Vuosi 2025 toi Viroon laajimmat veromuutokset vuosiin. Ne koskivat verotusta, sijoitussääntöjä, EU:n sisäistä kauppaa ja laskutusta. Osa muutoksista ehdittiin julkistaa ja säätää laiksi mutta perua ennen niiden soveltamisen alkamista, joten on hyödyllistä muodostaa selkeä kuva siitä, mitkä muutokset todella tulivat voimaan.
Tässä artikkelissa käydään läpi vuonna 2025 voimaan tulleet muutokset, niiden käytännön merkitys yrityksille sekä laajasti uutisoidut toimenpiteet, jotka lopulta peruttiin.
Lyhyesti
Tuloverokanta nousi 22 prosenttiin ja alennettu osinkoverokanta poistui 1. tammikuuta 2025. Yleinen arvonlisäverokanta nousi 24 prosenttiin 1. heinäkuuta 2025. Sijoitustilijärjestelmä laajennettiin kattamaan kryptovarat ja joukkorahoitus, maaveron enimmäismäärät kaksinkertaistuivat ja EU:n pienyritysjärjestelmä mahdollisti enintään €100,000:n rajat ylittävän kaupan ilman paikallista VAT-rekisteröintiä. Vuosille 2026–2028 suunniteltu erillinen turvallisuusvero kumottiin ennen sen voimaantuloa.
Vuonna 2025 voimaan tulleet verokantojen muutokset
Verokantojen muutokset vaikuttivat lähes kaikkiin yrityksiin, mutta kahtena eri ajankohtana: tuloveron ja alennettujen VAT-kantojen muutokset tulivat voimaan 1. tammikuuta ja yleisen VAT-kannan korotus 1. heinäkuuta.
| Muutos | Aiemmin | Vuodesta 2025 | Voimaantulo |
|---|---|---|---|
| Henkilökohtainen tulovero | 20% | 22% | 1. tammikuuta 2025 |
| Jaetun voiton yhteisövero | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1. tammikuuta 2025 |
| Alennettu osinkoverokanta (14/86) | Käytettävissä | Poistettu | 1. tammikuuta 2025 |
| Yleinen VAT-kanta | 22% | 24% | 1. heinäkuuta 2025 |
| Majoituspalvelujen VAT | 9% | 13% | 1. tammikuuta 2025 |
| Aikakausjulkaisujen VAT (painetut ja sähköiset) | 5% | 9% | 1. tammikuuta 2025 |
| Maaveron enimmäiskanta – asuin- ja maatalousmaa | 0.5% | 1% | 1. tammikuuta 2025 |
| Maaveron enimmäiskanta – muu maa | 1% | 2% | 1. tammikuuta 2025 |
Kaksi seikkaa voidaan helposti tulkita väärin. Maaveron luvut ovat enimmäiskantoja: todellisen verokannan määrää kukin paikallishallinto, ja useat niistä – Tallinna mukaan lukien – säilyttivät aiemmat verokantansa sen sijaan, että olisivat nostaneet ne uuteen enimmäismäärään. Alennetun 14/86-osinkoverokannan poistaminen lopetti myös tällaisista osingoista perittävän 7 prosentin lähdeveron tulevaisuudessa. Lähdeveroa sovelletaan kuitenkin edelleen voitonjakoihin, jotka oli aiemmin verotettu alennetulla verokannalla.
Viron järjestelmän perusta säilyi ennallaan: yritykseen jätetty ja uudelleen sijoitettu voitto on edelleen verotonta, ja yhteisöveroa syntyy yhä vasta voittoa jaettaessa.
Turvallisuusvero: säädettiin ja sitten kumottiin
Kauden laajimmin uutisoitu toimenpide ei koskaan tullut sovellettavaksi. Turvallisuusvero (julgeolekumaks) suunniteltiin kolmiosaiseksi kokonaisuudeksi: VAT-kannan korotus, henkilökohtaisen tuloveron kahden prosenttiyksikön korotus sekä yrityksiä eniten huolestuttanut 2 prosentin vero yritysten kirjanpidollisesta voitosta. Viimeksi mainittu olisi rikkonut Viron periaatetta, jonka mukaan voittoa verotetaan vasta sitä jaettaessa.
Riigikogu kumosi 19. kesäkuuta 2025 vuosille 2026–2028 suunnitellun väliaikaisen turvallisuusveron. VAT-korotus säilytettiin ja muutettiin sen sijaan pysyväksi. Tuolloin suunnitelmana oli nostaa sekä yhteisövero että henkilökohtainen tulovero 24 prosenttiin vuodesta 2026 alkaen. Tämäkin korotus kumottiin joulukuussa 2025, joten verokannaksi jäi 22%.
Miksi tällä on edelleen merkitystä
Monissa vuonna 2025 julkaistuissa neuvontasisällöissä, palkanlaskenta-asiakirjoissa ja suunnittelumateriaaleissa oletettiin, että verokanta nousisi 24 prosenttiin vuonna 2026 tai että yritysten voitosta perittäisiin 2 prosentin vero. Kumpikaan ei tullut voimaan. Jos verosuunnitelmanne tai ohjelmistonne asetukset laadittiin tuona aikana, ne kannattaa tarkistaa uudelleen tosiasiallisesti sovellettavien verokantojen perusteella.
Sijoitustilin laajempi soveltamisala
Sijoitustilijärjestelmää, jonka avulla maassa asuva yksityishenkilö voi lykätä tuloveroa siihen asti, kunnes varoja nostetaan tililtä, laajennettiin huomattavasti. Sallittujen rahoitusvarojen luetteloon lisättiin katetut joukkolainat, säänneltyjen joukkorahoitusalustojen kautta liikkeeseen lasketut instrumentit ja kryptovarat. Toimiluvattomien pienten rahastojen osuudet puolestaan poistettiin luettelosta.
Kryptovarat hyväksytään 1. tammikuuta 2025 alkaneesta verokaudesta lähtien, jos ne on hankittu MiCA:n nojalla toimiluvan saaneelta kryptovarapalvelun tarjoajalta tai liikkeeseenlaskijalta. Tilejä voidaan nyt pitää myös sijoituspalveluyrityksissä, maksulaitoksissa ja sähköisen rahan liikkeeseenlaskijalaitoksissa kaikkialla ETA-alueella, eikä ainoastaan luottolaitoksissa. Sijoitustilin ulkopuolella mitätöidyistä varallisuusoikeuksista – arvonsa menettäneistä kryptovaroista tai perintäkelvottomista joukkorahoituslainoista – aiheutuneet tappiot tulivat vähennyskelpoisiksi veronalaisista tuloista.
Yhdessä nämä muutokset tuovat yksityissijoittajien verotusta lähemmäs yhtiön kautta tapahtuvan sijoittamisen verotusta. Tämä kannattaa ottaa huomioon päätettäessä, pidetäänkö sijoitussalkku henkilökohtaisesti vai virolaisen yhtiön kautta.
Pienyritysten rajat ylittävä kauppa helpottui
EU:n pienyritysjärjestelmä antoi 1. tammikuuta 2025 alkaen pk-yrityksille mahdollisuuden käydä kauppaa muissa jäsenvaltioissa ilman paikallista VAT-rekisteröintiä, kun koko unionin laajuinen liikevaihto on enintään €100,000 ja kunkin kohdemaan raja-arvo täyttyy. Useille EU-markkinoille myyvälle pienelle virolaisyritykselle tämä poisti todellisen markkinoille pääsyn esteen. Järjestelmään liittyy kuitenkin omia ilmoitusvelvollisuuksia, sillä kelpoisuutta on seurattava ja siitä on ilmoitettava.
Sähköinen laskutus
Kaupparekisteriin verkkolaskujen vastaanottajaksi merkitty ostaja voi 1. heinäkuuta 2025 alkaen vaatia toimittajiaan laatimaan laskut koneluettavassa muodossa. Käytännössä tämä ohjaa asiakirjavirtoja kohti automaatiota: manuaalinen tietojen syöttö vähenee, käsittely nopeutuu ja erimielisyydet lähetetyistä tiedoista ja lähetysajankohdasta vähenevät. Yritysten, jotka eivät vielä olleet siirtyneet rakenteiseen laskutukseen, oli tarkistettava kirjanpito-ohjelmistonsa tuki sille.
Mitä muutokset merkitsivät yrityksille
Vuodella oli sekä kielteisiä että myönteisiä vaikutuksia. Korkeammat VAT- ja tuloverokannat kavensivat katteita sekä korostivat hinnoittelu- ja voitonjakopäätösten merkitystä, erityisesti yrityksissä, jotka olivat suunnitelleet osingonmaksua vanhan alennetun verokannan perusteella. Samalla laajennettu sijoitustilijärjestelmä ja EU:n pienyritysjärjestelmä avasivat uusia mahdollisuuksia.
Vuoden 2025 käytännön opetus liittyy kuitenkin enemmän muutosten nopeuteen kuin mihinkään yksittäiseen verokantaan. Toimenpiteitä julkistettiin, hyväksyttiin ja kumottiin muutaman kuukauden sisällä, ja jokaisen ilmoituksen perusteella suunnitelmansa uusineet yritykset käyttivät voimavaroja tilanteisiin, jotka eivät koskaan toteutuneet. Päätökset kestivät paremmin, kun ne perustuivat tosiasiallisesti voimassa olevaan sääntelyyn ja niitä tarkistettiin sääntelyn muuttuessa.
Miten Eesti Firma voi auttaa
Työskentelemme päivittäin näiden muutosten seurausten parissa kaikenkokoisissa yritysrakenteissa.
- Verosuunnittelu: voitonjaon ajoituksen, palkan ja osinkojen yhdistelmän sekä VAT-aseman tarkistaminen voimassa olevien verokantojen perusteella.
- Kirjanpito ja raportointi: jatkuva kirjanpito ja veroilmoitusten laatiminen, mukaan lukien verkkolaskutuksen käyttöönotto ja VAT-rekisteröinti Virossa ja ulkomailla.
- Rajat ylittävä kauppa: EU:n pienyritysjärjestelmän soveltuvuuden arviointi myyntimalliinne sekä järjestelmän edellyttämien ilmoitusten hoitaminen.
- Sijoitusrakenteet: sijoitus- tai kryptovarasalkun henkilökohtaisen ja yhtiön kautta tapahtuvan omistamisen vertailu.
- Oikeudellinen tuki: sääntömuutoksista johtuvat yhtiöoikeudelliset ja sopimuksiin liittyvät työt.
Ota yhteyttä
Jos ette ole varma, mitkä vuoden 2025 muutoksista todella vaikuttavat yritykseenne tai perustuuko suunnittelunne yhä myöhemmin peruttuun toimenpiteeseen, lähettäkää meille yhteydenottopyyntö. Käymme tilanteenne läpi ja esittelemme vaihtoehdot.
