Medzinárodný index daňovej konkurencieschopnosti 2026: Estónsko prvé už 13. rok, Pobaltie obsadilo tri z prvých piatich miest

19. októbra 2026 vydala Tax Foundation, americký think tank pre daňovú politiku, vydanie svojho Medzinárodného indexu daňovej konkurencieschopnosti za rok 2026, známeho ako ITCI. Jeho záver je rovnaký, aký uvádza každý rok od vzniku indexu: „Estónsko má už 13. rok po sebe najlepší daňový systém v OECD.“ Pod týmto titulkom však možno uviesť viac. Tretina krajín zmenila pozíciu, pobaltské štáty obsadili tri z prvých piatich miest a revidovaná metodika znamená, že skóre za rok 2026 nie je porovnateľné so skoršími vydaniami.

Dôvody úspechu Estónska, predovšetkým zdaňovanie zisku spoločnosti až pri jeho vyplatení, rozoberáme v článku o tom, prečo je Estónsko na prvom mieste. Tento článok sa venuje samotnému vydaniu za rok 2026: rebríčku, posunom a podrobnostiam.

Rebríček 2026: desať najlepších krajín

ITCI hodnotí 38 krajín OECD v piatich oblastiach: dane právnických osôb, dane fyzických osôb, dane zo spotreby, majetkové dane a cezhraničné daňové pravidlá. Meria usporiadanie daňového systému, nie výšku vybraných daní. Krajina na prvom mieste dostáva 100 bodov a ostatné sa hodnotia relatívne voči nej. Posledný stĺpec porovnáva každú krajinu s minuloročným výsledkom prepočítaným podľa tohtoročnej metodiky, k čomu sa ešte vrátime.

Rozdiel 7.5 bodu medzi Estónskom a Lotyšskom je najväčší medzi akýmikoľvek dvoma susedmi v prvej desiatke. Na opačnom konci sú Španielsko (35.), Taliansko (36.), Kolumbia (37.) a Francúzsko (38.). Veľké ekonomiky sú v strede alebo nižšie: Spojené štáty sú 17., Nemecko 19. a Spojené kráľovstvo 30. Estónsko porovnávame s veľkými európskymi ekonomikami v samostatnom článku o dani z príjmov právnických osôb.

Pobaltské štáty: tri z prvých piatich

Tri z piatich najvyššie hodnotených daňových systémov v OECD sú pobaltské. V kategórii daní právnických osôb obsadili Estónsko, Lotyšsko a Litva prvé tri miesta: Lotyšsko prvé, Estónsko druhé a Litva tretie. Lotyšsko prijalo estónsky model v roku 2018 a zdaňuje zisk spoločnosti až pri jeho rozdelení, sadzbou 20% namiesto estónskych 22%, čo je pravdepodobne dôvod, prečo ho v tejto jedinej kategórii mierne predbieha. Estónsko si udržiava celkové prvenstvo, pretože je tiež prvé v daniach fyzických osôb a majetkových daniach.

Naše porovnanie dane z príjmov právnických osôb v pobaltských štátoch uvádza tri systémy vedľa seba; máme aj samostatné príručky k daniam spoločností v Lotyšsku a daniam spoločností v Litve.

Kto postúpil a kto klesol

Väčšina krajín si v rebríčku zachovala miesto a nikto sa neposunul o viac než tri priečky. Slovenská republika klesla najviac, z 9. na 12. miesto, a Dánsko kleslo o dve miesta na 31. priečku. Izrael a Turecko postúpili každé o dve miesta, na 11., resp. 9. miesto. Všetci ostatní sa posunuli o jednu priečku alebo vôbec. Litva zvýšila sadzbu dane z príjmov právnických osôb zo 16% na 17% a rozšírila základ DPH, no zostala piata.

Nová metodika za číslami

Tax Foundation svoju metodiku každoročne preskúmava. V roku 2026 zmenila spôsob merania daní právnických osôb, daní fyzických osôb a cezhraničných pravidiel a následne prepočítala skoršie roky podľa nových pravidiel, takže uvedené posuny sú priamo porovnateľné. Čísla uverejnené v skorších vydaniach však vznikli podľa starej metodiky a nemožno ich porovnávať so skóre za rok 2026. Týka sa to aj údajov v našom hodnotení indexu za rok 2024.

Kde Estónsko stráca body

Skóre 100 robí z Estónska celkovo najkonkurencieschopnejší daňový systém v OECD, nie však najlepší v každej kategórii. Slabinou Estónska sú dane zo spotreby, v ktorých je na 24. mieste, o dve priečky nižšie než pred rokom. Index uprednostňuje nízku sadzbu DPH pri širokom základe. Tax Foundation pripisuje Estónsku široký základ a nízku administratívnu záťaž, no štandardná sadzba 24% patrí medzi vyššie v OECD. Správa o krajine tiež opakuje tri dlhodobé slabiny: zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia so 62 krajinami, pod priemerom OECD 75; oslobodenie zahraničných ziskov vzťahujúce sa len na Európu; a porovnateľne prísne limity na odpočet úrokov z dlhu voči spriazneným osobám.

Pozitívne je, že Estónsko postúpilo na prvé miesto v daniach fyzických osôb. Výsledok odráža aj daňové zmeny z roku 2025, keďže index používa údaje k júlu 2026. Spoločnosti platia 22% z rozdeleného zisku a fyzické osoby jednotnú 22% daň z príjmu; stále neexistuje ročná daň zo zisku spoločnosti: plánovaný 2% odvod bol zrušený pred nadobudnutím účinnosti.

Čo znamená index 2026 pre vašu estónsku spoločnosť

Pre zakladateľa, ktorý si vyberá miesto registrácie, je index užitočný, pretože meria štruktúru. Prvé miesto znamená, že estónsky daňový systém je jednoduchý, predvídateľný a priaznivo zaobchádza s reinvestovaným ziskom; nič nehovorí o výške celkového daňového účtu. Rebríček potvrdzuje jadro modelu: spoločnosť neplatí daň z príjmov právnických osôb zo zisku, ktorý si ponechá a reinvestuje, a daň je splatná až pri vyplatení zisku.

Naše čítanie tohto vydania je, že daňová konkurencieschopnosť Estónska stojí menej na prvom mieste než na tom, čo je za ním. Estónsko v roku 2025 zvýšilo sadzby, schválilo a potom zrušilo novú daň zo zisku a napriek tomu skončilo prvé už 13. rok po sebe s rovnakým modelom, aký má od roku 2000. Pre zakladateľa má táto predvídateľnosť väčšiu hodnotu než jediný percentuálny bod. Ak plánujete estónsku spoločnosť, zabezpečujeme založenie spoločnosti v Estónsku a následné registrácie a vopred vám vysvetlíme, ako sa systém uplatní vo vašom prípade.

Odoslať žiadosť

Často kladené otázky