Trumpas atsakymas
Estija, Suomija, Švedija, Norvegija ir Danija įmonių pelną apmokestina 20–22 %. Skiriasi apmokestinimo laikas. Šiaurės šalys apmokestina pelną kasmet, nesvarbu, ar savininkas jį išsiima, o vėliau dar kartą apmokestina dividendus savininko lygmeniu. Estija savo 22 % taiko tik išmokant pelną, o savininkas nuo dividendų papildomo Estijos mokesčio nemoka. Estijos įmonėje paliktas pelnas visai neapmokestinamas.
Helsinkio, Stokholmo, Oslo ir Kopenhagos steigėjai į Estiją žvelgia dėl tos pačios priežasties: dažnai cituojamo 0 % tarifo reinvestuotam pelnui. Vertinant vien nominalius tarifus, Estija neišsiskiria. Jos 22 % viršija Suomijos 20 % ir Švedijos 20,6 % bei sutampa su Norvegijos ir Danijos tarifu. Pranašumas atsiranda tik atsakius į du papildomus klausimus: kada taikomas mokestis ir kas nutinka pinigams, kai jie pasiekia savininką.
Šiame vadove į abu klausimus atsakoma mažos įmonės su vienu savininku atveju. Toliau nurodytos ribos koreguojamos kasmet; jų taikymo mechanizmas keičiasi gerokai rečiau.
Pelno mokesčio tarifai Estijoje ir Šiaurės šalyse
| Šalis | Pelno mokestis | Kada jis taikomas | Mokestis nuo dividendų savininkui, gyvenančiam toje šalyje |
|---|---|---|---|
| Estija | 22 % nuo bendros išmokos (22/78 grynosios sumos) | Tik išmokant pelną | Estijoje nėra |
| Suomija | 20 % | Kasmet nuo viso pelno | Efektyviai 7,5 %, jei dividendai neviršija 8 % įmonės grynojo turto ir €150 000; viršijanti dalis dažniausiai apmokestinama kaip darbo užmokestis |
| Švedija | 20,6 % | Kasmet nuo viso pelno | 20 % iki metinės ribos (apie SEK 322 000 vieno asmens įmonei); viršijanti dalis apmokestinama kaip darbo užmokestis, iki maždaug 52 % |
| Norvegija | 22 % | Kasmet nuo viso pelno | 37,84 %: dividendai dauginami iš 1,72 ir apmokestinami 22 %, atėmus nedidelę nerizikingą lengvatą |
| Danija | 22 % | Kasmet nuo viso pelno | 27 % nuo pirmųjų DKK 79 400 metinių pajamų iš akcijų, 42 % nuo viršijančios dalies |
Įmonių pelno mokesčio tarifas yra skaičius, kurį steigėjai prisimena, tačiau lyginant Estiją su Šiaurės šalimis jis mažiausiai naudingas iš trijų stulpelių. Estiją nuo Šiaurės kaimynių skiria antrasis stulpelis; Šiaurės šalis tarpusavyje – trečiasis.
Kodėl laikas svarbesnis už tarifą
Suomijoje, Švedijoje, Norvegijoje ir Danijoje įmonė užbaigia finansinius metus, apskaičiuoja apmokestinamąjį pelną ir nuo jo sumoka pelno mokestį, paprastai avansiniais mokėjimais. Ar savininkas išsimoka dividendus, ar palieka kiekvieną eurą banke, šiai prievolei įtakos neturi.
Estija šį etapą panaikino. Estijos įmonė neteikia metinės pelno mokesčio deklaracijos ir nemoka avansinių mokėjimų. Pelnas kaupiasi balanse neapmokestintas. Mokestis atsiranda tik paskirstant pelną: išmokant dividendus arba atliekant mokėjimą, kurį įstatymas laiko tokiu paskirstymu, pavyzdžiui, įmonei apmokant asmenines išlaidas. Pelno dalis, kurią Šiaurės šalių įmonė kasmet perveda mokesčių institucijai, Estijos įmonėje lieka apyvartiniu kapitalu, kol dalyviai ją išsiima. Prievolė atidedama, o ne panaikinama, ir mokama pagal paskirstymo dieną galiojantį tarifą. Mūsų vadove apie pelno mokestį Estijoje išvardyti mokėjimai, laikomi paskirstymu.
Kiek lieka savininkui: €100 000 pelno
Lentelėje nagrinėjama įmonė, uždirbusi €100 000 pelno, ir vienas savininkas, gyvenantis toje pačioje šalyje kaip įmonė. Šiaurės šalių skaičiai suapvalinti ir rodo dydžio tvarką, o ne tikslią prievolę; Švedijos atveju daroma prielaida, kad savininkas taip pat gauna įprastą darbo užmokestį.
| Scenarijus | Estija | Suomija | Švedija | Norvegija | Danija |
|---|---|---|---|---|---|
| Pelnas lieka įmonėje: sumokėtas mokestis | €0 | €20 000 | €20 600 | €22 000 | €22 000 |
| Išmokama viskas: bendras įmonės ir savininko mokestis | €22 000 | apie €26 000 | apie €51 000 | apie €51 500 | apie €53 000 |
| Išmokama viskas: ką gauna savininkas | €78 000 | apie €74 000 | apie €49 000 | apie €48 500 | apie €47 000 |
Suomija antroje eilutėje atrodo stebėtinai palankiai dėl taisyklės, kuri skatina nuosavą kapitalą. Tik ketvirtadalis Suomijos dividendų apmokestinamas taikant 30% kapitalo pajamų tarifą, jei dividendai neviršija 8% įmonės grynojo turto. Suomijos mokesčių administracija pateikia skaičiavimo pavyzdžių. Todėl lentelėje nurodytiems €80 000 dividendams reikia bent €1 mln. grynojo turto. Jauna įmonė, turinti mažai nuosavo kapitalo, moka gerokai daugiau, nes dalis, viršijanti 8% ribą, apmokestinama kaip darbo užmokestis.
Švedija, Norvegija ir Danija pakeliui savininkui pasiima maždaug pusę pelno. Švedijoje vadinamosios 3:12 taisyklės dividendus 20% tarifu apmokestina tik iki metinės ribos – maždaug SEK 322 000 vieno asmens įmonei, o viršijanti dalis apmokestinama kaip darbo užmokestis. Nepanaudota riba perkeliama, todėl savininkai, išsiimantys pelną etapais, moka mažiau, nei rodo lentelė. Norvegijoje prieš taikant 22% tarifą dividendai padauginami iš didinimo koeficiento 1,72. Danijoje reikšminga dividendų suma daugiausia patenka į 42% tarifų grupę.
Kada Estijos įmonė mokesčių nesumažina
Estijos modelis yra atidėjimas įmonės lygmeniu. Jis nebeveikia trimis situacijomis, iš kurių pirmosios dvi taikomos daugumai namuose pasiliekančių Šiaurės šalių steigėjų.
Jei įmonė faktiškai valdoma iš Suomijos, Norvegijos ar Danijos, ta šalis gali laikyti ją savo mokesčių rezidente, nes kiekviena jų taiko faktinės valdymo vietos taisyklę. Švedija nelaiko užsienio įmonės rezidente, tačiau iš Švedijos darbo stalo valdoma įmonė paprastai turi ten nuolatinę buveinę, kurią Švedija apmokestina iš esmės taip pat. Visais keturiais atvejais gyvenamoji šalis pagal savo taisykles kasmet apmokestina pelną, ir Estijos 0 % paliktam pelnui nebetaikomas. Mūsų straipsnyje apie Estijos įmonės valdymą gyvenant užsienyje paaiškinama, ką reiškia veiklos turinys Estijoje.
Antroji situacija yra patys dividendai. Šiaurės šalyje gyvenantis savininkas nuo Estijos įmonės dividendų moka tos šalies mokestį pagal tas pačias taisykles kaip ir nuo vietinės įmonės dividendų. Estijos 22/78 yra įmonės mokestis, o ne dalyvio dividendų išskaičiuojamasis mokestis, todėl jis paprastai neįskaitomas į savininko asmens mokestį. Kadangi Estijos tarifas yra toks pat arba didesnis nei Šiaurės šalių įmonių tarifai, bendra prievolė galiausiai yra artima vietinės įmonės mokamai sumai. Šiaurės šalių rezidentui pranašumas yra laikas, o ne mažesnis galutinis tarifas.
Trečioji situacija paprastesnė. Jei visas pelnas išsiimamas kasmet, atidėjimui nebėra ko atidėti, ir lyginimas priklauso nuo bendrų lentelėje nurodytų tarifų. Estija vis tiek gerokai lenkia tris Skandinavijos šalis ir yra artima Suomijai, tačiau skirtumas mažesnis, nei leidžia manyti 0 % antraštė.
Kam Estijos modelis naudingiausias
Įmonių apmokestinimas Estijoje atlygina už vieną įprotį: pelno palikimą įmonėje. Jis tinka steigėjams, kurie kelerius metus reinvestuoja prieš išsiimdami pinigus, ir kontroliuojančiosioms įmonėms, kaupiančioms grąžą. Jis taip pat tinka savininkams, kurie moka sau darbo užmokestį ar valdybos nario atlyginimą ir likutį palieka versle, nes darbo užmokestis apmokestinamas pagal darbo užmokesčio taisykles ir niekada nesukelia pelno mokesčio. Kad visa tai galiotų, įmonė turi būti valdoma iš Estijos arba bent jau ne iš savininko darbo stalo Šiaurės šalyse.
Estijos įmonės steigimas su Eesti Firma
Registruojame įmones Estijoje steigėjams visame Šiaurės šalių regione ir sutvarkome apskaitą taip, kad atidėjimas išliktų, o joks mokėjimas savininkui netaptų netyčiniu apmokestinamuoju paskirstymu. Jei norite sužinoti, ar jūsų įmonė būtų apmokestinama Estijoje, ar jūsų šalyje, mūsų mokesčių specialistai tai gali įvertinti prieš registraciją. Puslapyje įmonės steigimas Estijoje paaiškinta, kas įeina į paslaugą, o mūsų buhalteriai vėliau perima deklaracijų teikimą.
Dažniausiai užduodami klausimai
Pagal tarifą – ne: Estija taiko 22 % paskirstytam pelnui, o Suomija – 20 % visam pelnui. Pagal laiką – taip: pelną reinvestuojanti Suomijos įmonė dabar sumoka 20 %, o taip pat daranti Estijos įmonė nemoka nieko, kol dalyviai neišsiima dividendų.
Suomija – 20 %, o Švedija nedaug atsilieka su 20,6 %. Norvegija ir Danija taiko 22 %. Šie skirtumai nedideli, palyginti su mokesčiu, kurį savininkas vėliau moka nuo dividendų. Jis svyruoja nuo efektyvių 7,5 % reikalavimus atitinkantiems Suomijos dividendams iki 37,84 % Norvegijoje, 42 % Danijoje ir iki maždaug 52 % Švedijoje, viršijus atitinkamas ribas.
Paprastai ne. Iš Suomijos valdoma įmonė gali būti laikoma Suomijos mokesčių rezidente, o iš Švedijos valdoma įmonė paprastai turi Švedijos nuolatinę buveinę. Bet kuriuo atveju gyvenamoji šalis kasmet apmokestina pelną ir dar kartą dividendus, kai jie išmokami.
Ne. Įmonės sumokamas 22/78 yra vienintelis Estijos mokestis nuo dividendų: reziduojantis dalyvis papildomai nieko nemoka, o užsienyje išmokamiems dividendams išskaičiuojamasis mokestis netaikomas. Suomija, Švedija, Norvegija ir Danija apmokestina pelną įmonės lygmeniu, o vėliau dividendus dar kartą apmokestina dalyvio lygmeniu.
