Impostos para e-residents estónios: o que paga, o que a sua sociedade paga e onde

«Os e-residents pagam impostos na Estónia?» é a pergunta mais frequente e pior respondida sobre o programa. A resposta honesta é «depende de quem paga a quem, porquê e onde vive». Este guia sobre impostos da e-Residency explica-o por camadas — as obrigações fiscais do próprio e-resident, as da sociedade e a fronteira entre ambas — e indica o artigo detalhado sobre cada tema.

Dois contribuintes, não um: o e-resident e a sociedade estónia

A posição da sociedade é simples e estável. A do cliente é onde reside a confusão, porque os mesmos €1,000 que saem da sociedade são tratados de forma diferente consoante a designação atribuída. O próprio cartão é uma identidade digital e nada mais — porque a e-Residency não é o mesmo que ter uma sociedade é um artigo separado.

Imposto da sociedade de um e-resident: o que a OÜ paga na Estónia

Uma OÜ é residente fiscal estónia desde o dia em que é registada, onde quer que o seu proprietário viva, pelo que as regras fiscais para a sociedade de um e-resident são as mesmas que para qualquer sociedade estónia. Tem três incidências fiscais estónias.

Imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas, apenas na distribuição. Os lucros retidos suportam 0% de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas. O imposto surge quando o lucro sai como dividendo — 22/78 do montante líquido à data da redação, equivalente a 22% do bruto — e as despesas não empresariais e os benefícios em espécie são tributados à mesma taxa, razão pela qual uma sociedade com «0% de imposto» pode ainda dever imposto sobre o automóvel privado de um administrador. Detalhes: imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas na Estónia e a visão geral para iniciantes dos impostos das sociedades estónias.

Impostos sobre remunerações, apenas sobre pagamentos que a Estónia efetivamente tributa. Sobre uma remuneração de membro do órgão de administração, a sociedade retém imposto sobre o rendimento e paga imposto social adicional; sobre salário a um e-resident que trabalha no estrangeiro, habitualmente não paga nada à Estónia (secção seguinte). Taxas e rotina mensal de TSD: impostos sobre remunerações na Estónia.

IVA, após registo. O IVA estónio (24% à data da redação) aplica-se quando a sociedade está registada para IVA e realiza operações tributáveis na Estónia. O registo é obrigatório apenas acima de €40,000 de volume de negócios tributável estónio; serviços B2B transfronteiriços deixaram de contar para esse limiar, pelo que a maioria das sociedades de serviços remotos pede registo voluntariamente e deve demonstrar atividade real na Estónia — consulte e-Residency e recusas do número de IVA estónio (KMKR). Vendedores de bens a consumidores da UE: IOSS para sociedades estónias.

Prazos — TSD até ao dia 10, declaração de IVA até ao dia 20, relatório e contas anuais no prazo de seis meses após o fim do exercício — constam do calendário fiscal das sociedades estónias.

O verdadeiro benefício fiscal da e-Residency é o diferimento, não uma taxa inferior

Pesquise «benefícios fiscais da e-Residency» ou «vantagens fiscais da e-Residency» e encontrará dois campos: pessoas que acreditam que o cartão reduz os seus impostos e pessoas que insistem que não traz qualquer benefício. Ambos falham o ponto essencial. O cartão não altera nada; a sociedade que permite registar adia o imposto sobre o lucro até o cliente retirar esse lucro. O dinheiro que permanece na empresa não é tributado pela Estónia e não há pagamentos por conta — uma vantagem real face a países que tributam o lucro no ano em que é obtido, e é toda a vantagem. Cada euro que o cliente paga a si próprio é tributado em algum lugar.

Como os e-residents pagam imposto sobre remuneração, salário e dividendos

Para efeitos fiscais estónios, um e-resident é não residente, responsável apenas por rendimentos que surgem na Estónia; quais pagamentos da sociedade se qualificam é definido pela Income Tax Act e, quando exista, pela convenção fiscal com o seu país de origem. A tabela descreve o e-resident típico: proprietário não residente que vive fora da Estónia, trabalha a partir daí, único sócio e único administrador.

A remuneração de membro do órgão de administração é a única via pela qual a Estónia alcança o próprio bolso de um e-resident e a única que pode custar 33% de imposto social adicional — o certificado A1, emitido pela autoridade de segurança social do país onde o cliente efetivamente trabalha, transfere esse encargo para o país de origem. Os dividendos são o pagamento que a maioria dos e-residents planeia utilizar e o mais frequentemente mal compreendido: a pretensão da Estónia termina ao nível da sociedade, mas como nada foi retido ao cliente pessoalmente, o seu país de origem habitualmente tributa o dividendo integralmente sem qualquer crédito.

Apenas dividendos, sem remuneração? Nenhuma regra estónia obriga um proprietário a pagar-se a si próprio, e uma sociedade pode funcionar durante anos sem qualquer pagamento. Contudo, quando distribui, espera-se que um proprietário que gere ativamente o negócio seja remunerado por esse trabalho, e uma estrutura exclusivamente de dividendos pode ser requalificada — o guia da remuneração de membro do órgão de administração explica onde está essa fronteira.

O cliente tem de declarar algo pessoalmente na Estónia? Habitualmente não. O imposto sobre uma remuneração de membro do órgão de administração é retido e declarado pela sociedade na declaração mensal TSD; o cliente apresenta declaração pessoal apenas por rendimentos empresariais ou pela venda de imóvel estónio em seu próprio nome. Guarde as declarações da sociedade como prova do imposto estónio retido — a sua autoridade fiscal pedirá esse comprovativo quando solicitar alívio da dupla tributação ao abrigo da convenção.

Os mecanismos estónios de cada via são abordados detalhadamente noutros locais: a remuneração em remuneração de membro do órgão de administração e a sua tributação, as distribuições em dividendos na Estónia e a documentação por trás de cada pagamento em como pagar a si próprio a partir de uma OÜ estónia.

Não residente por defeito: tudo assenta em onde vive

Cada linha dessa tabela pressupõe que o cliente é residente fiscal de outro país e não residente da Estónia, o que é verdade para a esmagadora maioria dos e-residents e nómadas digitais: a residência fiscal segue o seu lar e presença física, não a sua identidade digital. Transfira a sua casa para a Estónia, ou passe 183 dias ou mais aqui em qualquer período de doze meses, e a Estónia tributa os seus rendimentos mundiais. Os testes, o Form R e o certificado de residência são explicados em residência fiscal estónia.

O seu país de origem tem a última palavra sobre os impostos da e-Residency

Tudo o que precede é o lado da Estónia, e é o lado fácil. O que determina quanto o cliente conserva é a forma como o seu país de origem trata uma sociedade estrangeira gerida a partir do seu território e o dinheiro que dela retira. Se gerir a OÜ a partir da mesa da cozinha, o seu país pode considerá-la como tendo aí um estabelecimento estável, ou como sendo efetivamente gerida e, por isso, residente fiscal nesse país, e tributar o lucro atribuível a essa atividade — caso em que a Estónia não tributa novamente o mesmo lucro na distribuição. Alguns países de tributação elevada acrescentam regras CFC para lucro mantido numa estrutura de baixa tributação. Os fatores de ativação e as formas de os gerir estão em gerir uma sociedade estónia vivendo no estrangeiro. Há depois a declaração pessoal, na qual a remuneração e os dividendos da OÜ são declarados como qualquer outro rendimento estrangeiro — e se o passaporte do cliente for de um país que tributa os seus cidadãos onde quer que vivam, como os Estados Unidos, essa pretensão acompanha-o.

Essa metade do cálculo difere consoante o país e requer um consultor local. A metade estónia é igual para todos:

Exemplo prático: €50,000 de lucro de sociedade de e-resident, quatro saídas

Um e-resident, proprietário estrangeiro e único administrador, residente noutro país da UE; a OÜ tem €50,000 de lucro após todos os outros custos. Todas as taxas são as indicadas acima; a coluna do país de origem é descritiva, pois as taxas diferem por país.

A parcela da Estónia num pagamento de €50,000 é os mesmos €11,000, quer saia como remuneração com A1 quer como dividendo — 22% em ambos os casos — pelo que, do lado estónio, a escolha é neutra. O que separa as vias é tudo o resto: sem A1, o imposto social absorve um quarto do dinheiro antes de o imposto sobre o rendimento ser sequer calculado; com um dividendo, a Estónia termina mas o seu país de origem começa de novo sobre os €39,000 integrais. Não há vencedor universal — depende da taxa de dividendos do seu país de origem, das suas regras de contribuições sociais e de o imposto social estónio lhe comprar algo (pode proporcionar seguro de saúde estónio, embora para alguém que viva no estrangeiro o valor prático tenha de ser verificado caso a caso).

Cinco mitos fiscais sobre a e-Residency

• «Uma sociedade estónia paga 0% de imposto.» Apenas sobre o lucro que retém. Paga 22/78 sobre distribuições, 22/78 mais imposto social sobre benefícios em espécie, impostos sobre remunerações de membros do órgão de administração e IVA após registo. Se isso faz da Estónia um paraíso fiscal é uma questão a que respondemos separadamente.
• «Com e-Residency pago imposto na Estónia em vez de no meu país.» O cartão não afeta a sua residência fiscal pessoal.
• «Os dividendos de uma OÜ estónia estão isentos de imposto.» Isentos de imposto estónio adicional, sim; o seu país de origem tributa-os como rendimento, habitualmente sem crédito pelo imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas estónio.
• «Posso pagar-me um salário da Estónia sem imposto.» O salário por trabalho realizado no estrangeiro não é tributado na Estónia porque é tributado no país de origem, frequentemente com obrigação de a OÜ aí se registar como empregador.
• «A minha sociedade é estónia, pelo que apenas a Estónia pode tributar o seu lucro.» Uma sociedade gerida a partir de outro país pode adquirir aí presença tributável.

Contabilidade e conformidade fiscal para sociedades de e-residents

Acertar as designações — remuneração, salário ou dividendo — é uma decisão tomada uma vez e comunicada todos os meses daí em diante. Os contabilistas da Eesti Firma gerem este ciclo para sociedades estónias detidas por e-residents em toda a UE e além dela, desde o registo do certificado A1 junto da Tax and Customs Board até à preparação da deliberação de dividendos e do relatório e contas anuais (majandusaasta aruanne). Consulte os nossos serviços de contabilidade ou, se a sociedade ainda não existir, a constituição de sociedade para e-residents.

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