Uzņēmumu ienākuma nodoklis Baltijas valstīs: kā Igaunijā, Latvijā un Lietuvā apliek uzņēmumu peļņu

Trīs Baltijas valstis bieži raksturo kā vienu zemu nodokļu reģionu, un šķiet, ka to apstiprina uzņēmumu nodokļa pamatlikmes: 22%, 20% un 17%. Šos trīs skaitļus nevar salīdzināt tieši. Divas likmes piemēro tikai naudai, kas atstāj uzņēmumu. Trešo piemēro katram eiro, ko uzņēmums nopelna, neatkarīgi no tā, vai īpašnieks to jebkad saņem. Dibinātājs, kurš valsti izvēlas pēc zemākā procenta, parasti izvēlas nepareizi.

Šī rokasgrāmata ir paredzēta dibinātājam, kurš pirmoreiz salīdzina šīs trīs valstis. Tā salīdzina uzņēmumu ienākuma nodokli Baltijas valstīs pēc vienota noteikumu kopuma un Jums vajadzīgajā secībā: kā darbojas katrs modelis, kādas ir likmes un cik tās veido vairāku gadu laikā. Pēc tam tā aplūko divas lietas, ko vairums rokasgrāmatu nepiemin: nodokli naudai, kas uzņēmumu atstāj pa sētas durvīm, un nodokli, kas Jums joprojām jāmaksā mājās. Šis Baltijas nodokļu salīdzinājums attiecas tikai uz šo nodokli, un termini ir izskaidroti to pirmajā lietojumā. Informācija par katru valsti ir atsevišķās lapās: par uzņēmumu ienākuma nodokli Igaunijā, uzņēmumu ienākuma nodokli Latvijā un uzņēmumu ienākuma nodokli Lietuvā, savukārt plašāks jautājums par reģistrācijas vietu ir izskatīts mūsu salīdzinājumā par uzņēmumu Igaunijā, Latvijā un Lietuvā. Turpmākie skaitļi ir aktuāli 2026. gada oktobrī.

Divi nodokļu modeļi trīs Baltijas valstīs

Vairumā valstu uzņēmums gada beigās aprēķina peļņu un maksā par to nodokli neatkarīgi no tā, vai īpašnieki šo naudu saņem vai ne. Igaunija šo modeli atcēla 2000. gadā, un Latvija 2018. gadā tai sekoja ar pašreizējo Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu. Abās valstīs uzņēmums nemaksā nodokli par peļņu, ko tas gūst un patur. Nodokli piemēro tikai sadalītajai peļņai, parasti dividendēm, un visam, kas īpašniekus sasniedz netiešā ceļā, piemēram, privātam izdevumam, kas apmaksāts no uzņēmuma konta. Tā kā nodokļa samaksa tiek atlikta līdz naudas izmaksai, nevis atcelta, to sauc par atlikšanu, nevis atbrīvojumu.

Lietuva savā Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā saglabāja ierasto modeli: uzņēmums maksā nodokli par katra gada peļņu, un, vēlāk izmaksājot dividendes, dalībnieks tiek aplikts ar nodokli vēlreiz. Šī viena atšķirība nosaka visu pārējo par uzņēmumu ienākuma nodokli Baltijas valstīs, tāpēc Baltijas valstu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju tabula sākas ar to.

Divas rindas šajā tabulā ir viegli pārprast. Igaunijas 22% un Latvijas 20% ir procenti no visas izmaksas, ieskaitot nodokli: ja īpašnieks vēlas saņemt €80, Latvijas uzņēmums iztērē €100 (€80 īpašniekam, €20 nodoklī), bet Igaunijas uzņēmums — €102.56. Tādēļ tās pašas likmes raksta arī kā 20/80 un 22/78, un Latvijas likmi redzēsiet norādītu kā 25%, bet Igaunijas — kā 28.2%; tie ir tie paši nodokļi, mēroti pret īpašnieka saņemto summu. Lietuvas 0% arī nav vispārēja likme jaunajiem uzņēmumiem: tā ir atkarīga no tā, kam pieder daļas, no ieņēmumu limita, kurā kopā ar šo uzņēmumu ieskaita īpašnieka citus uzņēmumus, un no nosacījuma, ka uzņēmumu trīs gadus nepārdod un nepārstrukturē. Mūsu Lietuvas lapa nosacījumus aplūko pa vienam.

Likmes, ko rokasgrāmatas vēl citē, bet kas vairs nav spēkā

Daudzos Baltijas valstu salīdzinājumos meklēšanas rezultātos ir novecojuši skaitļi. Igaunijas likme līdz 2024. gada beigām bija 20%, tās zemākā 14/86 likme regulārām dividendēm ir atcelta, un gan 2% gada nodoklis par visu uzņēmuma peļņu, gan paaugstinājums līdz 24% tika pieņemti likumā, bet atcelti pirms spēkā stāšanās. Lietuvas standarta likme bija 15%, tad 16% un tagad ir 17%, mazo uzņēmumu likme pieauga no 5% līdz 7%, 0% periods — no viena gada līdz diviem, un iepriekšējais desmit darbinieku limits vairs nav spēkā. Ja lapā Lietuvai norādīti 15% vai Igaunijai 14/86, tā ir rakstīta pirms šīm izmaiņām.

Viens uzņēmums, trīs valstis, trīs gadi

Pamatlikmes neko nepasaka par laiku, bet laiks ir visa atšķirība starp abiem modeļiem. Apskatīsim uzņēmumu, kas trīs gadus nopelna €60,000 peļņu gadā, visu patur uzņēmējdarbībā un trešā gada beigās visu izmaksā savam vienīgajam īpašniekam — privātpersonai. Pēdējā kolonnā ir jauns Lietuvas uzņēmums, kas pirmajos divos gados kvalificējas 0% likmei, trešajā — 7% likmei, pieņemot, ka tā ieņēmumi nepārsniedz €300,000.

Tabula parāda trīs lietas. Parastam uzņēmumam 0% no reinvestētās peļņas Igaunijā un Latvijā ar lielu pārsvaru pārspēj Lietuvas ikgadējo nodokli, un starpība pieaug ar katru reinvestēšanas gadu, jo Lietuvas uzņēmums katru gadu sāk ar mazāku naudas summu. Jauns Lietuvas uzņēmums, kas kvalificējas 0% un 7% likmēm, šajos trīs gados ir izdevīgākais, kas ir spēcīgākais arguments par labu Lietuvai. Tas attiecas tikai, kamēr uzņēmums nepārsniedz ieņēmumu limitu, saglabā individuālos īpašniekus un netiek pārdots vai pārstrukturēts, un priekšrocība gandrīz pilnībā izriet no diviem gadiem ar 0%: no trešā gada 7% plus 15% par dividendēm veido apmēram 21% no katra gada peļņas — līdzīgi Latvijai un nedaudz mazāk nekā Igaunijā, kamēr uzņēmums, kas turpina reinvestēt, šajās divās valstīs nemaksā neko. Arī peļņas izņemšana katru gadu, nevis beigās, nemaina kopējo summu nevienā kolonnā, tikai starplaikā uzņēmumā atlikušo naudu. Igaunijas un Latvijas modelis ir par laiku: Jūs lemjat, kad maksāt nodokli, un līdz tam nauda strādā Jūsu labā.

Latvijas izvēles režīmā tie paši €180,000 izmaksātu €27,000 uzņēmumu nodoklī un €9,180 iedzīvotāju ienākuma nodoklī, kopā €36,180 — tātad gandrīz tieši tikpat, cik standarta likme. Nodoklis, ko mājās maksājat par dividendēm, katrā kolonnā nāk klāt, un nākamā sadaļa par otro slāni paskaidro, kādēļ tas Igaunijai un Latvijai ir svarīgāk nekā Lietuvai.

Ko katra valsts apliek kā peļņas sadali

0% Igaunijā un Latvijā ir spēkā tikai, kamēr nauda paliek uzņēmējdarbībā. Abas valstis kā dividendes apliek jebkuru vērtību, kas īpašniekus sasniedz citā ceļā. Igaunija to sauc par slēptu peļņas sadali vai, ja to saņem darbinieks vai valdes loceklis, par papildu labumu. Latvija to sauc par nosacīti sadalītu peļņu. Lietuva līdzīgu rezultātu sasniedz citādi: šādi izdevumi nav atļauti kā saimnieciskās darbības izmaksas, tāpēc tie paliek ar nodokli apliekamajā peļņā un tiek aplikti pēc uzņēmuma likmes. Tabulā ir ietverti biežākie gadījumi.

Modelis visās trīs valstīs ir vienāds: eiro, kas nonāk pie īpašnieka, kaut kur tiek aplikts, un atšķiras nosaukums un likme. Igaunijā biežākais veids, kā dibinātājam rodas uzņēmumu nodokļa rēķins, nekad nepasludinot dividendes, ir dalībnieka aizdevums, kas netiek atmaksāts. Latvijā tas ir tas pats aizdevums, ko apliek gada beigās. Lietuvā tie ir privātie izdevumi, kurus grāmatvedis nevar atskaitīt.

Otrais slānis: dividenžu nodoklis un nodoklis mājās

Vairums šīs lapas lasītāju dzīvo ārpus Baltijas valstīm, un nodoklis, ko viņi mājās maksā par dividendēm, ir tikpat svarīgs kā Baltijas likme. Te noder divi termini. Ieturējuma nodoklis ir nodoklis, ko uzņēmums dalībnieka vārdā ietur no dividendēm pirms to izmaksas. Nodokļa kredīts ir tas, ko Jūsu mītnes valsts piešķir par nodokli, kas jau samaksāts ārvalstīs par tiem pašiem ienākumiem, lai Jūs nemaksātu divreiz; nodokļu konvencija ir divu valstu vienošanās, kas nosaka, kura no tām ko apliek, un nodrošina šo kredītu. Attiecībā uz dividenžu nodokli trīs valstis pret dalībnieku izturas atšķirīgi, un tieši šeit Baltijas nodokļu salīdzinājums visbiežāk kļūdās.

Pēdējā rinda dibinātājus pārsteidz visvairāk. Igaunijas un Latvijas nodoklis ir uzņēmuma nodoklis, tāpēc vairums valstu atsakās to ieskaitīt pret dalībnieka paša ienākuma nodokli par dividendēm: Vācijas vai Spānijas rezidents Baltijā maksā 22% vai 20%, pēc tam — pilno mītnes valsts likmi. Lietuvas 15% tiek ieturēti no dalībnieka, un nodokļu konvencija tos parasti ieskaita. Tāpēc Latvija ieviesa izvēles režīmu: 6% ir neliela summa, bet tie ir 6%, kas tiek atskaitīti no mītnes valsts nodokļa rēķina. Pirms salīdzināt Baltijas likmes, nevis pēc tam, pārbaudiet, kā Jūsu valsts apliek ārvalstu dividendes. Jautājums par Igauniju, ieskaitot starpposma dividendes un izvēli starp algu vai dividendēm, ir aplūkots mūsu rokasgrāmatā par dividendēm Igaunijā.

Vēl viens noteikums vienādi attiecas uz visām trim valstīm. Uzņēmuma reģistrācija Tallinā, Rīgā vai Viļņā nenosaka, kur tas maksā nodokļus. Ja uzņēmumu faktiski vada no Jūsu mītnes valsts, šī valsts var to uzskatīt par savu rezidentu uzņēmumu vai konstatēt tajā ar nodokli apliekamu klātbūtni un katru gadu aplikt tā peļņu pēc vietējiem noteikumiem. Šīs lapas salīdzinājums ir spēkā, ja uzņēmumu vada kā Baltijas uzņēmumu; mūsu rokasgrāmata par Igaunijas uzņēmuma vadīšanu no ārvalstīm paskaidro, kur ir robeža.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarēšana un samaksa Baltijā

Deklarēšana nav nodoklis, taču ārvalstu īpašniekam tā ir daļa no izmaksām, un šeit trīs valstis atšķiras vairāk, nekā liecina to likmes.

Mūsu praksē šo izvēli nosaka biežāk nekā likme. Latvijas modelis ir Igaunijas modelis, tomēr mēs regulāri reģistrējam Igaunijas uzņēmumus Latvijas rezidentiem, kuri vairs nevēlas sadarboties ar savu nodokļu iestādi: atbildes prasa nedēļas, robežgadījumus interpretē stingri, un nekas nenonāk citā valodā kā tikai latviešu. Lietuva jau no pirmās dienas prasa grāmatvedi ar pilnvaru un pēc tam caur šo grāmatvedi darbojas raiti. Tikai Igaunijā ārvalstu īpašnieks var personīgi iesniegt nodokļa deklarāciju angliski, lai kur viņš atrastos.

Kurš Baltijas uzņēmumu nodokļa modelis atbilst Jūsu uzņēmumam

Baltijā nav viszemākā uzņēmumu nodokļa — ir tikai modelis, kas atbilst konkrētam uzņēmumam. Tabulā biežākās situācijas ir sasaistītas ar valsti, kuras uzņēmumu nodoklis tām darbojas vislabāk, aplūkojot tikai šo vienu nodokli.

Daudzi dibinātāji pie mums nonāk ar Lietuvu prātā, jo 0% un 7% uz papīra izskatās labi, bet maina domas, kad uzzina, ka 0% ir atkarīgi no nosacījumiem, kuriem vairums neatbilst, un ka no trešā gada ikgadējais nodoklis tiek piemērots neatkarīgi no tā, vai viņi naudu izņem. Tie, kas izvēlas Lietuvu, parasti to dara viena no trim iemesliem dēļ: uzņēmums ir pietiekami mazs, lai saglabātu samazināto likmi, mītnes valsts ieskaita tikai ieturēto nodokli vai uzņēmējdarbība ir Lietuvā neatkarīgi no nodokļa. Katrs ir pamatots iemesls, un skaitļi parāda, kurš attiecas uz Jums. Ja Jūsu izvēle sašaurinājusies līdz divām valstīm, mūsu pāru rokasgrāmatās par Igauniju un Latviju un Igauniju un Lietuvu ir aplūkota reģistrācija, kapitāls un ikdienas administrēšana, kā arī nodokļi.

Baltijas valsts izvēle ar Eesti Firma

Mēs reģistrējam uzņēmumus Igaunijā un Lietuvā, un vairumam mūsu klientu izvēle ir starp šīm abām valstīm. Mēs neveidojam uzņēmumus Latvijā, un, ja Jūsu uzņēmējdarbība ir cieši saistīta ar Latviju, Latvijas grāmatvedis Jums palīdzēs labāk. Pastāstiet mums, cik uzņēmums, visticamāk, nopelnīs, vai peļņa paliks tajā vai tiks izņemta un kur Jūs dzīvojat, un mēs pateiksim, kurš Baltijas uzņēmumu ienākuma nodokļa modelis atbilst un cik tas maksās pirmajos trīs gados. Igaunijas uzņēmumam mūsu grāmatveži pēc tam nodrošina, lai atlikšana paliktu spēkā: katrai izmaksai ir juridisks pamats, pirms nauda tiek pārskaitīta.

Nosūtīt pieprasījumu

Biežāk uzdotie jautājumi