Beynəlxalq Vergi Rəqabətqabiliyyətliliyi İndeksi 2024: Qlobal Trendlər və Estoniyanın On Birinci Qələbəsi

Ardıcıl on birinci il Estoniya yeni dərc edilmiş 2024 Beynəlxalq Vergi Rəqabətqabiliyyətliliyi İndeksində (ITCI) birinci olub və OECD-də ən rəqabətqabiliyyətli vergi sistemi mövqeyini qoruyub. Estoniyanın üstünlüyü əsasən yalnız bölüşdürülmüş mənfəətin vergiyə cəlb edilməsinə dair unikal modelindən irəli gəlir.

Tax Foundation tərəfindən oktyabrda açıqlanan 2024 buraxılışı Estoniyaya yenə 100 baldan 100 bal verir. Aşağıda reytinqin necə tərtib edildiyini, 2024-cü ildə hansı ölkələrin yer dəyişdirdiyini, beş qiymətləndirmə kateqoriyasının nəyi mükafatlandırdığını və Estoniya vergi məcəlləsinin OECD vergi reytinqində niyə daim zirvədə qaldığını nəzərdən keçiririk.

ITCI necə işləyir: beş kateqoriyada 40 göstərici

Hər il Beynəlxalq Vergi Rəqabətqabiliyyətliliyi İndeksi Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) üzvü ölkələrin vergi sistemlərinin iqtisadi artımı və investisiyaları nə dərəcədə dəstəklədiyini, müxtəlif biznes fəaliyyət növlərinə münasibətdə nə qədər neytral olduğunu qiymətləndirir.

38 OECD ölkəsi beş əsas kateqoriya üzrə 40-dan çox göstəricidə müqayisə edilir:

• Korporativ vergi;
• Fiziki şəxslərin gəlir vergisi;
• İstehlak vergiləri;
• Əmlak vergiləri;
• Sərhədlərarası vergi qaydaları.

İndeks iqtisadi fəaliyyətə ən az maneə yaradaraq ictimai ehtiyaclar üçün kifayət qədər gəlir yarada bilən səmərəli və şəffaf vergi sistemli ölkələri önə çıxarmaq üçün hazırlanıb. Qiymətləndirmə iki prinsipə əsaslanır: rəqabətqabiliyyətlilik (mobil kapital üzrə aşağı marjinal dərəcələr) və neytrallıq (ən az təhrif və məqsədli güzəştlərlə gəlir toplamaq).

2024 nəticələri: Estoniya on birinci il birincidir

38 OECD üzv dövləti arasında Estoniya 2024-cü ildə ardıcıl on birinci dəfə 100 tam balla birinci yerdədir — Tax Foundation-ın sözləri ilə, OECD-də ən yaxşı vergi məcəlləsi. Onu Latviya, Yeni Zelandiya, İsveçrə və Litva izləyir. Kolumbiya reytinqin sonunda qalır; İtaliya, Fransa, Portuqaliya və İslandiya da İndeksin aşağı pillələrindədir.

Aşağı sıralardakı nümunə ardıcıldır: ən aşağı reytinqli beş ölkənin hamısı OECD orta göstəricisindən yüksək birləşdirilmiş korporativ vergi dərəcələri tətbiq edir və onların çoxu bunu gəlir yaratmadan mürəkkəblik əlavə edən pilləli əmlak və kapital vergiləri, yaxud çoxsaylı istisna və kreditlərlə birləşdirir.

2024-cü ildə əsas dəyişikliklər və trendlər

2024-cü ildə bir çox OECD ölkəsi vergi sistemlərində dəyişikliklər edib və ITCI 2024 bunları vergi reytinqindəki yeni mövqelərdə əks etdirir. Bəzi ölkələr vergi yükünü azaltmaqla və qaydaları sadələşdirməklə mövqelərini yaxşılaşdırıb; digərləri isə daha yüksək dərəcələr və daha mürəkkəb vergi mexanizmləri səbəbindən geriləyib.

Bu dəyişikliklər hətta kiçik düzəlişlərin də ölkənin biznes və investorlar üçün cəlbediciliyinə əhəmiyyətli təsir göstərə biləcəyini nümayiş etdirir. Almaniya və ABŞ-dakı kimi uğurlu islahatlar çevikliyin və qlobal trendlərə uyğunlaşmanın reytinq mövqelərini yaxşılaşdıra biləcəyini göstərir. Eyni zamanda, Çexiya və Sloveniyada göründüyü kimi, dərəcələrin artırılması və güzəştlərin ləğvi vergi rəqabətqabiliyyətliliyinin azalmasına gətirir.

Korporativ vergitutma: dərəcə, xərclərin bərpası və mürəkkəblik

Korporativ vergitutmanı qiymətləndirərkən İndeks həm nominal korporativ vergi dərəcəsini, həm də xərclərin bərpası mexanizmlərinin keyfiyyətini (bizneslərin kapital investisiyalarını nə qədər sürətli və tam çıxması) nəzərə alır. Həmçinin patent qutuları, R&D təşviqləri, rəqəmsal xidmətlər vergiləri, çoxsaylı vergi pillələri və əlavə ödənişlər daxil olmaqla xüsusi güzəştləri və sistemin mürəkkəbliyini nəzərə alır.

Korporativ gəlir vergiləri tez-tez investisiya səviyyəsinə və iqtisadi artıma təsir edən ən mühüm amillərdən biri kimi göstərilir. OECD təhlili korporativ vergilərin artıma ən çox mane olduğunu, fiziki şəxslərin gəlir vergilərinin orta dərəcədə mənfi təsir göstərdiyini, əmlak vergilərinin isə ən az təsir etdiyini müəyyən edir.

OECD-də ən yüksək korporativ vergi dərəcələri haradadır?

OECD üzrə orta birləşdirilmiş korporativ vergi dərəcəsi 23.9%-dir. Ən yüksək dərəcə Kolumbiyadadır (35%), ən aşağısı isə Macarıstandadır (9%); onu İrlandiya (12.5%) və Litva (15%) izləyir. Digər diqqətəlayiq yüksək dərəcəli ölkələrə Portuqaliya (31.5%), həmçinin hər biri 30% olan Avstraliya, Kosta Rika və Meksika daxildir.

Estoniyanın korporativ balı, diqqətəlayiq olaraq, dərəcənin özündən yaranmır — 20% ilə bu alt-göstəricidə yalnız altıncıdır və daha aşağı nominal dərəcəli beş ölkədən geri qalır. Estoniyanı korporativ kateqoriyada ikinci yerə (yalnız Latviyadan sonra) yüksəldən xərclərin tam bərpasıdır: vergi yalnız bölüşdürülmüş mənfəətə tətbiq edildiyindən hər investisiya avrosu faktiki olaraq tam çıxılır və mənzərəni mürəkkəbləşdirən patent qutusu, R&D subsidiyası və ya rəqəmsal xidmətlər vergisi yoxdur.

Fiziki şəxslərin vergiləri: dərəcələr, proqressivlik və ikiqat vergitutma

Fiziki şəxslərin gəlir vergilərini qiymətləndirərkən İndeks bunları ölçür:

• Qazanılmış gəlir üzrə dərəcələr;
• Proqressivlik (ən yüksək dərəcənin tətbiq olunduğu gəlir həddi daxil olmaqla);
• Marjinal vergi dərəcələrinin orta vergi dərəcələrinə nisbəti;
• Mürəkkəblik (əlavə vergilər, sosial ödənişlər və s.);
• Dividend və kapital qazancının vergiyə cəlbi, yəni korporativ gəlirlərin nə dərəcədə iki dəfə vergiyə cəlb edilməsi.

Yüksək marjinal dərəcələr daha böyük təhriflər yaratmağa meyllidir. Hesabatda Sloveniyanın bütün ödənişlər daxil ən yüksək marjinal dərəcəsinin 67.5%-ə çatdığı, Estoniyada isə cəmi 21.6% olduğu qeyd edilir. Ən yüksək pillənin hansı gəlir səviyyəsində tətbiq edildiyini və ümumi vergi siyasətinin əlavə işi necə təşviq və ya məhdudlaşdırdığını da nəzərə almaq vacibdir. İkiqat vergitutma baxımından İrlandiyada OECD-də fiziki şəxslər üçün ən yüksək dividend vergi dərəcəsi (51%) var, Estoniya və Latviyada isə mənfəət korporativ səviyyədə bir dəfə vergiyə cəlb olunduğundan bu göstərici 0%-dir.

İstehlak, əmlak və sərhədlərarası vergilər

Qalan üç kateqoriya artım baxımından daha az çəki daşıyır, lakin çox vaxt orta sıraları müəyyən edir: geniş VAT bazası, yalnız torpağa əmlak vergisi və ya aydın ərazi rejimi ölkəni bir neçə pillə yüksəldə bilər.

İstehlak vergiləri: VAT dərəcəsi və bazası

Əlavə dəyər vergisi (VAT) hökumətlər üçün ən sabit gəlir mənbələrindən biridir. Əsas amillər VAT dərəcəsi (OECD üzrə birrəqəmli göstəricilərdən 27%-dək dəyişir, orta hesabla 19.1%) və vergi bazasının genişliyidir (faktiki vergiyə cəlb edilən son istehlakın payı). Baza nə qədər genişdirsə, təhriflər bir o qədər azdır. Yeni Zelandiya ən geniş VAT bazalarından birinə və nisbətən aşağı dərəcəyə (15%) malikdir, bu kateqoriyada yüksək bal toplayır. Əksinə, İtaliya ən dar bazalardan birinə 22% VAT dərəcəsi tətbiq edir və bu, balını aşağı salır.

Əmlak vergiləri: yalnız torpaq, yoxsa tam dəyər?

Bu kateqoriya əmlak üzrə vergiləri — daşınmaz əmlak vergi bazasının necə müəyyənləşdirilməsini (torpaq, binalar və ya əmlakın tam dəyəri) — habelə miras, hədiyyə, sərvət və maliyyə əməliyyatları vergilərini əhatə edir.

Yalnız torpağı vergiyə cəlb edən (Estoniyada olduğu kimi) və kapitala əsaslanan əlavə vergilər tətbiq etməyən sistemlər daha neytraldır. İtaliya və Kolumbiya kimi çoxsaylı əmlak ödənişləri olan ölkələrdə aktivlər üzrə ümumi yük daha yüksəkdir və bu, bütün sistemin vergi rəqabətqabiliyyətliliyini azaldır.

Ərazi prinsipi: yüksək rəqabətqabiliyyətliliyin açarı

Sərhədlərarası vergi qaydaları da ölkənin rəqabətqabiliyyətlilik reytinqinə təsir edir. Əsas aspektlər xarici mənbəli gəlirlərin vergiyə cəlbinə yanaşmanı (qlobal və ya ərazi), dividend, faiz və royalti üzrə mənbədə tutma dərəcələrini, vergi müqavilələrinin əhatəsini və vergidən yayınmaya qarşı qaydaları ehtiva edir. Ərazi yanaşması və aşağı və ya sıfır mənbədə tutma dərəcələri olan ölkələr adətən daha yüksək bal toplayır. Əlavə ödənişlər və qlobal minimum vergi tələbləri mürəkkəblik yaradır; Pillar Two qaydalarının, o cümlədən daxili əlavə vergilərin qəbulu da artıq reytinqlərdə rol oynayır.

Vergisiz reinvestisiyalar: Estoniyanın uğur sirri

2024 hesabatına görə, Estoniya vergi sisteminin quruluşu, xüsusilə də reinvestisiya edilmiş mənfəətin gəlir vergisindən azad olduğu korporativ vergitutmaya yanaşması sayəsində zirvə mövqeyini saxlayır. Estoniya vergi sistemində korporativ gəlir vergisi yalnız mənfəət faktiki olaraq dividend kimi bölüşdürüldükdə tutulur; bölüşdürülməmiş və reinvestisiya edilmiş mənfəət vergiyə cəlb olunmur. Dörd xüsusiyyət birlikdə tam balı izah edir:

Bu xüsusiyyətlər sayəsində Estoniya korporativ vergitutma, fiziki şəxslərin vergiləri və əmlak vergilərində müstəsna nəticələr əldə edir: əmlak kateqoriyasında birinci, həm korporativ, həm də fiziki şəxslərin vergilərində ikinci, sərhədlərarası qaydalarda isə doqquzuncudur. Ən zəif kateqoriyası istehlak vergiləridir (18-ci yer); burada 22% standart VAT dərəcəsi OECD ortalamasından yüksəkdir. Qlobal minimum vergilərin tətbiqi kimi beynəlxalq vergi qaydaları dəyişsə də, Estoniya biznes və investisiya üçün ən cəlbedici yurisdiksiyalardan biri olaraq qalır.

Sadəlik və şəffaflıq: ITCI-də uğurun açarı

Estoniya nümunəsi korporativ və fiziki şəxslərin vergitutmasını islah etmək istəyən ölkələr üçün meyar rolunu oynayır. Latviya (2-ci yer) artıq oxşar bölüşdürülmüş mənfəət vergisini qəbul edib. Ən yüksək reytinqli ölkələrin — Estoniya, Latviya, Yeni Zelandiya və İsveçrənin — təcrübəsi yalnız aşağı nominal dərəcələrin deyil, həm də sadə, şəffaf vergi strukturlarının həlledici olduğunu vurğulayır.

Yurisdiksiyaları qiymətləndirən bizneslər və investorlar üçün Tax Foundation-ın vergi rəqabətqabiliyyətliliyi reytinqi uzunmüddətli xərclər və tənzimləmə riskləri barədə dəyərli məlumat verir. Bu kontekstdə Estoniya, əsasən qeyri-ənənəvi, lakin olduqca səmərəli korporativ vergitutma modeli sayəsində investorlar üçün OECD-də ən rəqabətqabiliyyətli vergi yurisdiksiyası olaraq qalır.

Eesti Firma rəqəmsal aktivlər daxil olmaqla müxtəlif bazarlarda fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün hüquqi və konsaltinq xidmətləri təqdim edir. Estoniya və Litvanın vergi sistemləri, habelə qüvvədə olan EU tənzimləməsi ilə bağlı bütün məsələlər üzrə — Estoniyada şirkətin yaradılmasından davamlı mühasibatlıq və vergi uyğunluğunadək — məsləhət veririk.

Sorğu göndərin

Tez-tez verilən suallar