VAT OSS pro e-commerce: jak estonská společnost vykazuje prodeje v EU v jednom přiznání

Online prodej v celé EU působí jako jeden trh, pro daňové účely jich však existuje dvacet sedm. Po překročení skromné hranice očekává země každého zákazníka vlastní DPH ve vlastní sazbě. VAT OSS, systém jednotného správního místa EU, vás ušetří registrace v každé z nich. Tento průvodce podrobně popisuje režim; širší přehled pravidel pro spotřebitele, plateb a cel najdete v našem přehledu fungování e-commerce společnosti v Estonsku.

Co je VAT OSS a jak funguje?

VAT OSS je zvláštní režim EU pro přiznávání DPH z přeshraničních prodejů spotřebitelům (B2C), nikoli podnikům. V praxi funguje ve čtyřech krocích:

1. Při objednávce účtujete každému zákazníkovi sazbu DPH jeho země.
2. Každý prodej evidujete podle země spotřeby.
3. Každé čtvrtletí podáváte v e-MTA jedno přiznání k DPH OSS s uvedením prodejů a DPH za jednotlivé země.
4. Provedete jednu platbu EMTA, který každé zemi předá její podíl.

Jde o mechanismus vykazování, nikoli o daňovou úlevu: dlužíte stejnou DPH jako při místních registracích, ale jednáte s jedním daňovým úřadem namísto tuctu.

Je VAT OSS pouze pro e-commerce?

Ne. Internetové obchody tvoří největší skupinu uživatelů, ale unijní režim OSS — verze používaná estonskými společnostmi — zahrnuje dva druhy plnění soukromým spotřebitelům v jiných zemích EU:

• Prodej zboží na dálku v rámci EU: zboží odeslané z jedné země EU spotřebiteli v jiné, ať už je prodáváte přes vlastní web nebo tržiště.
• Služby spotřebitelům (B2C) zdaněné v jiné zemi EU: digitální služby, jako jsou předplatné softwaru, aplikace, streamování, e-knihy, online kurzy a další stahovaný obsah, ale také služby poskytované offline — práce na nemovitosti v zahraničí, kulturní, sportovní, vzdělávací nebo zábavní akce pořádané v jiném členském státě a pronájem vozidel.

Start-up SaaS, online lektor nebo vzdělávací společnost pořádající placené workshopy v Rize tak může OSS využít, aniž by odeslal jediný balík.

Pokud vaše zboží putuje od dodavatele mimo EU přímo k vašim zákazníkům, potřebujete IOSS namísto OSS — viz náš průvodce IOSS pro estonské společnosti.

Musím se registrovat do OSS? Hranice 10 000 € pro prodej na dálku

Podle unijní hranice pro prodej na dálku může společnost usazená pouze v Estonsku účtovat estonskou DPH z prodeje zboží na dálku a digitálních služeb spotřebitelům v EU. Podmínkou je, aby souhrn těchto prodejů do jiných členských států nepřekročil 10 000 € v současném ani předchozím kalendářním roce. Jakmile souhrn tuto částku překročí, uplatní se DPH země zákazníka, počínaje prodejem, který hranici překročil. Poté máte dvě možnosti: registraci do OSS v Estonsku nebo samostatnou registraci k DPH v každé zemi, kde prodáváte.

Hranice představuje jednu částku pro celou EU, nikoli limit pro jednotlivé země, a není dostupná podniku usazenému ve více než jedné zemi EU. Zahrnuje také pouze zboží a digitální služby: jiné B2C služby zdaněné v zahraničí, například akce pořádaná v jiném členském státě, podléhají DPH této země od prvního eura. Pod hranicí se stále můžete rozhodnout pro DPH země určení, avšak tato volba vás zavazuje nejméně na dva kalendářní roky.

Příklad. Estonská OÜ prodávající online kožené zboží dosáhne do října prodejů spotřebitelům ve Finsku a Německu ve výši 10 400 €. Od objednávky, která překročila 10 000 €, účtuje finským kupujícím finskou DPH a německým kupujícím německou DPH. S OSS obě přizná v jednom přiznání EMTA; bez něj by potřebovala finská a německá čísla plátce DPH.

OSS pro online kurzy, webináře a živé přenosy

Online vzdělávání vyžaduje bližší posouzení, protože dva podobné produkty se zdaňují odlišně. Předem nahraný kurz, k němuž zákazníci přistupují bez živého zapojení, se považuje za digitální službu, takže se na něj vztahuje hranice 10 000 €. Živé webináře, online lekce a další akce streamované spotřebitelům jsou zdaněny v zemi diváka od prvního eura — hranice se na ně nevztahuje. V obou případech estonská společnost vykazuje prodeje prostřednictvím VAT OSS.

Co systém jednotného správního místa nezahrnuje

• B2B prodeje. Zákazníkovi s platným číslem plátce DPH v EU se vystavuje faktura v režimu reverse charge a prodej uvedete v běžném estonském přiznání k DPH. Před fakturací se vyplatí ověřit číslo kupujícího ve VIES.
• Prodeje ze zásob v zemi zákazníka. Německé fulfilment centrum odesílající zboží německému spotřebiteli realizuje tuzemský německý prodej, který vyžaduje německé číslo plátce DPH. To je častý problém prodejců Amazon s estonskou společností. Dropshipping se řídí stejnou logikou: pokud váš italský dodavatel odešle zboží spotřebiteli v Německu, prodej se vykazuje přes OSS; pokud jej odešle spotřebiteli v Itálii, jde o italský tuzemský prodej.
• Prodeje estonským spotřebitelům z Estonska. Ty zůstávají ve vašem běžném estonském přiznání k DPH (formulář KMD).
• Některé druhy zboží. Nová vozidla, zboží, které instalujete nebo montujete v prostorách zákazníka, a použité zboží, umění či starožitnosti prodávané v režimu marže se každé řídí vlastními pravidly DPH a nepředstavují prodej na dálku.
• Vývozy mimo EU a dovozy nízké hodnoty. Zboží vyvážené spotřebitelům mimo EU — například do Spojeného království (s výjimkou Severního Irska), Norska nebo Švýcarska — podléhá v Estonsku nulové sazbě. Zásilky do 150 € zasílané do EU z území mimo ni spadají do systému jednotného správního místa pro dovoz.

Registrace OSS v Estonsku

Pro využití VAT OSS potřebuje estonská společnost nejprve jednu věc: estonské číslo plátce DPH (KMKR), které se stane jejím číslem OSS. EMTA přijímá pouze podniky registrované k DPH, takže malá společnost pod estonskou registrační hranicí se musí k DPH registrovat dobrovolně. Pokud číslo ještě nemáte, začněte registrací k DPH v Estonsku. Společnosti řízené e-resident z ciziny by měly být připraveny doložit skutečnou podnikatelskou činnost — náš článek o tom, proč je společnostem e-resident odmítáno číslo plátce DPH vysvětluje, co EMTA ověřuje.

Poté podáte online žádost v e-MTA v části Registry a dotazy → Registrace → Registrace uživatele zvláštních režimů pro e-commerce a služby (OSS/IOSS) a vyberete unijní režim. EMTA za to neúčtuje žádný poplatek. Režim se uplatní od prvního dne následujícího čtvrtletí nebo od vašeho prvního kvalifikovaného prodeje, pokud žádost podáte do 10. dne následujícího měsíce.

OSS je vše, nebo nic: jakmile se zapojíte, veškerá kvalifikovaná plnění do všech zemí EU se vykazují přes něj. Některé země nemůžete přiznávat místně a zbytek prostřednictvím OSS.

Sazby DPH v EU a důkaz o sídle zákazníka

V rámci systému jednotného správního místa účtujete sazbu DPH země zákazníka včetně jejích snížených sazeb a uplatníte ji při objednávce, nikoli až v přiznání. Náklady na doručení jsou součástí ceny, a proto podléhají stejné DPH země určení. Většina e-commerce a fakturačních platforem dokáže sazby země určení uplatnit automaticky; ověřte jejich nastavení podle oficiální databáze sazeb DPH EU.

U zboží je zemí zákazníka jednoduše země, kde zásilka končí. U digitálních služeb, jako jsou SaaS, aplikace nebo e-knihy, potřebujete důkaz o tom, kde zákazník žije — zpravidla dva neodporující si údaje, například fakturační adresu, IP adresu nebo zemi banky zákazníka.

Menší prodejci mají zjednodušení. Pokud je vaše společnost usazena pouze v Estonsku a její přeshraniční digitální prodeje nepřekročily 100 000 € v současném ani předchozím roce, stačí jeden důkaz. Musí však pocházet od třetí strany zapojené do prodeje, například od banky nebo poskytovatele plateb. Tento důkaz uchovávejte spolu se záznamy OSS.

Přiznání k DPH OSS: lhůty, platba a vedení záznamů

Přiznání k DPH OSS pokrývá kalendářní čtvrtletí. Přiznání i platba jsou splatné poslední den následujícího měsíce.

Pro každou zemi uvedete zdanitelnou hodnotu, sazbu a DPH v eurech. Prodeje v jiných měnách se přepočtou kurzem Evropské centrální banky platným poslední den čtvrtletí. Tyto termíny jsou spolu s vašimi dalšími podáními uvedeny v daňovém kalendáři estonské společnosti.

• Za čtvrtletí bez prodejů OSS je nutné podat nulové přiznání.
• Chyby se opravují v pozdějším přiznání do tří let, nikoli opravou původního přiznání.
• DPH na vstupu se uplatňuje v běžném estonském přiznání, nikoli v přiznání OSS.
• Podle estonských pravidel se pro prodej zboží na dálku vykázaný prostřednictvím OSS nevyžaduje faktura, ale pro služby je vyžadována.
• Záznamy OSS musí být uchovávány deset let.

Pozdní podání má následky i mimo Estonsko. EMTA odešle první upomínku, ale poté každá země spotřeby vymáhá svůj podíl podle vlastních pravidel, včetně úroků a pokut. Opakované nepodání nebo nezaplacení vede k vyloučení z režimu a dvouletému zákazu.

Co se mění: širší systém jednotného správního místa

V rámci reforem EU VAT in the Digital Age (ViDA) bude systém jednotného správního místa zahrnovat více plnění spotřebitelům a také přesuny vlastních zásob do skladů v jiných členských státech. Pro prodejce, kteří drží zásoby v několika zemích, by to mělo časem odstranit mnoho zahraničních registrací k DPH.

Registrace VAT OSS a čtvrtletní přiznání s Eesti Firma

Eesti Firma pomáhá estonským společnostem získat číslo plátce DPH, které OSS vyžaduje, dokončit registraci OSS v e-MTA a podávat čtvrtletní přiznání k DPH OSS v rámci našich účetních služeb. Pokud obchod teprve spouštíte, naše založení e-commerce společnosti vyřeší společnost i její postavení k DPH od prvního dne. Sdělte nám, co prodáváte a kde jsou vaši zákazníci, a poradíme vám, zda vašemu modelu odpovídá OSS, IOSS nebo místní číslo plátce DPH.

Odeslat žádost

Často kladené otázky