Pelno mokestis Latvijoje: kada SIA moka 20 %, o kada nemoka nieko

Paklauskite trijų konsultantų, koks yra pelno mokesčio tarifas Latvijoje, ir galite išgirsti tris atsakymus: 0 %, 20 % ir 25 %. Visi trys teisingi, todėl šis klausimas steigėjus glumina labiau, nei turėtų. Latvija apmokestina įmonės pelną tik tada, kai jis išmokamas iš įmonės, todėl reinvestuoto pelno tarifas yra nulinis. Įstatyminis tarifas išmokant pelną yra 20 %. Kadangi šie 20 % skaičiuojami nuo bendrosios sumos, dalyviui, norinčiam gauti €80, įmonė patiria €100 išlaidų.

Šis vadovas skirtas užsienio Latvijos SIA savininkams ir steigėjams, lyginantiems Baltijos valstybes. Jame paaiškinama, kada Latvijoje mokėtinas pelno mokestis, kas pagal įstatymą laikoma išmokėjimu, kaip veikia 2026 m. įvestas alternatyvus režimas ir ką įmonė deklaruoja kiekvieną mėnesį. Mes neregistruojame Latvijos įmonių, tačiau Latvijos mokesčio modelis yra toks pat paskirstymo modelis, su kuriuo dirbame kasdien, todėl toliau pateikiami klausimai yra tie, į kuriuos dažnai atsakome. Duomenys aktualūs 2026 m. spalio mėn.

Kada Latvijoje mokamas pelno mokestis

Pelno mokestį (uzņēmumu ienākuma nodoklis, UIN, angliškai paprastai trumpinamą CIT) reglamentuoja Pelno mokesčio įstatymas, o administruoja Valstybės pajamų tarnyba (Valsts ieņēmumu dienests, VID). Dabartinis įstatymas įsigaliojo 2018 m. sausio 1 d. ir pakeitė klasikinį metinį pelno mokestį paskirstymo mokesčiu. Jis taikomas SIA ir AS, partnerystėms bei kooperatyvams ir užsienio įmonių nuolatinėms buveinėms Latvijoje.

Praktinė pasekmė – Latvijos įmonė neturi metinio apmokestinamojo pelno įprasta prasme. Nereikia skaičiuoti mokestinio nusidėvėjimo, perkelti nuostolių ar rengti metinio mokesčio apskaičiavimo pagal finansines ataskaitas. Mokesčio bazę sudaro tik pinigai ar vertė, paliekantys įmonę jos savininkų naudai, arba išlaidos tam, ko įstatymas nelaiko verslo tikslu. Pelninga įmonė, mokanti darbuotojams, perkanti tai, ko jai reikia, ir likusią dalį laikanti banke, nemoka pelno mokesčio, kol taip elgiasi.

Dėl to Latvija taip dažnai apibūdinama kaip taikanti 0 % pelno mokestį. Šis apibūdinimas teisingas tik iki pirmųjų dividendų.

Latvijos pelno mokesčio tarifas: 20 % nuo bendrosios sumos, 25 % nuo savininko gaunamos sumos

Tarifas yra 20 % ir taikomas mokesčio bazei, kurią įstatymas pirmiausia padalija iš 0,8. Paprastai tariant, dalyviui išmokėta grynoji suma perskaičiuojama į bendrąją sumą, o mokestis skaičiuojamas nuo padidintos sumos. €40,000 dividendai tampa €50,000 mokesčio baze ir sukuria €10,000 mokesčio prievolę, todėl įmonė išleidžia €50,000, kad į savininko sąskaitą patektų €40,000. Skaičiuojant nuo grynųjų dividendų, mokestis yra 25 %; nuo bendrosios sumos – 20 %. Mokestį moka įmonė, jis neišskaičiuojamas iš dalyvio.

Lentelėje parodyta, kas nutinka €50,000 pelno pagal tris Latvijos įmonei prieinamas galimybes.

Pagal bendrąjį režimą pelno mokestis yra vienintelis Latvijoje dividendams taikomas mokestis. Latvijos mokesčių rezidentas dalyvis nuo jų nemoka gyventojų pajamų mokesčio, o Latvija nieko neišskaičiuoja iš nerezidentui mokamų dividendų, nebent gavėjas yra įtrauktas į mažų mokesčių jurisdikcijų sąrašą. Ką savininkas moka savo šalyje, yra atskiras klausimas, dėl kurio ir egzistuoja alternatyvus režimas.

Kas laikoma paskirstytu pelnu

Mokesčio bazę sudaro dvi dalys: pelnas, kurį įmonė faktiškai paskirsto, ir pelnas, laikomas paskirstytu pagal įstatymą. Daugiausia netikėtumų kyla dėl antrosios dalies.

Dividendai ir laikomi dividendais

Paskirstytas pelnas – tai dividendai, įskaitant per metus mokamus tarpinius dividendus. Įstatymas taip pat priskiria du mokėjimus, kuriuos vertina taip pat: įstatinio kapitalo mažinimą, kai dalyviams grąžinamas anksčiau kapitalizuotas pelnas, ir likvidavimo kvotą, išmokamą likviduojant įmonę. Mokestinis momentas yra dalyvių sprendimas paskirstyti pelną, o ne banko pervedimas. Kovo mėn. patvirtinti dividendai deklaruojami kovo deklaracijoje, net jei pinigai išmokami birželį.

Dalį pelno galima paskirstyti neapmokestinant. Dividendai, kuriuos įmonė pati gavo iš kitos įmonės, sumokėjusios pelno mokestį Latvijoje ar užsienyje, gali būti pervedami dalyviams be antro apmokestinimo. Tas pats taikoma pelnui iš akcijų, kurias įmonė valdė bent 36 mėnesius. Kartu šios dvi taisyklės leidžia veikti Latvijos holdingo bendrovei.

Sąlygiškai paskirstytas pelnas

Įstatyme išvardytos išlaidos ir sandoriai, apmokestinami taip, tarsi pinigai būtų išmokėti dividendais. Latvijos buhalteriai tai vadina sąlygiškai paskirstytu pelnu (nosacīti sadalītā peļņa). Kiekviena pozicija perskaičiuojama į bendrąją sumą ir apmokestinama 20 %, nepaisant to, ar įmonė apskritai turi pelno. Ne verslo išlaidos įtraukiamos į to mėnesio, kuriuo jos užregistruojamos, deklaraciją. Paskolos susijusioms šalims, perteklinės palūkanos, blogos skolos ir sandorių kainodaros koregavimai deklaruojami kartą per metus – paskutinio finansinių metų mėnesio deklaracijoje.

Paskolų punktą verta aptarti plačiau, nes Latvijos SIA šioje srityje labiausiai skiriasi nuo savininkų lūkesčių. Dalyviui suteikta paskola, nepatenkanti į jokią išimtį, laikoma paskirstymu: metų pabaigos deklaracijoje įtraukiama dar negrąžinta suma, perskaičiuota į bendrąją sumą ir apmokestinta 20 %. Jei paskola vėliau grąžinama, įmonė sumažina mokesčio bazę grąžinta suma, todėl mokestis įskaitomas į vėlesnį paskirstymą, o ne grąžinamas. Tuo metu įmonė finansuoja valstybę. Savininkas, naudojantis įmonės sąskaitą kaip einamąją sąskaitą, ir buhalteris, registruojantis išėmimus kaip paskolą, sukuria 25 % mokesčio sąskaitą nuo kiekvieno metų pabaigoje negrąžinto euro.

Reprezentacinių išlaidų limitas veikia priešingai, nei steigėjai paprastai mano. 5 % leidžiama suma skaičiuojama nuo praėjusių metų bruto darbo užmokesčio, nuo kurio mokėtos socialinio draudimo įmokos. Nauja įmonė arba įmonė, kurios savininkas renkasi dividendus, o ne darbo užmokestį, turi nulinį darbo užmokesčio fondą, todėl jos leidžiama suma yra nulinė. Kiekviena vakarienė su klientu tokioje įmonėje nuo pirmojo euro yra ne verslo išlaidos.

Alternatyvus CIT režimas nuo 2026 m.: 15 % ir 6 % gyventojų pajamų mokestis

Nuo 2026 m. sausio 1 d. įmonė, kurios visi dalyviai yra fiziniai asmenys, gali savo dividendams taikyti alternatyvų tarifą pagal Pelno mokesčio įstatymo pakeitimą. Įmonė moka 15 % pelno mokestį nuo bendrosios sumos, bazę dalydama iš 0,85, o ne iš 0,8, ir iš mokamų dividendų išskaičiuoja 6 % gyventojų pajamų mokesčio. Režimas taikomas tik dividendams; kapitalo mažinimui, likvidavimo kvotoms ir laikomam paskirstymui toliau taikoma 20 %. Kiekvieniems dividendams sprendžiama atskirai, o ne kartą visiems laikams, todėl įmonė gali vienam paskirstymui taikyti alternatyvų tarifą, o kitam – bendrąjį. Jei vienas iš dalyvių yra įmonė, režimas netaikomas, nesvarbu, kokio dydžio yra jo dalis.

Pakeitimo priežastis – problema, su kuria užsienio savininkai susidūrė dėl Latvijos pelno mokesčio nuo 2018 m. Įmonės sumokėtas pelno mokestis nėra dalyvio sumokėtas mokestis, todėl dauguma šalių neleidžia jo įskaityti į paties dalyvio pajamų mokestį nuo dividendų. Vokietijos ar Ispanijos rezidentas, gavęs Latvijos dividendus, Latvijoje sumokėdavo 20 %, o paskui daugeliu atvejų papildomai visą savo šalies tarifą. Priešingai, iš dalyvio išskaičiuojamas mokestis pagal kiekvieną dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį yra įskaitomas. Šeši procentai yra nedidelė suma, tačiau šie šeši procentai mažina mokesčio sąskaitą jo šalyje, o padalijimas Latvijai suteikia dviejų pakopų struktūrą, kurią užsienio mokesčių konsultantai moka tvarkyti.

Latvijoje abu režimai kainuoja beveik tiek pat. Skirtumas atsiranda užsienyje ir tik savininkams, kurių gyvenamoji šalis apmokestina užsienio dividendus ir leidžia įskaityti išskaičiuotą mokestį. Latvijos rezidentas iš pakeitimo nieko nelaimi, kaip ir savininkas šalyje, kuri atleidžia užsienio dividendus nuo mokesčio.

Pelno mokesčio deklaravimas ir mokėjimas Latvijoje

Mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo, o pelno mokesčio deklaracija pateikiama VID elektroninėje deklaravimo sistemoje (EDS). Už mėnesį, kuriame nėra ko deklaruoti, deklaracijos teikti nereikia, išskyrus vieną atvejį. Paskutinio finansinių metų mėnesio deklaraciją pateikia kiekviena įmonė, nes joje patvirtinami metų duomenys ir kartą per metus deklaruojamos pozicijos.

Minimalus mokestis taikomas neveikiančioms įmonėms ir įmonėms, kurių savininkas negauna nei darbo užmokesčio, nei dividendų. Tai nedidelė suma, tačiau ji reiškia, kad Latvijos SIA niekada nėra visiškai atleista nuo pelno mokesčio.

Užsienio savininkui praktinis sunkumas yra ne mokestis, o su juo susijusi sistema. EDS, deklaracijų formos ir VID korespondencija yra latvių kalba, o vadovybės narys, neturintis Latvijos ar ES reikalavimus atitinkančio e. parašo, apskritai negali pateikti deklaracijos. Todėl beveik kiekviena užsienio savininkų valdoma SIA turi Latvijos buhalterį, turintį prieigą prie EDS ir teikiantį deklaracijas įmonės vardu. Kita pusė taip pat nepasižymi lankstumu: mūsų patirtimi, VID atsako lėtai ir griežtai aiškina taisykles. Klausimo dėl ribinės išlaidos ar paskolos išsprendimas gali užtrukti savaites. Praktinis patarimas – nuspręsti, kaip bus klasifikuojamas kiekvienas mokėjimas, prieš pinigams pajudant, o ne po to.

Mokesčių planavimo pagalba iš Eesti Firma

Mes nesteigiame įmonių Latvijoje, ir jei Jūsų verslas yra susijęs su šia šalimi, Latvijos buhalteris geriausiai pasirūpins mėnesinėmis deklaracijomis. Galime padėti prieš priimant tokį sprendimą. Jei Latvijoje Jus traukia mokesčių modelis, toks pats modelis taikomas Estijoje su įmone, kurią galite įregistruoti ir valdyti visiškai internetu, o mūsų buhalteriai pasirūpina deklaracijomis. Steigėjai, besirenkantys tarp dviejų šalių, likusią informaciją ras mūsų Estijos ir Latvijos palyginime, o Latvijos rezidentai, svarstantys Estijos įmonę, – vadove apie Estijos įmonę Latvijos rezidentams.

Siųsti užklausą

Dažniausiai užduodami klausimai