Daň z příjmů právnických osob: srovnání Estonska s největšími evropskými ekonomikami

Většina zakladatelů, kteří zvažují Estonsko, pochází ze země, kde daň z příjmů právnických osob funguje takto: společnost uzavře rok, vypočítá zisk a zaplatí z něj určité procento. Nezáleží na tom, zda si vlastníci něco vyberou. Estonsko takto nefunguje a toto jediné rozlišení vysvětluje téměř každé tvrzení, které jste četli o „0% dani z příjmů právnických osob“, včetně těch přehnaných.

Toto srovnání daně z příjmů právnických osob staví Estonsko vedle pěti největších ekonomik západní Evropy: Spojeného království, Německa, Francie, Španělska a Itálie. Je určeno zakladatelům bez daňového zázemí: obsahuje tabulku sazeb, praktický příklad a několik řádků o každé zemi.

Dva způsoby zdanění zisku společnosti

Ve Spojeném království, Německu, Francii, Španělsku a Itálii je daň z příjmů právnických osob každoroční daní ze zisku. Společnost po skončení roku podá přiznání, zaplatí daň, obvykle během roku ve splátkách, a zbytek patří podniku. Když si vlastníci tyto peníze vyplatí jako dividendu, podruhé z nich zaplatí daň z příjmů fyzických osob. Jde tedy o dvě úrovně: jednu na úrovni společnosti a druhou na úrovni společníka.

Estonsko má jednu úroveň, účtovanou v jiném okamžiku. Estonská společnost neplatí daň z příjmů právnických osob ze zisku, který si ponechá. Daň vzniká při rozdělení zisku ve výši 22/78 čisté částky, což odpovídá 22% hrubé dividendy, a společník z ní neplatí žádnou další estonskou daň. Neexistuje roční daňové přiznání společnosti ani zálohová platba. Mechanismus vysvětlujeme v našem průvodci daní z příjmů právnických osob v Estonsku; zde jde o srovnání.

Sazby daně z příjmů právnických osob v Evropě: šest zemí v přehledu

Vynikají dvě věci. Estonských 22% není nejnižší sazbou v tabulce: sazba pro malé zisky ve Spojeném království i sazby pro malé společnosti ve Francii a Španělsku jsou nižší. Každá jiná země však má druhou položku ve sloupci dividend, a právě zde vzniká rozdíl. Estonská dividenda stojí celkem 22%. Německá přibližně 30% na úrovni společnosti a poté dalších 26% v rukou společníka.

Zdroje: sazby daně z příjmů právnických osob HMRC a daň z dividend, daňová shrnutí PwC pro Německo, Španělsko a Itálii, Bpifrance o francouzských sazbách a Estonian Tax and Customs Board.

Co skrývá základní sazba, země po zemi

Spojené království

Sazba 19% platí pouze pro zisk do £50,000. Mezi £50,000 a £250,000 sazba postupně roste směrem k 25%, takže společnost se ziskem £100,000 zaplatí přibližně 22.75%. Dividendy jsou pak zdaněny 10.75%, 35.75% nebo 39.35% podle příjmového pásma vlastníka. Zbytek souvislostí popisuje naše srovnání Estonska a Spojeného království pro zakladatele bez daňového rezidentství.

Německo

Německo účtuje ze stejného zisku dvě daně. Daň z příjmů právnických osob činí 15% plus 5.5% solidární přirážka, celkem 15.825%; navíc se připočítává živnostenská daň stanovená každou obcí, která se pohybuje od přibližně 7% do více než 20%. Ve většině měst obě dohromady činí asi 30%. Německo legislativně schválilo postupné snížení daně z příjmů právnických osob směrem k 10%, živnostenská daň však zůstává, takže kombinovaná sazba bude stále asi 25%. Náš průvodce estonskou společností pro německé rezidenty ukazuje, jak je německý vlastník zdaňován z estonských dividend.

Francie

Standardní sazba je 25% a malé a střední společnosti platí 15% z prvních €42,500 zisku. Dividendy jsou zdaněny pevnou daní (prélèvement forfaitaire unique): 12.8% daň z příjmů plus 18.6% sociální odvody, celkem 31.4%.

Španělsko

25% je obecná sazba. Společnost s obratem pod €1 million platí 19% z prvních €50,000 zisku a 21% ze zbytku. Nová společnost platí 15% v prvních dvou ziskových letech. Dividendy spadají do stupnice úspor, od 19% z prvních €6,000 až po 30% nad €300,000. Náš průvodce estonskou společností pro španělské rezidenty rozebírá výpočty španělského vlastníka.

Itálie

Itálie účtuje IRES ve výši 24% a regionální daň IRAP ve standardní výši 3.9%, vypočítanou ze širšího základu než zisk. Dohromady činí přibližně 28%. Dividendy vyplacené fyzické osobě jsou zdaněny pevnou sazbou 26%, což dává Itálii a Německu z pěti zemí nejvyšší kombinované zatížení.

€100,000 zisku: ponechaného ve společnosti nebo vyplaceného

Příklad předpokládá malou společnost a vlastníka, který žije ve stejné zemi a nemá jiné příjmy. Řádek pro Spojené království je v librách. Francie a Španělsko používají sazby pro malé společnosti, Německo průměrnou živnostenskou daň 14%, Itálie standardní sazbu IRAP z celého zisku a Spojené království osobní osvobození a osvobození pro dividendy. Čísla jsou zaokrouhlena; vaše závisí na regionu, velikosti společnosti a jiných příjmech.

První sloupec ukazuje největší rozdíl. Společnost, která reinvestuje, platí v pěti klasických systémech ročně €20,000–30,000 a v Estonsku nic, dokud zisk zůstává v podniku. Ve druhém sloupci Estonsko stále vychází nejlevněji, rozdíl se však zmenšuje na přibližně €14,000 až €26,000.

Kdy estonský model pomáhá a kdy ne

Model zvýhodňuje vlastníky, kteří ponechají zisk ve společnosti na růst, peněžní rezervu nebo jednoduše do chvíle, kdy jej potřebují. O tom, zda pro vás funguje, pak rozhodují dvě otázky: kde platíte daň z dividendy a odkud je společnost řízena.

První je vaše vlastní daň v domovské zemi. Pokud žijete v jedné z pěti zemí a vlastníte estonskou společnost, estonských 22% je daní společnosti, nikoli srážkovou daní z vás. Vaše domovská země proto zdaní dividendu v plné výši a neposkytne za ni zápočet. Následující tabulka ukazuje, co to znamená při stejné částce €100,000 vyplacené v plné výši.

Pro vlastníka, který každý rok vyplatí vše, estonská společnost tedy ušetří přibližně €4,000–6,000 ročně v Německu a Itálii, ve Spojeném království jen několik set liber a ve Francii a Španělsku stojí přibližně o €1,000–1,500 více. Skutečná úspora je v nerozděleném zisku: každý rok, kdy zisk zůstává ve společnosti, Estonsko neúčtuje nic a domácí systém účtuje svých €20,000–30,000. Náš průvodce dividendami v Estonsku vysvětluje, jak výplata funguje.

Druhou otázkou je, odkud je společnost skutečně řízena. Pokud je každé rozhodnutí přijato v Madridu nebo Mnichově, španělský či německý daňový úřad může společnost považovat za daňového rezidenta tam, případně zjistit stálou provozovnu. Poté zdaní její zisk každý rok podle vlastních pravidel. e-Residency to nemění. Většina z pěti zemí má rovněž pravidla pro ovládané zahraniční společnosti, která mohou doma zdanit nerozdělený zisk, když společnost získává převážně pasivní příjmy, například úroky či licenční poplatky. Test a způsob, jak jej splnit, vysvětlujeme v článku o řízení estonské společnosti při životě v zahraničí.

Založení společnosti v Estonsku s Eesti Firma

Pokud vás srovnání vede k Estonsku, zajistíme založení společnosti v Estonsku od první konzultace až po zápis do estonského obchodního rejstříku (Äriregister). Naši účetní pak zpracovávají měsíční přiznání, aby odklad fungoval tak, jak je popsán. Sdělte nám, kde žijete a jakou část zisku plánujete vybrat, a řekneme vám, jak budou estonské částky vypadat pro vás.

Odeslat poptávku