Ar galite pasiskolinti iš savo Estijos įmonės?

Anksčiau ar vėliau kiekvienas pelningos Estijos bendrovės savininkas užduoda tą patį klausimą. Bendrovės sąskaitoje yra pinigų, savininkui jų reikia, o dividendas kainuoja 22/78 nuo kiekvieno išmokėto euro. Kas nors pasiūlo akivaizdų trumpesnį kelią: pasiskolinti pinigų iš bendrovės. Paskola dalyviui, arba direktoriaus paskola, kaip ją vadintų Jungtinės Karalystės skaitytojai, ir mokestis gali palaukti. Dauguma patarimų internete teigia, kad tai veikia, jei tik taikote palūkanas ir tvarkingai tvarkote dokumentus.

Tikrasis atsakymas priklauso nuo to, kas yra paskolos gavėjas. Jei paskolos gavėjas esate Jūs – fizinis asmuo, kuriam priklauso ir kuris valdo bendrovę, e-resident ar ne – Estijos bendrovių teisė tokios paskolos apskritai neleidžia, o mokesčių administratorius pinigus vertina pagal jų esmę: kaip išmoką. Jei paskolos gavėjas yra Jūsų kontroliuojančioji bendrovė ar kita grupės bendrovė, paskola leidžiama, tačiau jai taikoma atskira mokesčių taisyklė, deklaravimo pareiga ir įrodinėjimo našta. Toliau paeiliui aptariami abu atvejai, o po jų – veikiantys pinigų išėmimo iš Estijos OÜ būdai.

Ar Estijos OÜ gali skolinti pinigų savo dalyviui?

Ne, jei dalyvis yra fizinis asmuo, turintis reikšmingos vertės dalį. Estijos OÜ paskola jos savininkui yra draudžiama pagal Komercinio kodekso (äriseadustik) § 159. Estijos uždaroji akcinė bendrovė (OÜ) negali suteikti paskolos dalyviui, turinčiam daugiau kaip 5% jos įstatinio kapitalo, arba jos patronuojančios bendrovės dalyviui, turinčiam daugiau kaip 5% dalį patronuojančioje bendrovėje. Ji taip pat negali skolinti savo valdybos (juhatus) ar priežiūros valdybos nariams arba prokuristui. Taip pat draudžiama garantuoti tokio asmens skolas ir sudaryti kredito susitarimus, kurie iš esmės yra paskolos, nors taip nevadinami.

Ši taisyklė taikoma ir per kontroliuojančiąją bendrovę. Jei Jūsų užsienio bendrovei priklauso OÜ, o Jums priklauso užsienio bendrovė, OÜ negali skolinti Jums asmeniškai, kaip ir tuo atveju, jei akcijas turėtumėte tiesiogiai. Ji gali skolinti pačiai kontroliuojančiajai bendrovei – tai antras šiame vadove aptariamas atvejis.

Kas gali ginčyti paskolą ir kas iš tiesų tai daro

Draudimas saugo bendrovės kapitalą ir jos kreditorius: savininkas, galintis savo nuožiūra skolintis iš nuosavos bendrovės, galėtų ją ištuštinti niekada nedeklaravęs dividendų. Paskolos sutartis, pažeidžianti šią taisyklę, negalioja, o Komercinis kodeksas reikalauja, kad gavėjas grąžintų pinigus vos sužinojęs, jog išmoka buvo neteisėta. Rašytinės sutarties pasirašymas, palūkanų pridėjimas ar termino pratęsimas vėliau pažeidimo neištaiso.

Tačiau praktikoje bendrovių teisės pasekmės priklauso nuo to, kas gali pareikšti pretenziją. Sprendimą skolinti priima valdyba, o valdybos narį atsakomybėn už tai gali patraukti tik dalyviai arba bankroto administratorius, jei bendrovė vėliau tampa nemoki. Vieno asmens OÜ, kai dalyvis ir valdybos narys yra tas pats asmuo, nėra kam prieštarauti, kol bendrovė išlieka moki. Todėl ši taisyklė taip dažnai pažeidžiama: savininkas pinigus perveda „laikinai“, buhalteris juos apskaito kaip gautiną sumą iš dalyvio, o likutis išlieka iki metinė finansinė ataskaita ar banko klausimas priverčia spręsti situaciją.

Todėl daugumai savininkų valdomų bendrovių tikroji rizika nėra teismo procesas. Tai mokestis.

Ką daro EMTA, kai dalyvis pinigus gauna kaip paskolą

Kad apmokestintų paskolą, Estijos mokesčių ir muitų valdybai (EMTA) nereikia, kad ji galiotų. Estijos pelno mokestis taikomas vertei, kuri bet kokia forma išeina iš bendrovės jos savininkų naudai, o pavedimo banke pavadinimas nenulemia rezultato. Kai EMTA nustato gautiną sumą iš dalyvio, kuri niekada negrąžinama, už kurią nemokamos realios palūkanos ir kuri didėja kartu su bendrovės pelnu, ji pinigus laiko paslėptu dividendu. Bendrovei apskaičiuojamas 22/78 sumos pelno mokestis ir delspinigiai, skaičiuojami nuo mokesčių deklaracijos pateikimo termino už mėnesį, kai pinigai buvo išmokėti.

Jei gavėjas yra valdybos narys, EMTA pinigus taip pat gali priskirti papildomai naudai (erisoodustus), dėl kurios prie pelno mokesčio prisideda 33 % socialinis mokestis. Mūsų patirtis rodo, kad įprastas savininko ir vadovo atvejo rezultatas yra paslėptas dividendas, tačiau nė vienas rezultatas nėra pigesnis už laiku paskelbtą dividendą.

Skaičiavimas paprastas. Iš savininko paimtų €10,000 paslėptas dividendas bendrovei kainuoja tuos pačius €2,821 pelno mokesčio, kuriuos būtų kainavęs tinkamas dividendas, ir delspinigius už kiekvieną mėnesį nuo pervedimo. Vienintelis „paskolos“ privalumas buvo atidėjimas, o palūkanos skaičiuojamos būtent už šį atidėjimą.

Aukščiausiasis Teismas patvirtino šį požiūrį. Byloje 3-20-326 bendrovė nukreipė pinigus savo valdybos nariams grynųjų pinigų išėmimu, asmeninėmis išlaidomis ir paskolomis susijusioms bendrovėms; teismas pripažino, kad šie išmokėjimai gali būti apmokestinti kaip su verslu nesusijusios išlaidos ar papildoma nauda, o paskolos be tikro ketinimo jas grąžinti buvo fiktyvios. Priskaičiuota daugiau nei milijonas eurų.

Požymiai, pagal kuriuos EMTA paskolą dalyviui laiko užmaskuota išmoka

EMTA vertina esmę, o ne formą. Nė vienas toliau nurodytas požymis atskirai nėra lemiamas; paprastai lemiami būna keli kartu, o tas pats sąrašas taikomas grupės paskoloms.

Kaip ištaisyti paskolą dalyviui, kurios neturėjo būti

Jei pinigai jau išmokėti, yra trys keliai atgal. Tinkamas priklauso nuo to, ar savininkas gali grąžinti pinigus ir ar bendrovė turėjo paskirstytino pelno.

Švariausias sprendimas – grąžinimas. Savininkas perveda pinigus atgal, gautina suma uždaroma ir nebelieka ko apmokestinti. Tai tinka, kai suma nedidelė ir savininkas turi grynųjų pinigų.

Antrasis būdas – pripažinti išmoką dividendu. Jei išmokant pinigus bendrovė turėjo pelno patvirtintoje metinėje finansinėje ataskaitoje, dalyviai priima sprendimą dėl dividendų, buhalteris patikslina to mėnesio TSD deklaraciją, o bendrovė sumoka 22/78 ir palūkanas už vėlavimą. Kaip deklaruojami ir apmokestinami dividendai aptariama atskirame vadove.

Trečiasis būdas – laikyti pinigus atlygiu valdybos nariui už atitinkamus mėnesius ir deklaruoti pajamų mokestį bei socialinį mokestį už tuos mėnesius. Tai brangiausias kelias, tačiau jis vienintelis galimas, kai bendrovė neturi patvirtinto pelno paskirstymui ir savininkas negali grąžinti pinigų. Mechanizmas aprašytas mūsų vadove apie atlygį valdybos nariui ir jo apmokestinimą.

Paskolos patronuojančiajai ar grupės bendrovei: paslėptas pelno paskirstymas pagal § 50²

Antrasis atvejis teisiškai ir praktiškai skiriasi. Daug užsienio subjektų valdomų Estijos bendrovių priklauso užsienio kontroliuojančiajai bendrovei, o būtent jai savininkas nori pervesti pinigus. Bendrovių teisė leidžia OÜ skolinti patronuojančiajai bendrovei ar kitai tos pačios patronuojančiosios bendrovės dukterinei bendrovei, jei paskola nekenkia OÜ finansinei padėčiai ar jos kreditoriams.

Mokesčių teisėje numatyta speciali mokesčių vengimo prevencijos taisyklė grupės vidaus paskoloms. Pagal Pajamų mokesčio įstatymo (tulumaksuseadus, TuMS) § 50², rezidentė bendrovė moka pajamų mokestį už paskolą, suteiktą savo patronuojančiai ar seserinei bendrovei, jei sandorio aplinkybės rodo, kad tai gali būti paslėptas pelno paskirstymas (varjatud kasumieraldis). Vertinama, ar paskolą apskritai buvo ketinama grąžinti. EMTA laiko paskolos sumos padidinimą, grąžinimo termino pratęsimą ir pervedimą į grupės pinigų telkimo sąskaitą naujomis paskolomis šiuo tikslu, todėl kasmet tyliai pratęsiama paskola vertinama kiekvieną kartą.

Jei paskola perkvalifikuojama, mokestis yra 22/78 sumos, kaip ir dividendams, ir deklaruojamas TSD 7 priede iki kito mėnesio 10 dienos. EMTA viešai nurodė, kad naudoja automatizuotą rizikos modelį, skirtą užmaskuotam pelno išėmimui nustatyti. Jos išskirtuose atvejuose bendrovės vietoje anksčiau kaip gautinos sumos iš patronuojančiosios apskaitytų paskolų deklaravo dividendus, o papildomas mokestis kiekvienu atveju viršijo milijoną eurų.

48 mėnesių taisyklė ir įrodinėjimo našta

Jei paskolos patronuojančiajai ar susijusiai bendrovei grąžinimo terminas ilgesnis nei 48 mėnesiai, įstatymas pakeičia įrodinėjimo naštą. EMTA paprašius, bendrovė turi įrodyti, kad paskolos gavėjas gali ir ketina ją grąžinti, o EMTA privalo skirti bent 30 dienų įrodymams pateikti. Ketverių metų ar trumpesnis terminas nepadaro paskolos saugios, o ilgesnis terminas nepadaro jos apmokestinamos; terminas lemia, kam tenka įrodyti ką.

Šiuos klausimus išsprendžiantys įrodymai yra įprasti komerciniai dokumentai: rašytinė paskolos sutartis su suma, paskirtimi, palūkanų norma ir grąžinimo grafiku, sprendimas, kuriuo patvirtinta paskola, paskolos gavėjo finansinės ataskaitos, banko išrašai, rodantys laiku sumokėtas palūkanas, ir susirašinėjimas, rodantis, kad bendrovė siekia pavėluotų mokėjimų kaip bet kuris kitas kreditorius. Grynųjų pinigų konsolidavimo susitarimas tenkina tą patį testą tik jei pinigai juda abiem kryptimis ir palūkanos skaičiuojamos rinkos norma.

Ketvirtinė deklaracija formoje INF 14

Grupės paskolų EMTA neturi pati atrasti. Paskolos patronuojančiajai ar susijusiai bendrovei, gauti grąžinimai ir palūkanos už jas kas ketvirtį deklaruojami formos INF 14 IV dalyje iki po ketvirčio einančio mėnesio 20 dienos. Pareiga galioja tol, kol paskola egzistuoja, o EMTA deklaracijas palygina su metine finansine ataskaita.

Kas vyksta sumokėjus mokestį: grąžinimas ir neapmokestinami dividendai

Už paslėptą pelno paskirstymą sumokėtas mokestis neprarandamas visam laikui. Jei paskolos gavėjas vėliau visiškai ar iš dalies grąžina paskolą, bendrovė pagal Pajamų mokesčio įstatymo § 50 (1¹) 7 gali išmokėti dividendus be pelno mokesčio iki grąžintos sumos. Tiek grąžinimas, tiek neapmokestinamas dividendas deklaruojami TSD 7 priede. Pats mokestis negrąžinamas; jis įskaitomas vėlesniam paskirstymui.

Ši lengvata taikoma tik paskoloms, apmokestintoms pagal § 50², taigi tik paskoloms grupės viduje. Fiziniam asmeniui išmokėta suma, apmokestinta kaip paslėptas dividendas ar papildoma nauda, vėliau nesuteikia teisės į neapmokestinamus dividendus.

Kiti teisėti pinigų išėmimo iš Estijos OÜ būdai

Paskola dalyviui savininkui yra neveikiantis būdas. Toliau nurodyti veikiantys būdai ir kiekvieno jų mokestis. Atlygis valdybos nariui, darbo užmokestis ir dividendai turi atskirus vadovus, pradedant kaip mokėti sau iš Estijos OÜ; čia jie pateikiami tik palyginimui.

Vienas iš jų vertas išsamesnio paaiškinimo, nes lengvai painiojamas su šio vadovo paskola. Bendrovei Jūsų suteiktos paskolos grąžinimas yra kita „paskolos dalyviui“ reikšmė: pinigai, kuriuos dalyvis skolina bendrovei, o ne atvirkščiai. Pinigai, kuriuos įnešėte į bendrovę pinigų srautų spragai padengti ar pirkiniui finansuoti, yra Jūsų, o jų atsiėmimas nėra pajamos. Saugokite rašytinę sutartį ir pirminio pervedimo banko įrašą, nes tiek EMTA, tiek bankai klausia, iš kur atsirado pinigai. Jei skaičiuojate palūkanas, taikykite rinkos normą; dalyviui mokamos didesnės nei rinkos palūkanos savaime yra paslėptas pelno paskirstymas. Kapitalo mažinimui, išpirkimui ir likvidavimo išmokoms taikoma lentelėje nurodyta taisyklė, o su jais susijusios grynojo turto ribos paaiškintos mūsų straipsnyje apie įstatinio kapitalo įnašus.

Asmeninės išlaidos bendrovės kortele

Apmokėjimas už maisto produktus, skrydžius ar telefono sąskaitą bendrovės kortele nėra paskola ir nėra kompensavimas. Tai su verslu nesusijusios išlaidos, apmokestinamos 22/78, arba papildoma nauda, apmokestinama 22/78 ir papildomai 33 % socialiniu mokesčiu, jei esate valdyboje. Bet kuriuo atveju tai deklaruojama TSD 6 arba 4 priede iki kito mėnesio 10 dienos. Mišrūs pirkimai padalijami ir apmokestinama tik asmeninė dalis, tačiau be kvito ir pastabos apie padalijimą EMTA neturi pagrindo pripažinti apskritai jokios verslo dalies.

Tinkamas išmokų savininkui organizavimas

Neveikia pervedimas be paskirties arba paskola dalyviui pačiam sau. Visa kita veikia, kai paskirtis pasirenkama prieš pervedant pinigus. Eesti Firma buhalteriai organizuoja išmokas savininkui taip, kad kiekvienas pervedimas prieš jį atliekant turėtų teisinį pagrindą, deklaruoja grupės paskolas INF 14 ir parengia sprendimus dėl dividendų bei atlygio valdybos nariams. Kai grupės paskolai bankui ar EMTA reikia rašytinio vertinimo pagal § 50², jį parengia mūsų teisės komanda. O jei bendrovė dar neegzistuoja, išmokų struktūrą nustatome kaip įmonės steigimo Estijoje dalį.

Siųsti užklausą

Dažniausiai užduodami klausimai