Latviyada korporativ gəlir vergisi: SIA nə vaxt 20% ödəyir və nə vaxt heç nə ödəmir

Üç məsləhətçidən Latviyada korporativ vergi dərəcəsini soruşsanız, üç cavab eşidə bilərsiniz: 0%, 20% və 25%. Hər üçü doğrudur; məhz buna görə bu sual təsisçiləri lazım olduğundan daha çox çaşdırır. Latviya şirkət mənfəətini yalnız şirkətdən çıxdıqda vergiyə cəlb edir, buna görə yenidən investisiya edilmiş mənfəət üzrə dərəcə sıfırdır. Bölüşdürmə zamanı qanuni dərəcə 20%-dir. Həmin 20% ümumi məbləğdən hesablandığı üçün əlində €80 almaq istəyən səhmdar şirkətə €100 başa gəlir.

Bu təlimat Latviya SIA-nın xarici sahibləri və Baltikyanı ölkələri bir-biri ilə müqayisə edən təsisçilər üçündür. Burada Latviyada korporativ gəlir vergisinin nə vaxt ödənilməli olduğu, qanunun nələri bölüşdürmə hesab etdiyi, 2026-cı ildə tətbiq edilmiş alternativ rejimin necə işlədiyi və şirkətin hər ay nə təqdim etdiyi izah olunur. Biz Latviya şirkətlərini qeydiyyata almırıq, lakin Latviya vergisi hər gün işlədiyimiz eyni bölüşdürmə modelinə əsaslanır; aşağıdakı suallar tez-tez cavablandırdıqlarımızdandır. Rəqəmlər 2026-cı ilin oktyabr ayına aktualdır.

Latviyada korporativ gəlir vergisi nə vaxt ödənilir

Korporativ gəlir vergisi (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, ingiliscə adətən CIT kimi qısaldılır) Corporate Income Tax Law ilə tənzimlənir və Dövlət Gəlir Xidməti (Valsts ieņēmumu dienests, VID) tərəfindən idarə olunur. Mövcud qanun 1 yanvar 2018-ci ildə qüvvəyə minib və mənfəətə dair klassik illik vergini bölüşdürmələr üzrə vergi ilə əvəz edib. O, SIA və AS-yə, tərəfdaşlıqlara və kooperativlərə, habelə xarici şirkətlərin Latviyadakı daimi nümayəndəliklərinə şamil edilir.

Praktik nəticə odur ki, Latviya şirkətinin adi mənada illik vergitutulan mənfəəti yoxdur. Hesablanacaq vergi amortizasiyası, irəli keçiriləcək zərər və maliyyə hesabatlarına əsaslanan illik vergi hesablaması yoxdur. Vergi bazası yalnız sahiblərinin xeyrinə şirkətdən çıxan pul və ya dəyər, yaxud qanunun biznes məqsədi kimi qəbul etmədiyi məqsədə xərclənən vəsaitdən yaranır. İşçilərinə ödəniş edən, ehtiyaclarını alan və qalanını bankda saxlayan gəlirli şirkətin bunu etdiyi müddətdə korporativ gəlir vergisi borcu sıfırdır.

Latviyanın tez-tez 0% korporativ vergi ölkəsi kimi təsvir edilməsinin səbəbi budur. Bu təsvir yalnız ilk dividendə qədər doğrudur.

Latviya korporativ vergi dərəcəsi: ümumi məbləğin 20%-i, sahibin aldığı məbləğin 25%-i

Dərəcə 20%-dir və əvvəlcə qanunla 0.8-ə bölünən vergi bazasına tətbiq edilir. Sadə dillə, səhmdara ödənilən xalis məbləğ bruttoya çevrilir və vergi artırılmış məbləğdən tutulur. €40,000 dividend €50,000 vergi bazasına çevrilir və €10,000 vergi yaradır; beləliklə, şirkət sahibin hesabına €40,000 köçürmək üçün €50,000 xərcləyir. Xalis dividendə nisbətdə vergi 25%, bruttoya nisbətdə isə 20%-dir. Vergini şirkət ödəyir, səhmdardan tutulmur.

Cədvəl Latviya şirkətinin malik olduğu üç seçim üzrə €50,000 mənfəətin necə istifadə edildiyini göstərir.

Ümumi rejimdə korporativ gəlir vergisi Latviyada dividendlər üzrə yeganə vergidir. Latviya vergi rezidenti olan səhmdar onlar üzrə fərdi gəlir vergisi ödəmir və alıcı siyahıya alınmış aşağı vergili yurisdiksiyada olmadıqca, Latviya qeyri-rezidentə ödənilən dividenddən heç nə tutmur. Sahibin öz ölkəsində ödədiyi vergi ayrı məsələdir və alternativ rejimin mövcudluğunun səbəbidir.

Bölüşdürülmüş mənfəət sayılan məqamlar

Vergi bazasının iki hissəsi var: şirkətin faktiki bölüşdürdüyü mənfəət və qanunun bölüşdürülmüş saydığı mənfəət. Əksər gözlənilməzliklər ikinci hissədədir.

Dividendlər və şərti dividendlər

Bölüşdürülmüş mənfəət il ərzində ödənilən aralıq dividendlər də daxil olmaqla dividendlər deməkdir. Qanun eyni cür qəbul etdiyi iki ödənişi əlavə edir: daha əvvəl kapitallaşdırılmış mənfəətin səhmdarlara qaytarıldığı nizamnamə kapitalının azaldılması və şirkət ləğv edilərkən ödənilən ləğvetmə kvotası. Vergi anı bank köçürməsi deyil, səhmdarların bölüşdürmə qərarıdır. Martda qərara alınan dividend pul iyunda ödənilsə belə, mart bəyannaməsində bəyan edilir.

Bəzi mənfəət vergisiz bölüşdürülə bilər. Şirkətin Latviyada və ya xaricdə korporativ gəlir vergisi ödəmiş başqa şirkətdən aldığı dividendlər ikinci vergi tutulmadan səhmdarlara ötürülür. Eyni qayda şirkətin ən azı 36 ay saxladığı səhmlər üzrə mənfəətə də şamil edilir. Bu iki qayda birlikdə Latviya holdinq şirkətini işlək edir.

Şərti bölüşdürülmüş mənfəət

Qanun pul dividend kimi ödənilmiş olsaydı vergiyə cəlb ediləcək xərcləri və əməliyyatları sadalayır. Latviya mühasibləri bunu şərti bölüşdürülmüş mənfəət (nosacīti sadalītā peļņa) adlandırırlar. Şirkətin ümumiyyətlə mənfəəti olub-olmamasından asılı olmayaraq, hər maddə bruttoya çevrilir və 20% ilə vergiyə cəlb edilir. Bizneslə əlaqəsi olmayan xərclər uçota alındığı ayın bəyannaməsinə daxil edilir. Əlaqəli tərəflərə verilən borclar, artıq faizlər, ümidsiz borclar və transfer qiymətləndirilməsi düzəlişləri ildə bir dəfə, maliyyə ilinin son ayı üzrə bəyannamədə bəyan edilir.

Borc maddəsi bir qədər daha çox izahı haqq edir, çünki Latviya SIA burada sahiblərin gözlədiyindən ən çox fərqlənir. İstisnaların heç birinə uyğun olmayan səhmdara borc bölüşdürmə kimi qəbul edilir: ödənilməmiş qalıq ilsonu bəyannaməsinə daxil edilir, bruttoya çevrilir və 20% ilə vergiyə cəlb olunur. Borc sonradan qaytarılarsa, şirkət vergi bazasını qaytarılan məbləğ qədər azaldır; beləliklə, vergi geri qaytarılmır, sonrakı bölüşdürmə hesabına bərpa edilir. Bu müddətdə şirkət dövləti maliyyələşdirmiş olur. Şirkət hesabını cari hesab kimi istifadə edən sahib və çıxarışları borc kimi uçota alan mühasib il sonunda ödənilməmiş hər avro üzrə 25% vergi borcu yaradır.

Təmsilçilik həddi təsisçilərin fərz etdiyinin əksinə işləyir. Onun 5% güzəşti əvvəlki ildə sosial ödənişlərin edildiyi ümumi əməkhaqqı üzrə hesablanır. Yeni şirkətin və ya sahibi əməkhaqqı əvəzinə dividend alan şirkətin əməkhaqqı fondu sıfırdır və buna görə güzəşti də sıfırdır. Belə şirkətdə hər müştəri naharı ilk avrodan bizneslə əlaqəsi olmayan xərcdir.

2026-cı ildən alternativ CIT rejimi: 15% üstəgəl 6% fərdi gəlir vergisi

1 yanvar 2026-cı ildən bütün səhmdarları fiziki şəxslər olan şirkət Corporate Income Tax Law-ə düzəliş əsasında dividendlərinə alternativ dərəcə tətbiq edə bilər. Şirkət ümumi məbləğin 15%-i ilə korporativ gəlir vergisi ödəyir, baza 0.8 əvəzinə 0.85-ə bölünür və ödədiyi dividenddən 6% fərdi gəlir vergisi tutur. Bu yalnız dividendlərə şamil edilir; kapital azaldılmaları, ləğvetmə kvotaları və şərti bölüşdürmələr 20% olaraq qalır. Seçim birdəfəlik deyil, hər dividend üzrə edilir; buna görə şirkət bir bölüşdürmə üçün alternativ, növbəti üçün isə ümumi dərəcədən istifadə edə bilər. Səhmdarlardan biri şirkət olarsa, həmin payın ölçüsündən asılı olmayaraq rejim əlçatan deyil.

Dəyişikliyin səbəbi xarici sahiblərin 2018-ci ildən Latviya korporativ vergisi ilə bağlı yaşadığı problemdir. Şirkətin ödədiyi korporativ gəlir vergisi səhmdarın ödədiyi vergi sayılmır, buna görə əksər ölkələr onu səhmdarın dividend üzrə öz gəlir vergisinə qarşı hesablaşmağa icazə vermir. Latviya dividendi alan Almaniya və ya İspaniya rezidenti Latviyada 20%, sonra isə əksər hallarda bunun üzərinə öz ölkəsində tam dərəcəni ödəyirdi. Əksinə, səhmdardan tutulan vergi hər ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması müqaviləsinə əsasən hesablaşmaya qəbul edilir. Altı faiz az məbləğdir, lakin bu, öz ölkəsindəki vergi borcundan çıxılan altı faizdir və bu bölgü Latviyaya xarici vergi məsləhətçilərinin idarə edə bildiyi ikiqatlı strukturu verir.

Latviyada iki rejimin xərci demək olar ki, eynidir. Fərq xaricdə və yalnız ölkəsi xarici dividendləri vergiyə cəlb edib mənbədə tutulmuş vergi üzrə hesablaşma verən sahiblər üçün görünür. Latviya rezidenti keçiddən heç nə qazanmır; xarici dividendləri vergidən azad edən ölkədəki sahib də qazanmır.

Latviyada korporativ gəlir vergisinin bəyan edilməsi və ödənilməsi

Vergi dövrü təqvim ayıdır və korporativ gəlir vergisi bəyannaməsi VID-in elektron bəyannamə sistemində (EDS) təqdim edilir. Bəyan ediləsi heç nə olmayan ay üzrə, bir istisna ilə, bəyannamə tələb olunmur. Maliyyə ilinin son ayı üzrə bəyannaməni hər şirkət təqdim edir, çünki ilin göstəriciləri və ildə bir dəfə bəyan edilən maddələr orada təsdiqlənir.

Minimum vergi fəaliyyətsiz şirkətləri və nə əməkhaqqı, nə də dividend alan sahib tərəfindən idarə olunan şirkətləri əhatə edir. Məbləğ kiçikdir, lakin bu, Latviya SIA-nın korporativ gəlir vergisindən heç vaxt tam azad olmaması deməkdir.

Xarici sahib üçün praktiki çətinlik vergi deyil, onu əhatə edən sistemdir. EDS, bəyannamə formaları və VID-in yazışmaları latışcadır; Latviya və ya EU tərəfindən tanınan e-imzası olmayan idarəetmə şurası üzvü ümumiyyətlə bəyannamə təqdim edə bilmir. Buna görə, xarici mülkiyyətli demək olar ki, hər SIA EDS girişinə sahib olan və şirkət adından təqdim edən Latviya mühasibindən istifadə edir. Qarşı tərəfdəki orqan da çevikliyi ilə tanınmır: təcrübəmizə görə, VID cavab verməkdə ləngdir və qaydaları şərh edərkən sərtdir. Sərhəd halında olan xərc və ya borc barədə suala aydınlıq gətirmək həftələr çəkə bilər. Praktik məsləhət hər ödənişin necə təsnif ediləcəyini pul hərəkət etməzdən əvvəl, sonra deyil, müəyyən etməkdir.

Eesti Firma-dan vergi planlaşdırması dəstəyi

Biz Latviyada şirkət yaratmırıq və biznesiniz orada əsaslanırsa, aylıq bəyannamələr üçün Sizə ən yaxşı xidməti Latviya mühasibi göstərəcək. Qərardan əvvəl isə kömək edə bilərik. Latviyada Sizi cəlb edən vergi modelidirsə, eyni model Estoniyada tamamilə onlayn qeydiyyatdan keçirə və idarə edə biləcəyiniz şirkətlə mövcuddur və mühasiblərimiz bəyannamələri hazırlayır. İki ölkə arasında seçim edən təsisçilər mənzərənin qalan hissəsini Estoniya və Latviyanın müqayisəsində, Estoniya şirkətini dəyərləndirən Latviya rezidentləri isə Latviya rezidentləri üçün Estoniya şirkəti üzrə təlimatımızda tapa bilərlər.

Sorğu göndərin

Tez-tez verilən suallar