələr əməkhaqqı fondunu süni şəkildə azaltmaqla sosial vergidən və digər məcburi ödənişlərdən yayınmağa çalışırlar: əsas vəzifələr əlaqəli hüquqi şəxslərə verilir, işçilər isə formal olaraq müəssisəyə öz şirkətləri vasitəsilə xidmət göstərirlər — konsaltinq, idarəetmə, dizayn, kopiraytinq və s.
“OÜ-tamine” nədir
Əmək münasibətlərini gizlətmək üçün ən tanınmış sxem “OÜ-tamine”dir: işəgötürən əlaqəli özəl məhdud məsuliyyətli şirkətdən (OÜ) — çox vaxt faktiki olaraq özündən — xidmət sifariş etməklə əmək vergilərindən yayınır. Belə təcrübə vergidən yayınma kimi qiymətləndirilə bilər.
Ali Məhkəmənin qərarlarına əsaslanaraq, Vergi və Gömrük Departamenti həqiqi əmək münasibətinin mövcud olub-olmadığını və nəticə etibarilə bundan hansı vergi öhdəliklərinin yarandığını müəyyən etmək üçün meyarlar toplusunu tətbiq edir.
Biznes üçün maliyyə təhlükəsizliyi: Mühasibat, vergilər, uyğunluq
Eesti Firma konsaltinq və mühasibat xidmətləri göstərir, “OÜ-tamine” əlamətlərinin istisna olunması və biznesiniz üçün vacib xidmət müqavilələrinin kommersiya baxımından əsaslandırıldığı hallarda saxlanılması üçün müəssisənizin maliyyə və vergi siyasətini formalaşdırmağa kömək edir.
Biz əmək münasibətlərini xidmət göstərilməsindən fərqləndirməyə, biznes xərclərini, əməkhaqqının, idarə heyəti üzvlərinə ödənişlərin və dividendlərin vergiyə cəlb edilməsini düzgün uçota almağa kömək edirik. Şəffaf maliyyə siyasəti qanunvericiliyə riayət etmək, gəlirləri düzgün uçota almaq və vergidən yayınma ilə bağlı risklərin qarşısını almaq deməkdir.
“OÜ-tamine” sxeminin sərhədləri
“OÜ-tamine” əməkhaqqı əvəzinə dividendlərin ödənilməsinə qarşı mübarizə kontekstində aktual olaraq qalır. Media məlumatlarına görə, vergi orqanının məqsədi sxemdən istifadəyə görə cəzalandırmaq deyil, sahibkarlara nəyin icazəli, nəyin isə icazəsiz olması barədə qəti qaydaların olduğunu aydınlaşdırmaq idi. Vergi və Gömrük Departamenti həqiqi əmək münasibətlərinin gizlədilməsinə görə cəmi üç müəssisəni məhkəməyə verib.
OÜ sahibləri vergidən necə yayınır: Vergi və Gömrük Departamentinin izahı
Vergi və Gömrük Departamentinin məlumatına görə, vergidən yayınma daha çox başqa hallar — OÜ sahiblərinin şirkətlərinin vəsaiti hesabına yaşaması ilə bağlıdır. Departamentin vergi auditi rəhbəri Lia Parve jurnalistlərə iki geniş yayılmış sxem barədə danışıb: əmək vergilərini azaltmaq üçün şirkətlər arasında göstərilən xidmət adı altında həqiqi əmək münasibətlərinin gizlədilməsi və şirkət aktivlərindən şəxsi məqsədlər üçün istifadə. O qeyd edib ki, birinci problem çox geniş yayılmayıb, ikinci isə ildə €10 milyondan çox vergi itkisinə səbəb ola bilər.
Saxta xidmət əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsi
Hüquqi şəxslər əmək vergilərini azaltmaq və ya onlardan tamamilə yayınmaq üçün saxta xidmət razılaşmaları yaratdıqda vergi öhdəliyi yaranır. Ali Məhkəmə 12.05.2015-ci il tarixli 3-2-1-82-14, 11.09.2015-ci il tarixli 3-3-1-25-15 və 06.10.2015-ci il tarixli 3-3-1-12-15 qərarlarında Vergi və Gömrük Departamentinin mövqeyini dəstəkləyib və bu cür əməliyyatları vergitutma məqsədləri üçün etibarsız sayıb.
Araşdırılan işlərdə fiziki şəxslər faktiki əməkhaqqını şəxsi bank hesablarına deyil, sahibi olduqları müəssisələrin (məsələn, özəl məhdud məsuliyyətli şirkətlərin) hesablarına alıblar; həmin müəssisələrdə onlar yeganə səhmdar və idarə heyəti üzvləri olublar. Əmək müqaviləsi əvəzinə şirkətlər arasında xidmət müqaviləsi bağlanıb. Bu, tərəflərə əmək vergilərindən yayınmağa imkan verib: pul müəssisənin hesabına köçürülüb və alan şəxs ondan öz mülahizəsinə görə — məsələn, dividend ödəmək və ya istənilən xərcləri qarşılamaq üçün — istifadə edə bilib.
Ali Məhkəmə təsdiqləyir: OÜ vasitəsilə vergidən yayınma sxemləri qanunsuzdur
Oxşar sxemlər idarəetmə və konsaltinq xidmətləri üçün də istifadə olunub: idarə heyəti üzvləri faktiki olaraq fiziki şəxs kimi işləyib, lakin pul onların şirkətlərinin hesablarına köçürülüb.
Nümunə
Direktor əmək müqaviləsi üzrə €3,500 bruto əməkhaqqı alır. Mövcud dərəcələrlə xalis əməkhaqqı təxminən €2,786 təşkil edir (2% ikinci pillə pensiya ödənişi nəzərə alınmaqla), vergilər daxil işəgötürənin ümumi xərci isə €4,683-dir. Əvəzində şirkətlər bir-biri ilə xidmət müqaviləsi bağlayarsa, tam €4,683 heç bir vergi tutulmadan köçürülür və direktor bütün məbləğdən sərbəst istifadə edir. Məhz bu cür razılaşma vergidən yayınma hesab olunur.
Ali Məhkəmə təsdiqləyib ki, vergi orqanı belə hallara müdaxilə etmək və “xidmət əməliyyatlarını” həqiqi mahiyyətinə — gizli əmək münasibətlərinə — uyğun vergiyə cəlb etmək hüququna malikdir. Müqavilənin qanuna formal uyğunluğu kifayət deyil: işin faktiki məzmunu müqavilə şərtlərinə uyğun olmalıdır. Məhkəmənin mövqeyi əsasında Vergi və Gömrük Departamenti şirkətləri ədalətli vergitutma və dürüst rəqabət naminə vergi təcrübələrini nəzərdən keçirməyə və bu qərarlara uyğunlaşdırmağa qətiyyətlə çağırır.
Əmək münasibətləri xidmət göstərilməsindən necə fərqlənir
Əmək münasibətləri Əmək Müqavilələri Aktı ilə tənzimlənir: fiziki şəxs (işçi) başqa şəxs (işəgötürən) üçün sonuncunun idarəetməsi və nəzarəti altında iş görür. İşəgötürən isə işçiyə razılaşdırılmış əməkhaqqını ödəməli və müqavilə və ya qanunla müəyyən edilmiş əmək şəraitini təmin etməlidir.
Münasibətin əmək münasibəti sayılıb-sayılmadığını müəyyən edərkən məhkəmələr aşağıdakıları müəyyənləşdirir:
- iş prosesini kimin təşkil və idarə etdiyini;
- işin vaxtını, yerini və icra qaydasını kimin müəyyən etdiyini;
- iş alətlərinin xərcini kimin ödədiyini;
- işin görülməsi ilə bağlı riski kimin daşıdığını;
- gəliri və ya mənfəəti kimin əldə etdiyini;
- işçinin təşkilata inteqrasiya olunub-onun daxili qaydalarına tabe olub-olmadığını.
Bütün meyarlar birlikdə qiymətləndirilir. Nəticədə həlledici amil işçinin işəgötürəndən asılılıq dərəcəsidir — başqa sözlə, onun müstəqillik səviyyəsidir. Əmək müqaviləsini digər mülki hüquq müqavilələrindən fərqləndirən məhz yüksək asılılıq dərəcəsidir.
OÜ-tamine və müqavilənin yenidən təsnifləndirilməsi: Əsas hüquqi məqamlar
Eyni zamanda, geniş istifadə olunan və tam qanuni tapşırıq müqavilələri və iş görülməsi müqavilələri Öhdəliklər Hüququ Aktı ilə tənzimlənən xidmət müqavilələrinə aiddir. Ali Məhkəmənin izah etdiyi kimi, idarə heyəti üzvü ilə şirkət arasındakı münasibət tapşırıq münasibətidir. Vəkil tapşırığı şəxsən yerinə yetirməli, lakin bunun üçün üçüncü şəxsləri cəlb edə bilər. Başqa sözlə, idarə heyəti üzvü öz səlahiyyətlərini və məsuliyyətini həvalə edə bilməz, lakin tapşırığın icrasında üçüncü şəxslərin köməyindən istifadə edə bilər.
İdarə heyəti üzvləri ilə əlaqəli şirkətlərlə əməliyyatlarda məlum ola bilər ki, idarəetmə və konsaltinq xidmətlərini müqavilələri imzalayan şirkətlər deyil, faktiki olaraq konkret fiziki şəxslər göstərib. Hüquqi nəticə odur ki, konkret şəxs müqavilənin digər tərəfi kimi tanınır.
İşçilərlə bağlı əməliyyatlarda “OÜ-tamine” müəssisə ilə işçi ilə əlaqəli şirkət arasındakı münasibətin məzmun və mahiyyət baxımından əmək münasibəti olması deməkdir. Bu halda tapşırıq müqaviləsi əmək müqaviləsi kimi yenidən təsnifləndirilir.
Kriptoaktivlərin və onlayn platformalardan gəlirin vergiyə cəlb edilməsi
Estoniya qanunvericiliyi onlayn platformalar və tətbiqlər, həmçinin kriptoaktivlər bazarı vasitəsilə əldə olunan gəlirlər üzərində vergi nəzarətini nəzərdə tutur. Bu, mal satışı və xidmət göstərilməsinin nisbətən yeni sahələrində “OÜ-tamine” üçün imkanları xeyli daraldır.
Frilans, icarə və ya mal satışından onlayn platformalar vasitəsilə əldə olunan gəlir Estoniyada da vergiyə cəlb edilir: vəziyyətdən asılı olaraq gəlir vergisi, sosial vergi, VAT və işsizlik sığortası ödənişləri tətbiq oluna bilər. Avropa İttifaqında onlayn platformalar istifadəçilərinin gəlirləri barədə vergi orqanlarına məlumat verməyə, vergi ödəyiciləri isə həmin gəliri bəyan etməyə borcludurlar.
Satış, mayninq, steykinq: Kripto vergitutması izah edilir
Kriptoaktivlərdən gəlir Estoniyada əməliyyatın xarakterinə uyğun vergiyə cəlb edilir:
- kriptovalyuta satışından gəlir bəyan edilir və gəlir vergisinə cəlb olunur;
- mayninqdə xalis mənfəətdən gəlir vergisi tutulur, mayninq şirkət deyil, fiziki şəxs tərəfindən həyata keçirildikdə isə sosial vergi də əlavə olunur;
- kriptovalyuta ilə mal və xidmətlərə görə ödəniş kriptoaktivin satışı kimi qiymətləndirilir və eyni qaydada vergiyə cəlb edilir;
- steykinq və ya borcvermədən passiv gəlir gəlir vergisinə cəlb edilir;
- miras və ya hədiyyə kimi alınmış kriptoaktivlərin satışına görə də vergi ödənilməlidir.
Fiziki şəxslər gəliri əməliyyat zamanı kriptoaktivlərin bazar dəyəri əsasında bəyan edirlər.
“OÜ-tamine” risklərinin qarşısı alınmalı və onlar minimuma endirilməlidir
“OÜ-tamine” kimi əmək vergilərindən yayınma sxemləri şirkətləri əlavə sosial verginin hesablanması və əmək münasibətlərinin gizli elan edilməsi riski ilə üz-üzə qoyur. Vergi orqanları və məhkəmələr əmək müqavilələri ilə mülki hüquq münasibətlərinin aydın şəkildə fərqləndirilməsini tələb edir və saxta əməliyyatları yenidən təsnifləndirirlər. Kriptoaktivlər xüsusi diqqət tələb edir: mayninq və steykinq daxil olmaqla kriptovalyuta əməliyyatlarından gəlir bəyan edilməli və vergiyə cəlb olunur. Onlayn platformalar və tətbiqlər vasitəsilə həyata keçirilən fəaliyyətlər də vergiyə cəlb edilir.
Eesti Firma ekspertləri ilə gəlirlərin və vergilərin düzgün uçotu
Yalnız qanunvericiliyə riayət biznesin davamlılığını təmin edir və cərimələr, vergi yoxlamaları riskini azaldır. Eesti Firma konsaltinq və mühasibat xidmətləri göstərir: müəssisələrə əmək müqavilələrini xidmət müqavilələrindən fərqləndirməyə, “OÜ-tamine” riski olmayan vergi siyasəti qurmağa və kriptoaktivlər və dividendlər daxil olmaqla gəlirləri düzgün uçota almağa kömək edirik.
