Porez na dobit u Latviji: kada SIA plaća 20%, a kada ništa

Pitajte tri savjetnika kolika je stopa poreza na dobit u Latviji i mogli biste čuti tri odgovora: 0%, 20% i 25%. Sva su tri točna, zbog čega to pitanje zbunjuje osnivače više nego što bi trebalo. Latvija oporezuje dobit društva tek kada ona napusti društvo, pa je stopa na reinvestiranu dobit nula. Zakonska stopa pri raspodjeli iznosi 20%. Budući da se tih 20% računa na bruto iznos, član društva koji želi primiti 80 € društvo stoji 100 €.

Ovaj je vodič namijenjen stranim vlasnicima latvijskog SIA i osnivačima koji uspoređuju baltičke države. Objašnjava kada dospijeva porez na dobit u Latviji, što zakon smatra raspodjelom, kako funkcionira alternativni režim uveden 2026. i što društvo podnosi svaki mjesec. Ne registriramo latvijska društva, no latvijski porez slijedi isti model raspodjele s kojim svakodnevno radimo, stoga na pitanja u nastavku često odgovaramo. Podaci su aktualni u listopadu 2026.

Kada se plaća porez na dobit u Latviji

Porez na dobit (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, na engleskom se obično skraćuje kao CIT) uređen je zakonom Corporate Income Tax Law, a njime upravlja Državna porezna služba (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Važeći je zakon stupio na snagu 1. siječnja 2018. i zamijenio klasični godišnji porez na dobit porezom na raspodjele. Primjenjuje se na SIA i AS, na ortaštva i zadruge te na latvijske stalne poslovne jedinice stranih društava.

Praktična je posljedica da latvijsko društvo nema godišnju oporezivu dobit u uobičajenom smislu. Nema porezne amortizacije za izračun, gubitka za prijenos ni godišnjeg poreznog obračuna temeljenog na financijskim izvještajima. Porezna osnovica nastaje samo novcem ili vrijednošću koja napušta društvo u korist njegovih vlasnika ili se troši na nešto što zakon ne prihvaća kao poslovnu svrhu. Profitabilno društvo koje plaća zaposlenike, kupuje što mu treba i ostatak drži u banci ima račun poreza na dobit od nula sve dok tako postupa.

Zbog toga se za Latviju često kaže da ima 0% poreza na dobit. Taj opis vrijedi samo do prve dividende.

Latvijska stopa poreza na dobit: 20% bruto iznosa, 25% onoga što vlasnik primi

Stopa iznosi 20%, a primjenjuje se na poreznu osnovicu koju zakon najprije dijeli s 0,8. Jednostavno rečeno, neto iznos isplaćen članu društva uvećava se na bruto iznos, a porez se obračunava na tako uvećanu vrijednost. Dividenda od 40.000 € postaje porezna osnovica od 50.000 € i povlači porez od 10.000 €, pa društvo potroši 50.000 € kako bi vlasniku na račun isplatilo 40.000 €. Mjereno prema neto dividendi, porez iznosi 25%; mjereno prema bruto iznosu, iznosi 20%. Porez plaća društvo, a ne zadržava se od člana društva.

Tablica pokazuje što se događa s 50.000 € dobiti u okviru triju mogućnosti koje latvijsko društvo ima.

U općem režimu porez na dobit jedini je porez na dividende u Latviji. Član društva koji je latvijski porezni rezident ne plaća porez na dohodak fizičkih osoba na njih, a Latvija ne zadržava ništa od dividende isplaćene nerezidentu osim ako je primatelj u navedenoj jurisdikciji s niskim porezima. Ono što vlasnik plaća u svojoj državi zasebno je pitanje i razlog postojanja alternativnog režima.

Što se smatra raspodijeljenom dobiti

Porezna osnovica ima dva dijela: dobit koju društvo stvarno raspodjeljuje i dobit za koju zakon smatra da je raspodijeljena. Najviše iznenađenja krije se u drugom dijelu.

Dividende i pretpostavljene dividende

Raspodijeljena dobit znači dividende, uključujući predujmove dividendi isplaćene tijekom godine. Zakon dodaje dvije isplate koje tretira jednako: smanjenje temeljnog kapitala kojim se članovima društva vraća prethodno kapitalizirana dobit te likvidacijsku kvotu isplaćenu pri prestanku društva. Porezni trenutak je odluka članova društva o raspodjeli, a ne bankovni prijenos. Dividenda izglasana u ožujku prijavljuje se u ožujskoj prijavi čak i ako se novac isplati u lipnju.

Dio dobiti može se raspodijeliti bez poreza. Dividende koje je društvo samo primilo od drugog društva koje je platilo porez na dobit, u Latviji ili inozemstvu, prenose se članovima društva bez drugog oporezivanja. Isto vrijedi za dobitak na udjelima koje je društvo držalo najmanje 36 mjeseci. Ta dva pravila zajedno omogućuju funkcioniranje latvijskog holding društva.

Uvjetno raspodijeljena dobit

Zakon navodi troškove i transakcije koji se oporezuju kao da je novac isplaćen kao dividenda. Latvijski računovođe to nazivaju uvjetno raspodijeljenom dobiti (nosacīti sadalītā peļņa). Svaka se stavka uvećava na bruto iznos i oporezuje po stopi od 20%, bez obzira na to ima li društvo ikakvu dobit. Neposlovni troškovi unose se u prijavu za mjesec u kojem su knjiženi. Zajmovi povezanim osobama, višak kamata, nenaplativa potraživanja i usklađenja transfernih cijena prijavljuju se jednom godišnje, u prijavi za posljednji mjesec financijske godine.

Stavka zajma zaslužuje dodatno objašnjenje jer se u njoj latvijski SIA najviše razlikuje od onoga što vlasnici očekuju. Zajam članu društva koji ne ispunjava nijednu iznimku tretira se kao raspodjela: nepodmireni iznos ulazi u prijavu na kraju godine, uvećava se na bruto iznos i oporezuje po stopi od 20%. Ako se zajam kasnije vrati, društvo smanjuje poreznu osnovicu za vraćeni iznos, pa se porez nadoknađuje pri kasnijoj raspodjeli umjesto povrata. U međuvremenu društvo financira državu. Vlasnik koji račun društva koristi kao tekući račun i računovođa koji isplate knjiži kao zajam stvaraju porezni račun od 25% svakog eura koji je ostao nepodmiren na kraju godine.

Ograničenje reprezentacije funkcionira suprotno od pretpostavki osnivača. Dopuštenih 5% računa se na bruto plaće prethodne godine na koje su plaćeni socijalni doprinosi. Novo društvo ili društvo čiji vlasnik uzima dividende umjesto plaće ima obračun plaća nula i stoga olakšicu nula. Svaka večera s klijentom u tom je društvu neposlovni trošak već od prvog eura.

Alternativni CIT režim od 2026.: 15% plus 6% poreza na dohodak fizičkih osoba

Od 1. siječnja 2026. društvo čiji su svi članovi društva fizičke osobe može na svoje dividende primijeniti alternativnu stopu na temelju amendment to the Corporate Income Tax Law. Društvo plaća porez na dobit po stopi od 15% bruto iznosa, uz dijeljenje osnovice s 0,85 umjesto s 0,8, te zadržava 6% poreza na dohodak fizičkih osoba od isplaćene dividende. Obuhvaćene su samo dividende; smanjenja kapitala, likvidacijske kvote i pretpostavljene raspodjele ostaju oporezovane po stopi od 20%. Izbor se donosi za svaku dividendu, a ne jednom zauvijek, stoga društvo može primijeniti alternativnu stopu na jednu raspodjelu, a opću stopu na sljedeću. Ako je jedan od članova društva samo društvo, režim nije dostupan, neovisno o veličini tog udjela.

Razlog promjene problem je koji strani vlasnici imaju s latvijskim porezom na dobit od 2018. Porez na dobit koji plaća društvo nije porez koji plaća član društva, pa ga većina država odbija priznati kao odbitak od vlastitog poreza na dohodak člana društva na dividendu. Njemački ili španjolski rezident koji je primio latvijsku dividendu platio je 20% u Latviji te zatim, u većini slučajeva, punu domaću stopu povrh toga. Porez po odbitku od člana društva, nasuprot tome, priznaje se prema svakom ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Šest posto je mali iznos, ali to je šest posto koje se odbija od domaćeg poreznog računa, a podjela Latviji daje dvoslojnu strukturu s kojom strani porezni savjetnici znaju postupati.

U Latviji oba režima koštaju gotovo jednako. Razlika se pokazuje u inozemstvu i samo za vlasnike čija matična država oporezuje strane dividende i priznaje porez po odbitku. Latvijski rezident ne dobiva ništa promjenom režima, kao ni vlasnik u državi koja oslobađa strane dividende od poreza.

Prijavljivanje i plaćanje poreza na dobit u Latviji

Porezno razdoblje je kalendarski mjesec, a prijava poreza na dobit podnosi se u VID-ovu elektroničkom sustavu prijava (EDS). Za mjesec u kojem nema što prijaviti prijava nije potrebna, uz jednu iznimku. Prijavu za posljednji mjesec financijske godine podnosi svako društvo jer se u njoj potvrđuju godišnje brojke i stavke koje se prijavljuju jednom godišnje.

Minimalni porez obuhvaća neaktivna društva i društva kojima upravlja vlasnik koji ne prima ni plaću ni dividendu. Riječ je o malom iznosu, ali znači da latvijski SIA nikada nije potpuno oslobođen poreza na dobit.

Za stranog vlasnika praktična poteškoća nije porez, već sustav oko njega. EDS, obrasci prijava i korespondencija VID-a na latvijskom su jeziku, a član uprave bez latvijskog ili EU-kvalificiranog e-potpisa uopće ne može podnijeti prijavu. Gotovo svaki SIA u stranom vlasništvu stoga ima latvijskog računovođu koji ima pristup EDS-u i podnosi prijave u ime društva. Ni tijelo s druge strane nije poznato po fleksibilnosti: prema našem iskustvu, VID sporo odgovara i strogo tumači pravila. Za rješavanje pitanja o graničnom trošku ili zajmu mogu biti potrebni tjedni. Praktičan savjet jest odlučiti kako će svaka isplata biti klasificirana prije nego što se novac prenese, a ne poslije.

Pomoć pri poreznom planiranju od Eesti Firma

Ne osnivamo društva u Latviji i, ako je Vaše poslovanje vezano uz tu zemlju, latvijski računovođa najbolje će Vam služiti za mjesečne prijave. Možemo pomoći prije te odluke. Ako Vas Latviji privlači porezni model, isti model postoji u Estoniji s društvom koje možete u potpunosti registrirati i voditi online, a naši računovođe vode brigu o prijavama. Osnivači koji biraju između tih dviju država ostatak usporedbe pronaći će u našoj usporedbi Estonije i Latvije, a latvijski rezidenti koji razmatraju estonsko društvo u našem vodiču za estonsko društvo za latvijske rezidente.

Pošaljite zahtjev

Često postavljana pitanja