Impozitul pe profit în Lituania: cât plătește un UAB și când se aplică cota de 0%

Lituania impozitează profitul societății în fiecare an, indiferent dacă proprietarii îl retrag sau nu. Pentru un fondator care conduce o afacere în Lituania din străinătate, cota lituaniană a impozitului pe profit este primul număr important. Al doilea este dacă UAB-ul lituanian se califică pentru cotele reduse destinate întreprinderilor mici. Pentru o societate cu câțiva asociați și o cifră de afaceri modestă, aceste cote stabilesc dacă impozitul este zero, câteva mii de euro sau considerabil mai mare.

Normele privind impozitul pe profit în Lituania s-au modificat la 1 ianuarie 2026, iar multe ghiduri în limba engleză încă le descriu pe cele vechi. Cota standard a crescut de la 16% la 17%, cota pentru întreprinderi mici de la 6% la 7%, iar cota de 0% pentru companiile noi a fost extinsă de la o perioadă fiscală la două. Totodată, vechea limită de zece angajați a fost eliminată, astfel încât numărul de angajați nu mai contează: cota este determinată de veniturile companiei, de cine o deține și de menținerea structurii timp de trei ani. Acest ghid acoperă cotele actuale de impozit pe profit în Lituania, condițiile pentru cele reduse și modul în care un UAB declară și plătește impozitul, la data de octombrie 2026.

Cota impozitului pe profit în Lituania: 17%, 7% și 0%

Impozitul pe profit (pelno mokestis, tradus adesea ca impozit pe profit) este reglementat de Legea privind impozitul pe profit și administrat de Inspectoratul Fiscal de Stat (VMI). Trei cote ale impozitului pe profit sunt relevante pentru o societate comercială obișnuită.

Cotele speciale pentru bănci, transport maritim și proiecte mari de investiții nu privesc un UAB tipic deținut de străini. Cotele reduse nu necesită solicitare: dacă societatea îndeplinește condițiile într-o perioadă fiscală, aplică pur și simplu cota mai mică în declarația sa anuală de impozit pe profit.

Impozit pe profit de 0% pentru societăți noi: cine se califică

Cota de 0% este motivul pentru care mulți fondatori aleg o societate în Lituania în locul altor opțiuni din UE, astfel că merită să citiți condițiile integral, nu doar titlul. Toate trebuie îndeplinite.

Când proprietarul este o companie

Fondatorii străini își dețin adesea UAB-ul lituanian printr-o societate holding din țara lor, din propriile motive întemeiate. Pentru cota de 0%, aceasta este cea mai importantă decizie. Un LLC lituanian cu un asociat persoană juridică nu o poate aplica, indiferent cât de mică este afacerea. Poate totuși aplica cota de 7% dacă veniturile sale nu depășesc €300.000, astfel încât diferența în primii doi ani este de 7% din profitul impozabil, nu de zero. Dacă merită schimbată structura depinde de profitul estimat: pentru un profit de €50.000, aceasta înseamnă €3.500 pe an.

O situație tipică: un consultant dorește ca o societate holding existentă în străinătate să dețină noul UAB, astfel încât profitul lituanian să poată fi ulterior transferat în holding fără impozit. Este o structură solidă pentru o companie care va reinvesti sau va crește, însă renunță la doi ani cu 0%. Dacă profitul urmează oricum să fie distribuit fondatorului, deținerea inițială personală a părților sociale și transferarea lor în holding după a treia perioadă fiscală oferă de obicei rezultatul mai bun.

Companii afiliate și limita de €300.000

Limita de venituri se verifică pentru companie împreună cu companiile sale afiliate, nu pentru fiecare companie separat. Companiile sunt afiliate atunci când același asociat, același grup de asociați sau un asociat împreună cu membrii familiei sale deține mai mult de jumătate din fiecare dintre ele în ultima zi a perioadei fiscale. Dacă veniturile cumulate ale companiilor afiliate depășesc €300.000, niciuna nu poate aplica cota de 0% sau 7%, chiar dacă fiecare se situează individual mult sub limită. Deținerea mai multor companii nu este în sine o problemă: două companii cu venituri de câte €100.000 păstrează ambele cota redusă.

O altă situație tipică: un fondator deține deja o companie cu venituri anuale de €250.000 și înregistrează un al doilea UAB pentru o nouă linie de activitate. Veniturile proprii ale noii companii sunt mici, însă împreună depășesc limita, astfel încât ambele plătesc 17% în acel an. Legea nu limitează regula la companiile lituaniene, așadar poate conta și o companie pe care o dețineți în străinătate. Oricine conduce deja o altă afacere ar trebui să verifice acest aspect înainte de a se baza pe cota redusă.

Ce vă poate face să pierdeți facilitatea ulterior

Cota de 0% este condiționată de trei ani. Dacă, în primele trei perioade fiscale, compania își suspendă activitatea, este lichidată sau reorganizată ori părțile sale sociale trec la noi asociați, facilitatea se pierde, iar impozitul pentru perioadele deja impozitate cu 0% se recalculează ca și cum cota de 0% nu s-ar fi aplicat niciodată. Legea nu stabilește un prag pentru transferul părților sociale, astfel încât chiar și o participație mică vândută unui nou partener contează. Prin urmare, un fondator care intenționează să atragă un investitor sau să vândă compania în decurs de trei ani ar trebui să bugeteze impozitul ca și cum cota de 0% nu ar exista.

Cota de 7% pentru întreprinderi mici după primii doi ani

După cele două perioade cu 0%, compania trece la cota de 7% și o păstrează atât timp cât veniturile sale rămân la sau sub €300.000 și nu intră sub incidența regulii companiilor afiliate. Cota de 7% nu are limită de timp și nu impune ca asociații să fie persoane fizice, motiv pentru care un UAB deținut de o altă companie plătește 7% din primul an, nu 0%. Testul veniturilor se aplică separat fiecărei perioade fiscale: o companie care obține €320.000 într-un an plătește 17% din profitul acelui an și revine la 7% în anul următor dacă veniturile sale scad din nou sub limită.

Cât impozit pe profit plătește un UAB lituanian: exemplu calculat

Tabelul prezintă impozitul pentru €50.000 profit impozabil în cele mai frecvente situații, împreună cu suma primită de proprietar dacă întregul profit este distribuit ca dividend. Dividendele plătite unei persoane fizice sunt impozitate în Lituania cu o cotă unică de 15%, pe care o convenție fiscală o poate reduce pentru un nerezident.

În primii doi ani, diferența pentru acest profit între un proprietar persoană fizică și o societate holding este de €7.000, motiv pentru care chestiunea deținerii contează mai mult decât cota afișată.

Când profitul este distribuit

Impozitul pe profit este doar primul nivel al impozitării companiilor lituaniene. Când UAB-ul plătește dividende, beneficiarul este impozitat din nou. Un asociat persoană fizică plătește un impozit pe venit cu cotă unică de 15%, reținut de companie; o convenție de evitare a dublei impuneri între Lituania și țara de rezidență a asociatului poate reduce cota. Dividendele plătite unei societăți-mamă străine sunt supuse unui impozit reținut la sursă de 17%, dedus de UAB, cu excepția cazului în care se aplică scutirea de participație. Scutirea impune o societate-mamă din SEE sau dintr-o țară cu convenție, care deține cel puțin 10% din părțile sociale timp de douăsprezece luni. Cota de 0% nu modifică nimic din acestea: reduce impozitul la nivelul companiei, iar dividendul este impozitat ca de obicei.

Ce se consideră profit impozabil

Profitul impozabil al unui UAB lituanian reprezintă veniturile sale din perioada fiscală, minus deducerile admisibile. Cheltuielile deductibile sunt cheltuielile obișnuite pentru obținerea veniturilor: salarii, chirie, software, subcontractanți, onorarii profesionale, deplasări și amortizarea activelor fixe. Unele costuri sunt deductibile doar parțial, cheltuielile de reprezentare fiind exemplul obișnuit, iar costurile fără legătură cu activitatea nu sunt deloc deductibile.

Două facilități merită cunoscute chiar și de o companie mică. Costurile de cercetare și dezvoltare pot fi deduse de trei ori, ceea ce permite unei companii de software sau produse să își reducă semnificativ profitul impozabil, iar profitul din proprietatea intelectuală creată prin această activitate este impozitat cu 7% în loc de 17%. Din 2026, prețul integral de achiziție al utilajelor, echipamentelor, computerelor și software-ului poate fi dedus și în anul primei utilizări a activului, în loc să fie amortizat pe parcursul mai multor ani, cu condiția ca societatea să îl utilizeze în continuare cel puțin trei ani. Ambele facilități au condiții detaliate, astfel încât sunt solicitate cu un contabil, nu pe baza estimării proprii a fondatorului.

Pierderile se reportează fără limită de timp, atât timp cât compania continuă activitatea care le-a generat, dar într-un singur an pot reduce profitul impozabil cu cel mult 70%, limită care nu se aplică întreprinderilor mici impozitate cu 7%. Dividendele pe care un UAB le primește de la o filială sunt în mod normal scutite de impozit pe profit, ceea ce face funcțională o societate holding lituaniană.

Declararea și plata impozitului pe profit în Lituania

Pentru aproape fiecare UAB, perioada fiscală este anul calendaristic; prima perioadă a unei companii noi se desfășoară de la data înregistrării până la 31 decembrie. Declarația anuală, formularul PLN204, se depune electronic prin sistemul de declarații VMI (EDS) până în ziua a 15-a a celei de-a șasea luni de la sfârșitul perioadei, ceea ce pentru o companie cu an calendaristic înseamnă 15 iunie. Impozitul se plătește până la aceeași dată. Declarația este obligatorie chiar dacă societatea a înregistrat pierdere sau a plătit 0% și este întocmită din aceleași conturi ca situațiile financiare anuale pe care compania le depune separat la Registrų centras.

Plățile anticipate sunt partea pe care majoritatea ghidurilor o prezintă greșit pentru companiile mici. Ele sunt necesare numai atunci când veniturile impozabile ale companiei pentru perioada fiscală precedentă au depășit €300.000, iar testul se bazează pe venituri, nu pe profit. O companie aflată în prima sa perioadă fiscală este scutită prin lege. O companie mică sub limită nu plătește niciodată impozit anticipat. Companiile mai mari aleg la începutul fiecărui an dacă își bazează plățile anticipate pe rezultatul anului trecut sau pe o prognoză pentru anul curent și le plătesc în rate trimestriale.

Depunerea în EDS necesită o autentificare lituaniană, pe care majoritatea directorilor străini nu o au, astfel încât declarația este de obicei depusă de un contabil din Lituania autorizat să acționeze pentru companie.

Impozitul pe profit și UAB-ul dumneavoastră lituanian cu Eesti Firma

Cea mai mare parte a economiei fiscale în Lituania se decide înainte ca societatea să existe: cine sunt asociații, dacă o altă companie a dumneavoastră este considerată afiliată și dacă vă puteți angaja să păstrați structura timp de trei ani. Analizăm aceste întrebări împreună cu dumneavoastră înainte de înregistrarea companiei dumneavoastră în Lituania, astfel încât un LLC lituanian înființat pentru cota de 0% să o obțină efectiv. Oferim și adresa înregistrată în Vilnius și organizăm depunerile ulterioare.

Trimiteți o solicitare

Întrebări frecvente