Pelno mokestis Estijoje: mokamas tik paskirstant pelną

Estijoje įmonės pelnas apmokestinamas tada, kai jis išmokamas savininkams, o ne tada, kai uždirbamas. Pagal Estijos pelno mokesčio sistemą įmonė, kuri pelną palieka versle ir reinvestuoja, nemoka nuo jo pelno mokesčio, kol šis ten lieka. Mokestis taikomas tik paskirsčius pelną, dažniausiai dividendais, ir sudaro 22/78 grynosios išmokėtos sumos.

Todėl pelno mokesčio tarifas Estijoje yra toks neįprastas Europos Sąjungoje. Populiarus posakis „0 % pelno mokestis“ slepia vieną detalę: mokestis atidedamas, o ne panaikinamas. Šiame gide paaiškinama, kaip iš tikrųjų veikia pelno mokestis Estijoje, kokios išmokos jį sukelia, kaip tarifas lyginamas su kitomis ES šalimis ir kam ši sistema naudingiausia.

Kaip veikia pelno mokestis Estijoje

Daugumoje šalių įmonė užbaigia finansinius metus, apskaičiuoja apmokestinamąjį pelną ir sumoka pelno mokestį, nesvarbu, ar savininkai išsiima lėšų. Estija šį etapą panaikino. Estijos įmonė neteikia metinės pelno mokesčio deklaracijos ir nemoka avansinių įmokų (išimtis – bankai); pelnas tiesiog kaupiasi balanse neapmokestintas, kol įmonė nusprendžia jį paskirstyti.

Apmokestinamasis įvykis yra pats paskirstymas. Kai įmonė išmoka dividendus ar atlieka kitą įstatymo pelno paskirstymu laikomą mokėjimą, ji deklaruoja jį mėnesinėje mokesčių deklaracijoje TSD ir sumoka pelno mokestį iki kito mėnesio 10 dienos. Jei per metus pelnas nepaskirstomas, pelno mokesčio nėra; kadangi nėra metinio apmokestinamojo pelno, nėra ir perkeliamų mokestinių nuostolių.

0 % nepaskirstytam ir reinvestuotam pelnui: atidėjimas, ne lengvata

0 % rodiklis yra tikras, tačiau jis nurodo, kada mokamas mokestis, o ne ar jis apskritai mokamas. Nepaskirstytas pelnas Estijoje neapmokestinamas, kol lieka įmonėje ir naudojamas verslo reikmėms: naujiems darbuotojams, įrangai, rinkodarai, produkto kūrimui ar pinigų rezervui. Prievolė atsiranda tą dieną, kai pelnas išmokamas savininkams, taikant tuo metu galiojantį tarifą.

Lėšos, kurias kitur įmonė kiekvieną pavasarį pervestų mokesčių administratoriui, lieka sąskaitoje kaip apyvartinis kapitalas. Todėl neapmokestinamas sukauptas pelnas Estijoje yra savybė, apie kurią steigėjai kalba dažniausiai.

Pelno mokesčio tarifas paskirstytam pelnui: 22/78

Estijoje net nėra atskiro pelno mokesčio įstatymo: įmonės ir fiziniai asmenys pagal vieną Pajamų mokesčio įstatymą moka tą patį pajamų mokestį, tulumaks, tuo pačiu 22 % tarifu. Įmonėms jis išreiškiamas trupmena 22/78, nes pelno mokestis skaičiuojamas nuo grynosios sumos, kuri palieka įmonę. Už kiekvienus akcininkams išmokėtus €78 įmonė Estijos mokesčių ir muitų valdybai (EMTA) skolinga €22. Tai atitinka 22 % bendros paskirstymo sumos ir 28.2 % grynosios sumos; gidai, nurodantys „apie 28 %“, tą patį mokėjimą vertina iš gavėjo perspektyvos.

Mokestis yra įmonės, o ne akcininko prievolė. Estijos rezidentai akcininkai dividendus gauna be papildomo gyventojų pajamų mokesčio, o dividendams, mokamiems nerezidentams, paprastai nėra atskiro išskaičiuojamojo mokesčio. Ankstesnis lengvatinis 14/86 tarifas reguliariems dividendams panaikintas, todėl dabar visam paskirstytam pelnui taikomas vienas tarifas. Pelno išmokėjimo tvarka – nuo terminų iki dokumentų – aptariama mūsų gide apie dividendus iš Estijos įmonės.

Paskelbti, bet vėliau atšaukti mokesčių didinimai

Daug paskelbtos informacijos apie Estijos įmonių apmokestinimą yra pasenusi. Du pakeitimai buvo įteisinti, bet atšaukti dar neįsigalioję: atskiras 2 % metinis mokestis nuo viso įmonės pelno, įskaitant nepaskirstytą pelną, ir pajamų mokesčio tarifo didinimas nuo 22 % iki 24 %. Nė vienas jų negalioja. Išsamiau – mūsų straipsnyje apie naujausius Estijos įmonių mokesčių ir reguliavimo pakeitimus.

Kas laikoma paskirstymu: mokėjimai, sukeliantys pelno mokestį

Dividendai yra akivaizdus atvejis, tačiau Pajamų mokesčio įstatymas sąmoningai apima daugiau; kitaip savininkai galėtų išsiimti lėšas kitomis formomis ir nemokėti mokesčių. Todėl Estijos pelno mokestis taikomas kelioms mokėjimų kategorijoms, visoms taikant tą patį tarifą:

• Dividendams ir kitiems pelno paskirstymams, įskaitant kapitalo mažinimą, savų akcijų išpirkimą ir likvidavimo išmokas, viršijančias akcininkų iš pradžių įneštą sumą.
• Paslėptam pelno paskirstymui: akcininką pasiekiančiai užmaskuotai vertei, pavyzdžiui, savininkui suteiktai paskolai, kurios neketinama grąžinti, arba sandoriams su susijusiais asmenimis kainomis, kurių nesusijusi šalis niekada nepriimtų.
• Papildomoms naudoms, suteiktoms darbuotojams ar valdybos nariams, pavyzdžiui, įmonės automobiliui asmeniniam naudojimui. Nuo jų mokamas pelno mokestis ir socialinis mokestis.
• Dovanoms, aukoms ir reprezentacinėms išlaidoms, viršijančioms įstatymu nustatytas neapmokestinamąsias ribas.
• Su verslu nesusijusioms išlaidoms: viskam, už ką moka įmonė, bet kas neturi verslo tikslo – nuo asmeninių atostogų iki baudos už kelių eismo pažeidimą.

Mokėjimai, nesukeliantys pelno mokesčio

Ne mažiau svarbu žinoti, kas nepatenka į šią sritį. Darbo užmokestis ir atlygis valdybos nariams nėra pelno paskirstymas; jie apmokestinami pagal darbo užmokesčio taisykles. Įprastos verslo išlaidos, investicijos į turtą, paskolų grąžinimas, pelno reinvestavimas ir rinkos sąlygas atitinkanti akcininko paskola su realiu grąžinimo grafiku visai neapmokestinami.

Dividendai, kuriuos Estijos įmonė gauna iš patronuojamosios bendrovės, kurioje turi ne mažiau kaip 10 %, paprastai gali būti perduoti jos akcininkams be antro Estijos pelno mokesčio sluoksnio, jei patronuojamoji bendrovė savo buveinės šalyje apmokestinama pajamų mokesčiu. Dėl to Estijos OÜ gali būti tinkama holdingo bendrovė. Darbo užmokesčio mokesčiams ir PVM taikomos atskiros taisyklės, todėl šis gidas jų neapima.

Pelno mokesčio tarifas Estijoje, palyginti su kitomis ES šalimis

Palyginus Estijos 22 % su Vengrijos 9 % ar Bulgarijos 10 %, Estijos tarifas atrodo aukštas. Tačiau šis palyginimas klaidina, nes skaičiai matuoja skirtingus dalykus. Vengrija ir Bulgarija kiekvienais metais apmokestina kiekvieną pelno eurą; Estija apmokestina tik iš įmonės išeinančius eurus ir tik tada, kai jie išeina.

Svarbūs dar du skirtumai. Dauguma ES šalių dividendus antrą kartą apmokestina akcininko lygmeniu; Estija to nedaro, todėl bendra našta nuo €100 fiziniam asmeniui išmokėto pelno Estijoje yra 22, Vengrijoje – maždaug 23, o Airijoje ar Danijoje – daugiau nei 50. Tik viena kita ES valstybė narė – Latvija – taiko tokį patį paskirstymu grindžiamą modelį.

Pasirinktų ES šalių pelno mokesčio režimų palyginimas

Lentelėje pateikiamas bazinis tarifas pasirinktose ES valstybėse narėse ir, svarbiausia, kada mokestis taikomas.

Šaltiniai: EMTA apie dividendų apmokestinimą, EMTA mokesčių tarifai, Tax Foundation pelno mokesčio tarifai Europoje, Tax Foundation integruoti įmonių pajamų mokesčio tarifai ir OECD įmonių mokesčių statistika. Tarifai keičiasi, todėl prieš remdamiesi kitos šalies rodikliu jį patikrinkite.

Visos lentelėje pateiktos šalys, išskyrus Latviją, mokestį renka kasmet nuo pelno, kurio savininkai galbūt niekada nepamatys. Estijos pranašumas yra ne tarifo dydis, o jo taikymo laikas, kartu su antro mokesčio dividendams nebuvimu.

Kodėl bazinis pelno mokesčio tarifas Estijoje nepasako visko

Įmonei, kasmet paskirstančiai visą pelną, apmokestinimas Estijoje yra konkurencingas, bet ne pigiausias ES. Reinvestuojamai įmonei Estiją sunku pranokti, nes faktinis pelno mokesčio tarifas Estijoje nepaskirstytam pelnui iš tiesų yra nulis ir toks lieka, kol lėšos dirba. Tinkamas palyginimas priklauso nuo vieno klausimo: kiek pelno savininkai ketina išsiimti ir kada?

Kam Estijos įmonių apmokestinimo modelis naudingiausias

Estijos pelno mokesčio sistema palanki verslams, kurie pelną palieka įmonėje. Ji natūraliai tinka:

• startuoliams, reinvestuojantiems kiekvieną eurą į produktą, samdymą ir augimą;
• SaaS, IT ir skaitmeninių paslaugų įmonėms, turinčioms lengvai plečiamas maržas;
• konsultavimo įmonėms ir agentūroms, kurių savininkai gauna atlyginimą, o likusią dalį palieka versle;
• holdingo ir investicinėms bendrovėms, daugelį metų kaupiančioms grąžą;
• e. rezidentams ir užsienio steigėjams, valdantiems nuotolinę ES įmonę.

Modelis mažiau patrauklus savininkams, kurie kasmet išsiima visą pelną, nes tada lyginama bendra paskirstyto pelno mokesčių našta, o keliose ES šalyse ji artima Estijos lygiui. Jo nauda gali visai išnykti, jei įmonė faktiškai valdoma iš kitos šalies – aplinkybė, kurią dauguma gidų praleidžia.

Nerezidentai steigėjai, e. rezidentai ir mokestinė rezidencija

Estijos OÜ apmokestinimas rezidentui ir nerezidentui steigėjui yra vienodas: įmonė pelno mokestį moka tik paskirstydama pelną, nesvarbu, kam ji priklauso. Skiriasi situacija steigėjo gyvenamojoje šalyje. Jei įmonė faktiškai valdoma iš kitos šalies, ši šalis gali laikyti ją savo mokesčių rezidente arba nustatyti nuolatinę buveinę ir kasmet apmokestinti jos pelną pagal vietos taisykles. E. rezidentūra suteikia prieigą prie Estijos e. paslaugų, tačiau nekeičia įmonės valdymo vietos ar pelno apmokestinimo vietos. Steigėjai, planuojantys Estijos įmonę valdyti iš užsienio, turėtų patikrinti savo šalies taisykles ir perskaityti mūsų straipsnį apie nuotolinį Estijos įmonės valdymą.

Labai didelės grupės ir pasaulinis minimalus mokestis

Tarptautinėms grupėms, kurių konsoliduotos pajamos viršija €750 milijonų, taikomas ES pasaulinis minimalus mokestis. Estija atidėjo pagrindinių taikymo taisyklių įgyvendinimą, tačiau tokios grupės Estijos patronuojamajai bendrovei papildomas mokestis vis tiek gali būti surinktas kitur grupės lygmeniu. Didžiajai daugumai Estijos įmonių tai nesvarbu.

Pelno mokesčio prievolės Estijoje: ką įmonė vis dar turi pateikti

Įmonių apmokestinimui Estijoje reikia nedaug dokumentų, bet jų vis tiek reikia. Estijos įmonė privalo tinkamai tvarkyti apskaitą, per šešis mėnesius nuo finansinių metų pabaigos pateikti metinę ataskaitą Verslo registrui ir teikti TSD deklaraciją už kiekvieną mėnesį, kai atliko pelno paskirstymą ar apmokestinamą mokėjimą. Dividendai gali būti išmokami tik iš patvirtintoje metinėje ataskaitoje nurodyto pelno, todėl būtent apskaita pirmiausia leidžia pelną paskirstyti.

Estijoje klasifikavimas svarbesnis nei kitur, nes daugiausia ginčų dėl pelno mokesčio kyla ties riba tarp verslo išlaidų ir apmokestinamo paskirstymo. Profesionalios apskaitos paslaugos Estijoje padeda išlaikyti šią ribą aiškią ir išsaugoti mokesčio atidėjimą.

Išvada

Pelno mokestis Estijoje remiasi vienu principu: pelnas apmokestinamas jį paskirstant, o ne uždirbant. Nepaskirstytas ir reinvestuotas pelnas lieka neapmokestintas, kol yra įmonėje, paskirstytam pelnui taikomas 22/78 tarifas, o paslėptas paskirstymas, papildomos naudos ir su verslu nesusijusios išlaidos vertinamos kaip dividendai. Steigėjams, ketinantiems kurti ir reinvestuoti, tai viena palankiausių įmonių apmokestinimo aplinkų ES. Jei planuojate steigti įmonę ir naudotis šiuo modeliu, Eesti Firma teikia įmonių steigimo Estijoje ir apskaitos paslaugas, padedančias modeliui veikti.

Siųsti užklausą

Dažniausiai užduodami klausimai