Estoniyada ƏDV: ƏDV nömrəsi, dərəcələr və qeydiyyat

Estoniyada ƏDV (käibemaks) əksər mal və xidmətlərə tətbiq olunur və Estoniya şirkəti təqvim ili ərzində vergitutulan dövriyyəsi €40,000-u keçdikdə ƏDV nömrəsi almalıdır. Əlavə Dəyər Vergisi istehsalın və ya bölgünün hər mərhələsində əlavə edilən, nəticədə son istehlakçının daşıdığı dolayı vergidir — digər Avropa İttifaqı ölkələri kimi Estoniya da onu daxili mal və xidmət satışlarının əksəriyyətinə tətbiq edir.

Estoniyada şirkətin yaradılması və mühasibat xidmətləri üzrə tanınmış ekspert olan Eesti Firma bu səhifədə Estoniya ƏDV-si və ƏDV nömrəsi barədə praktiki məlumat paylaşır — onu necə əldə etmək, hansı ƏDV dərəcələrinin tətbiq olunduğu, kimin qeydiyyatdan keçməli olduğu və qeydiyyatdan sonra nələrin baş verdiyi barədə.

Estoniyada ƏDV nədir?

Estoniyada ƏDV təchizat zəncirinin hər mərhələsində — istehsal, bölgü və pərakəndə satışda — əlavə edilən və istehlakçının ödədiyi son qiymətin faizi kimi hesablanan istehlak vergisidir. Bizneslər satışlarına ƏDV hesablayır və adətən öz biznes alışlarında ödənilmiş ƏDV-ni (giriş ƏDV-si) çıxmaq hüququna malik olur, buna görə vergi nəticədə biznesin deyil, son müştərinin üzərinə düşür.

Estoniyada biznes təqvim ili ərzində vergitutulan dövriyyəsi €40,000-u keçdikdə ƏDV üçün qeydiyyatdan keçməli, yəni ƏDV ödəyicisi (käibemaksukohustuslane) olmalıdır. Şirkət ƏDV qeydiyyatı biznes modeli üçün faydalı və ya zəruri olduqda — məsələn, beynəlxalq ticarət, məsafədən satış və ya əsasən ƏDV qeydiyyatlı tərəfdaşlarla işləmə hallarında — bu həddə çatmazdan əvvəl də könüllü qeydiyyatdan keçə bilər.

Estoniyada ƏDV Estoniyanın Əlavə Dəyər Vergisi Aktı ilə ( EU VAT Directive 2006/112/EC ilə uyğunlaşdırılmış) tənzimlənir və milli vergi orqanı olan Estoniya Vergi və Gömrük İdarəsi tərəfindən idarə olunur.

Estoniya ƏDV-si: əsas məqamlar (2026)

Estoniyadakı şirkətlər üçün ƏDV dərəcələri, qeydiyyat və hesabatlılığın praktik xülasəsi.

Estoniyada ƏDV dərəcələri

Estoniyada dörd ƏDV dərəcəsi var: 24% standart dərəcə, 13% və 9% endirilmiş dərəcələr, həmçinin 0% sıfır dərəcə; hər biri əməliyyatın xarakterindən asılıdır. Bu kateqoriyaları — standart, endirilmiş, sıfır dərəcəli və azad edilmiş əməliyyatları — anlamaq bizneslərə ƏDV-ni düzgün hesablamağa, tələblərə əməl etməyə və maliyyələrini planlaşdırmağa kömək edir. Aşağıda məhsul və ya xidmətinizə tətbiq olunan dərəcəni müəyyən etməyiniz üçün hər kateqoriya izah olunur.

Standart ƏDV dərəcəsi — 24%

Standart dərəcə 1 iyul 2025 tarixində 22%-dən 24%-ə yüksəldi (2023-cü ilin sonunadək 20%, 2024-cü ildə isə 22% idi). O, Estoniyada vergitutulan mal və xidmətlərin əksəriyyətinə — ümumi pərakəndə mallara, peşəkar və IT xidmətlərinə, elektronikaya və endirilmiş dərəcə və ya azadolmaya uyğun olmayan əksər biznes əməliyyatlarına tətbiq edilir.

Endirilmiş ƏDV dərəcəsi — 13%

1 yanvar 2025 tarixindən etibarən yerləşdirmə və səhər yeməyi ilə yerləşdirmə 13% ilə vergiyə cəlb edilir (əvvəlki 9%-dən artırılıb). Endirilmiş dərəcə yerləşdirmə xidmətinin özünə və ona daxil olan səhər yeməyinə tətbiq edilir, yerləşdirmə ilə birlikdə göstərilən digər xidmətlərə deyil.

Endirilmiş ƏDV dərəcəsi — 9%

9% dərəcə kitablara və tədris materiallarına, reseptlə verilən dərmanlara və müəyyən tibbi cihazlara, həmçinin qəzet və dövri nəşrlər kimi mətbuat nəşrlərinə (fiziki və elektron, əsasən reklam və ya böyüklər üçün məzmun istisna olmaqla) tətbiq edilir. Mətbuat nəşrləri 1 yanvar 2025 tarixindən əvvəlki xüsusi endirilmiş 5% dərəcədən 9%-ə keçirildi.

Sıfır dərəcə — 0%

0% dərəcə (giriş ƏDV-sini çıxmaq hüququ ilə azadolma) əsasən beynəlxalq və Aİ daxili ticarətə tətbiq edilir: digər Aİ üzv dövlətlərindəki ƏDV qeydiyyatlı alıcılara malların Aİ daxili təchizatı və Aİ-dən kənar ölkələrə mal ixracı. Malların beynəlxalq daşınması kimi müəyyən xidmətlər və investisiya qızılı kimi bəzi mallar EU VAT Directive-nin xüsusi müddəalarına əsasən sıfır dərəcəlidir və ya vergidən azaddır.

ƏDV-dən azad əməliyyatlar

Bəzi mal və xidmətlər ƏDV-dən azaddır — müştəridən ƏDV tutulmur və təchizatçı adətən bununla bağlı giriş ƏDV-sini çıxa bilmir. Estoniyada azad kateqoriyalara çoxsaylı sosial və ictimai maraq fəaliyyətləri daxildir: səhiyyə və tibbi xidmətlər, təhsil xidmətləri, maliyyə və sığorta xidmətləri, habelə müəyyən daşınmaz əmlakın satışı və ya icarəsi. Müəyyən hallarda vergitutulan şəxs giriş ƏDV-sini çıxmaq hüququ əldə etmək üçün, vergi orqanına bildiriş verilməsi və ƏDV Aktındakı şərtlərə əməl olunması şərti ilə, başqa halda azad edilən əməliyyatı (məsələn, daşınmaz əmlakın satışını) vergiyə cəlb etməyi seçə bilər.

Estoniyada ƏDV üçün kim qeydiyyatdan keçməlidir?

Estoniyada vergitutulan dövriyyəniz təqvim ili ərzində €40,000-u keçdikdə ƏDV üçün qeydiyyatdan keçməlisiniz — lakin hər şirkət təsis edildikdən dərhal sonra qeydiyyatdan keçməli deyil. Qeydiyyat dövriyyənizdən, həyata keçirdiyiniz əməliyyat növlərindən və Aİ daxilində və ya beynəlxalq səviyyədə ticarət edib-etməməyinizdən asılıdır. Əsas şərtlər aşağıda verilmişdir.

• Dövriyyə həddi — €40,000: Estoniyada vergitutulan satışlarınız təqvim ili ərzində €40,000-u keçdikdə Vergi və Gömrük İdarəsinə ƏDV qeydiyyatı ərizəsi verməlisiniz (praktikada həddi keçdikdən sonra 3 iş günü ərzində). Tezliklə bu həddi keçəcəyinizi gözləyirsinizsə, çox vaxt bir qədər əvvəl qeydiyyatdan keçmək məqsədəuyğundur.
• Aİ daxili mal alışı — €10,000: satışlarınız €40,000-dan aşağı olsa belə, təqvim ili ərzində digər Aİ üzv dövlətlərindən €10,000-dan artıq mal alsanız, qeydiyyatdan keçməlisiniz.
• Estoniyada satış edən Aİ-dən kənar bizneslər: Estoniyada daimi nümayəndəliyi olmayan Aİ-dən kənar biznes üçün ümumiyyətlə hədd yoxdur və o, ilk vergitutulan təchizatından əvvəl qeydiyyatdan keçməlidir. Adətən ƏDV üçün birgə məsuliyyət daşıyan Estoniyada vergi nümayəndəsi də təyin etməlidir. Aİ-də yerləşən şirkətlərə vergi nümayəndəsi lazım deyil və onlar birbaşa qeydiyyatdan keçə bilər.
• Könüllü qeydiyyat: €40,000-a çatmazdan əvvəl qeydiyyatdan keçə bilərsiniz; bu, əsasən ƏDV qeydiyyatlı müştərilərə satış edən və ya investisiyalar üzrə əhəmiyyətli giriş ƏDV-sini geri almaq istəyən bizneslər arasında geniş yayılıb. Könüllü qeydiyyat təsdiqə tabedir — Vergi və Gömrük İdarəsi biznes planı, müqavilələr və ya hesab-fakturalar kimi real və ya nəzərdə tutulan vergitutulan fəaliyyətin sübutunu tələb edə bilər.

Estoniyada ƏDV nömrəsi üçün necə qeydiyyatdan keçmək olar

Estoniya ƏDV nömrəsi üçün qeydiyyat sadə prosesdir, lakin ərizə və biznesiniz barədə məlumat tələb edir. Bütün ərizələr Estoniya Vergi və Gömrük İdarəsi (Maksu- ja Tolliamet) tərəfindən baxılır.

Harada müraciət etməli

• Elektron ərizə: ən asan üsul Vergi və Gömrük İdarəsinin e‑xidmət portalıdır (e‑MTA). Təhlükəsiz elektron ID — Estoniya ID kartı, Mobile-ID və ya e‑Residency rəqəmsal ID-si ilə daxil olursunuz; bu, e‑rezidentlərə xaricdən rahat müraciət etməyə imkan verir.
• Şəxsən: üzbəüz xidmətə üstünlük verirsinizsə, Estoniyadakı Vergi və Gömrük İdarəsinin xidmət ofisində ərizə təqdim edə bilərsiniz.
• Nümayəndə vasitəsilə: etibarnamə əsasında sizin adınızdan müraciət etməsi üçün mühasibə və ya vəkilə səlahiyyət verə bilərsiniz — qeyri-rezident sahibkarlar üçün faydalı seçimdir.

Lazım olan məlumatlar

• Şirkət məlumatları: rəsmi ad, reyestr kodu, hüquqi ünvan və əlaqə məlumatları.
• Biznes fəaliyyətinin təsviri: təqdim etdiyiniz mal və ya xidmətlərin, həmçinin biznesin Estoniyada və ya Aİ-də necə vergitutulan satışlar yaradacağının qısa izahı.
• Planlaşdırılmış əməliyyatlar və tərəfdaşlar: müvafiq olduqda əsas potensial müştərilər və ya təchizatçılar — xüsusilə ƏDV qeydiyyatlı olanlar; onların ƏDV nömrələri ərizəni gücləndirə bilər.
• Proqnozlaşdırılan dövriyyə: gözlənilən satışların təxmini və könüllü hallarda ƏDV qeydiyyatının niyə istənildiyi.
• Təsdiqləyici sənədlər: İdarə məlumatlarınızı yoxlamaq üçün müqavilələr, hesab-fakturalar, satınalma sifarişləri və ya biznes planı tələb edə bilər.

Hər şey qaydasında olduqda ərizələr adətən 5 iş günü ərzində işlənir və ƏDV nömrəsi çox vaxt e‑MTA bildirişi ilə göndərilir. Orqan əlavə aydınlaşdırma tələb edərsə (hələ dövriyyəsi olmayan yeni şirkətlərdə bu geniş yayılıb), müqavilələr, hesab-fakturalar və ya iqtisadi fəaliyyətin digər sübutlarını istəyə bilər ki, bu da yoxlamanı uzada bilər. Vaxtında və dolğun cavab vermək gecikmələrin qarşısını almağa kömək edir. Təsdiqdən sonra şirkətiniz EE123456789 formatında ƏDV nömrəsi alır — “EE” ölkə kodu və ardınca doqquz rəqəm (EE-nömrəsi). İstənilən Estoniya ƏDV nömrəsini yoxlaya və ya təsdiqləyə, onun Aİ ƏDV sistemində etibarlı olduğunu Avropa Komissiyasının VIES məlumat bazasında təsdiq edə bilərsiniz.

Sorğu göndərin

Qeydiyyatdan sonra: ƏDV tələbləri və hesabatlılıq

ƏDV nömrəsinin alınması yalnız başlanğıcdır. Qeydiyyatdan sonra şirkətinizin ƏDV-ni düzgün hesablamaq, hesabat vermək və ödəmək üzrə davamlı öhdəlikləri var. Tələblərə əməl edilməməsi cərimələrə səbəb ola bilər, buna görə nələrin tələb olunduğunu anlamaq vacibdir.

• ƏDV hesablanması və hesab-fakturaların verilməsi: qeydiyyat tarixindən etibarən vergitutulan satışlarınıza düzgün dərəcə ilə (24%, 9% və s.) ƏDV əlavə etməli və sizin və müştərinin məlumatları, hesab-fakturanın tarixi və nömrəsi, mal və ya xidmətlərin təsviri, ƏDV dərəcəsi və məbləği (və ya satış sıfır dərəcəli və ya azad olduqda qeyd) göstərilən düzgün ƏDV hesab-fakturaları verməlisiniz.
• Vergi dövrü və ƏDV bəyannamələri: standart vergi dövrü təqvim ayıdır. Fəaliyyət olmayan aylarda belə aylıq ƏDV bəyannaməsi (KMD) təqdim etməlisiniz; bəyannamə və hər hansı ödəniş növbəti ayın 20-dək verilməlidir — məsələn, mart bəyannaməsi 20 aprelədək təqdim edilməlidir.
• Aİ satış siyahısı və əlavələr: Aİ daxili təchizatlar həyata keçirirsinizsə, ƏDV bəyannamənizlə birlikdə hər ay Aİ daxili təchizat hesabatını (VD hesabatı, Estoniyanın EC Sales List) təqdim etməli, burada Aİ müştərilərinizin ƏDV nömrələrini və hər birinə edilən sıfır dərəcəli satışların dəyərini göstərməlisiniz. Daxili satış və alış hesab-fakturaları ƏDV bəyannaməsinin KMD INF əlavəsində bildirilir, Aİ sərhədlərindən statistik hədləri aşan miqdarda mal keçirən bizneslər isə Intrastat hesabatları da təqdim etməli ola bilər.
• Qeydlərin saxlanması: Estoniya qanunvericiliyinin tələbinə əsasən satış və alış hesab-fakturalarını, habelə idxal və ixrac sənədlərini ən azı 7 il saxlayın.
• Ödəniş və geri qaytarmalar: çıxış ƏDV-si giriş ƏDV-sini keçərsə, fərqi son tarixədək ödəyirsiniz. Giriş ƏDV-si daha yüksəkdirsə, kredit adətən növbəti dövrə keçirilir və ya yoxlamadan sonra geri qaytarılır; böyük məbləğlər üzrə bu, bir ay və ya daha çox çəkə bilər.
• Giriş ƏDV-si üzrə çıxılmalar: vergitutulan təchizatlar üçün istifadə olunan biznes alışları üzrə ödənilmiş ƏDV-ni geri tələb edə bilərsiniz. Hər bəyannamədə giriş ƏDV-sini çıxış ƏDV-sindən çıxırsınız — məsələn, ofis icarəsi, avadanlıq və ya ləvazimatlar üzrə 24% və ya 9% ƏDV-ni. Alış qismən azad və ya qeyri-biznes məqsədləri üçün istifadə olunursa, yalnız vergitutulan hissə çıxıla bilər və etibarlı alış hesab-fakturaları saxlanmalıdır.
• Kiçik biznes sxemi: Estoniya ümumiyyətlə aylıq təqdimatdan istifadə edir, lakin Aİ-nin kiçik biznes ƏDV sxemi uyğun kiçik müəssisələrə ƏDV öhdəliklərini sadələşdirməyə və ya müəyyən edilmiş hədlərədək azad qalmağa imkan verə bilər — biznesiniz kiçikdirsə, yoxlamağa dəyər.

Xüsusi ƏDV sxemləri və qaydaları

EU VAT Directive ilə uyğun olan Estoniya ƏDV qanunvericiliyi müəyyən bizneslərin istifadə edə və ya riayət etməli olduğu bir neçə xüsusi sxem təklif edir. Onlar adətən mühasibatlığı sadələşdirir və ya konkret sahələri əhatə edir.

• Kassa uçotu sxemi: kiçik bizneslər ƏDV-ni kassa metodu ilə uçota ala bilər — ƏDV-ni yalnız müştəri ödəniş etdikdə bəyan və ödəmək, giriş ƏDV-sini isə yalnız təchizatçıya ödəniş edildikdə çıxmaq. Şərtlər tətbiq olunur (o cümlədən ƏDV Aktında müəyyən edilmiş dövriyyə limiti), Vergi İdarəsinə bildiriş verilməlidir və hər hesab-fakturada “kassa uçotu” qeyd olunmalıdır. Bu, pul axınına kömək edir, lakin ödəniş edilənədək giriş ƏDV-sini geri tələb etmək hüququnu gecikdirir.
• Daxili reverse charge: müəyyən B2B əməliyyatlarda satıcı ƏDV hesablamır və ƏDV qeydiyyatlı alıcı onu özü uçota alır. Estoniyada bu, metal qırıntıları, müəyyən metal məhsulları, tikinti xidmətləri, satıcının vergiyə cəlb etməyi seçdiyi daşınmaz əmlak və vergiyə cəlb etmə seçimi olduqda investisiya qızılı kimi mallara tətbiq edilir. Hesab-fakturada “reverse charge applies” yazılır; bu, istehlakçılara pərakəndə satışlara tətbiq edilmir.
• One Stop Shop (OSS): digər Aİ ölkələrindəki istehlakçılara rəqəmsal xidmətlər və ya malları onlayn satırsınızsa, OSS Estoniya ƏDV nömrənizi saxlamağa və başqa yerdə ödənilməli ƏDV-ni Estoniyada təqdim edilən vahid rüblük bəyannamə vasitəsilə bəyan etməyə imkan verir. Vergi və Gömrük İdarəsi sonra vergini hər ölkəyə bölüşdürür — sərhədlərarası B2C tələblərini xeyli sadələşdirir.
• Daşınmaz əmlakın vergiyə cəlb edilməsi: istifadə olunmuş daşınmaz əmlakın əksər satışları və yaşayış sahələrinin icarəsi azaddır, lakin satıcı müəyyən B2B əmlak əməliyyatlarına ƏDV hesablamağı seçə bilər. Bu seçim əməliyyatdan əvvəl yazılı şəkildə Vergi və Gömrük İdarəsinə bildirilməlidir; hər iki tərəf ƏDV qeydiyyatlı olduqda reverse charge tətbiq edilə bilər.
• İdxal və gömrük ittifaqı: Aİ xaricindən mallara idxal ƏDV-si adətən gömrükdə ödənilir; tez-tez idxal edənlər təxirə salınmış idxal ƏDV uçotunu və ya gömrük anbarını nəzərdən keçirə bilərlər. İxrac 0%-dir, lakin sıfır dərəcənin sübutu olaraq gömrük ixrac sənədləri saxlanmalıdır.

Estoniya biznesləri üçün beynəlxalq ƏDV məsələləri

Estoniya Aİ üzvü olduğundan yerli şirkətlər tez-tez sərhədlərarası ticarət aparır. Estoniya ƏDV nömrəsinə malik olmaq bu əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsində əsas rol oynayır.

• Aİ daxili B2B satışları: digər Aİ ölkəsində ƏDV qeydiyyatlı biznesə mal satışı Aİ daxili təchizatdır. Hər iki tərəfin etibarlı ƏDV nömrəsi olduqda 0% ƏDV tətbiq edir, müştərinin Aİ ƏDV nömrəsini göstərir və “Aİ daxili təchizat” qeydini yazırsınız; müştəri öz ölkəsində ƏDV-ni uçota alır (reverse charge). ƏDV nömrəsi olmadan ümumiyyətlə Aİ biznes müştərilərinə ƏDV-siz satış edə bilməzsiniz.
• Aİ daxili B2B alışları: Aİ təchizatçısından mal və ya müəyyən xidmətlər aldıqda, alış üzrə Estoniya ƏDV-sini özünüz hesablayır və vergitutulan istifadə üçün onu eyni bəyannamədə geri tələb edirsiniz — adətən xalis vergi yaranmır. €10,000 alış həddindən aşağı olduqda və ƏDV nömrəsi olmadıqda xarici təchizatçılar öz yerli ƏDV-lərini hesablaya bilər.
• Sərhədlərarası B2C mal satışları: Aİ üzrə €10,000 məsafədən satış həddini keçdikdə müştərinin ölkəsində ƏDV hesablamalısınız. Tələblərə əməl etməyin ən sadə yolu OSS-dir; bu, hər ölkədə qeydiyyatdan keçmək əvəzinə bütün xarici ƏDV-ni Estoniya ƏDV nömrəniz vasitəsilə hesabat verməyə imkan yaradır.
• Xaricdə xidmət göstərilməsi: çoxsaylı B2B xidmətləri ümumi reverse charge qaydasına daxildir — Estoniya ƏDV-si hesablamırsınız, biznes müştəri isə onu özü uçota alır. B2C xidmətlər üçün əsas qayda Estoniya ƏDV-sidir, lakin istehlakçılara göstərilən rəqəmsal elektron xidmətlər istehlakçının yerləşdiyi yerdə vergiyə cəlb edilir (buna görə OSS), daşınmaz əmlakla bağlı xidmətlər isə əmlakın yerləşdiyi yerdə vergiyə cəlb edilir.
• Əhatə dairəsindən kənar əməliyyatlar: bəzi fəaliyyətlər — qrantlar, ianələr və ya fəaliyyət göstərən biznesin satışı — tamamilə ƏDV dairəsindən kənardır və həddin hesablanmasına daxil edilmir. Bu cür gəlirlə vergitutulan gəlirin qarışığı mürəkkəb ola bilər və nəzərdən keçirilməlidir.
• Mənfəət vergisi ilə əlaqələndirmə: Estoniyada korporativ vergi yalnız bölüşdürülmüş mənfəətdən tutulur, lakin ƏDV və mənfəət vergiləri paralel tətbiq edilir. Bəzi xərclər mənfəət vergisi üçün çıxılmayan, lakin ƏDV üçün geri tələb edilən ola bilər və əksinə — düzgün mühasibat uçotu hər ikisini uyğunlaşdırır.