2025 рік приніс Естонії найбільший за останні роки пакет податкових змін, що охопив оподаткування, правила інвестування, торгівлю всередині ЄС та виставлення рахунків. Деякі зміни були анонсовані, закріплені законодавчо, а потім скасовані ще до початку їх застосування — саме тому важливо мати чітке уявлення про те, що насправді набуло чинності.
У цій статті розглянуто зміни, що набули чинності протягом 2025 року, їхнє практичне значення для компаній, а також широко обговорювані заходи, які зрештою були скасовані.
Коротко
З 1 січня 2025 року ставку податку на прибуток підвищено до 22%, а пільгову ставку для дивідендів скасовано; з 1 липня 2025 року стандартну ставку ПДВ підвищено до 24%. Режим інвестиційного рахунку поширено на криптоактиви та краудфандинг, граничні ставки земельного податку подвоєно, а схема ЄС для малого бізнесу відкрила можливість транскордонної торгівлі з оборотом до €100,000 без місцевої реєстрації платником ПДВ. Окремий податок на безпеку, запланований на 2026–2028 роки, було скасовано ще до набуття ним чинності.
Зміни податкових ставок, що набули чинності у 2025 році
Зміни ставок торкнулися майже кожного підприємства, хоча почали діяти у дві різні дати: зміни податку на прибуток і пільгових ставок ПДВ застосовувалися з 1 січня, а підвищення стандартної ставки ПДВ — з 1 липня.
| Зміна | Раніше | З 2025 року | Дата набуття чинності |
|---|---|---|---|
| Податок на доходи фізичних осіб | 20% | 22% | 1 січня 2025 року |
| Податок на прибуток підприємств із розподіленого прибутку | 20% (20/80) | 22% (22/78) | 1 січня 2025 року |
| Пільгова ставка для дивідендів (14/86) | Застосовувалася | Скасована | 1 січня 2025 року |
| Стандартна ставка ПДВ | 22% | 24% | 1 липня 2025 року |
| ПДВ на послуги розміщення | 9% | 13% | 1 січня 2025 року |
| ПДВ на періодичні видання (друковані та електронні) | 5% | 9% | 1 січня 2025 року |
| Гранична ставка земельного податку — житлова та сільськогосподарська земля | 0.5% | 1% | 1 січня 2025 року |
| Гранична ставка земельного податку — інші землі | 1% | 2% | 1 січня 2025 року |
Тут легко неправильно зрозуміти два моменти. Показники земельного податку є максимальними ставками: фактичну ставку встановлює кожен орган місцевого самоврядування, і кілька з них — зокрема Таллінн — зберегли чинні ставки, не підвищуючи їх до нового граничного рівня. Крім того, скасування пільгової ставки для дивідендів 14/86 означало й припинення надалі утримання 7% податку з таких дивідендів, хоча цей податок і далі утримується з виплат, які раніше були оподатковані за пільговою ставкою.
Основа естонської системи залишилася незмінною: нерозподілений і реінвестований прибуток не оподатковується, а податок на прибуток підприємств, як і раніше, виникає лише під час його розподілу.
Податок на безпеку: ухвалений, а потім скасований
Найбільш широко обговорюваний захід цього періоду так і не почав діяти. Податок на безпеку (julgeolekumaks) був задуманий як пакет із трьох складових: підвищення ПДВ, збільшення податку на доходи фізичних осіб на два відсоткові пункти та — частина, що найбільше занепокоїла бізнес, — податок у розмірі 2% на бухгалтерський прибуток компаній, який порушив би естонський принцип оподаткування прибутку лише під час його розподілу.
19 червня 2025 року Рійгікогу скасував тимчасовий податок на безпеку, запланований на 2026–2028 роки. Натомість підвищення ПДВ зберегли та зробили постійним, а на той момент планувалося з 2026 року підвищити податок на прибуток підприємств і податок на доходи фізичних осіб до 24%. Однак у грудні 2025 року це підвищення також скасували, залишивши ставку на рівні 22%.
Чому це досі важливо
Значна частина консультаційних матеріалів, документації щодо нарахування заробітної плати та планових розрахунків, опублікованих протягом 2025 року, передбачала ставку 24% з 2026 року або податок у розмірі 2% на прибуток компаній. Жоден із цих заходів не набув чинності. Якщо ваше податкове планування або налаштування програмного забезпечення готувалися в той період, варто ще раз перевірити їх на відповідність ставкам, які застосовуються фактично.
Розширення сфери застосування інвестиційного рахунку
Режим інвестиційного рахунку, який дає фізичній особі-резиденту змогу відкласти сплату податку на доходи до моменту виведення коштів із рахунку, було суттєво розширено. До переліку дозволених фінансових активів додали забезпечені облігації, інструменти, випущені через регульовані краудфандингові платформи, і криптоактиви, натомість паї неліцензованих малих фондів із нього вилучили.
Криптоактиви відповідають умовам режиму з податкового періоду, що починається 1 січня 2025 року, за умови їх придбання через постачальника послуг із криптоактивами або емітента, авторизованого відповідно до MiCA. Тепер рахунки також можна відкривати в інвестиційних компаніях, платіжних установах та установах електронних грошей у будь-якій країні ЄЕЗ, а не лише в кредитних установах. Поза межами режиму інвестиційного рахунку збитки від знецінених майнових прав — знецінених криптоактивів або безнадійних краудфандингових позик — можна відраховувати з оподатковуваного доходу.
У сукупності ці поправки наближають оподаткування приватних інвесторів до вже чинного порядку інвестування через компанію. Це важливо врахувати, вирішуючи, чи володіти інвестиційним портфелем особисто, чи через естонську компанію.
Простіша транскордонна торгівля для малого бізнесу
З 1 січня 2025 року схема ЄС для малого бізнесу дозволила малим і середнім підприємствам торгувати в інших державах-членах без місцевої реєстрації платником ПДВ за умови, що загальний оборот у ЄС не перевищує €100,000 і дотримано граничного показника в кожній країні призначення. Для невеликої естонської компанії, що продає товари чи послуги на кількох ринках ЄС, це усунуло реальну перешкоду для виходу на них. Водночас схема передбачає власні обов’язки зі звітності, адже відповідність її умовам необхідно контролювати та декларувати.
Електронне виставлення рахунків
З 1 липня 2025 року покупець, зареєстрований у Комерційному реєстрі як одержувач електронних рахунків, може вимагати від своїх постачальників виставляти рахунки у машинозчитуваному форматі. На практиці це сприяє автоматизації документообігу: менше ручного введення, швидше опрацювання та менше спорів щодо того, що й коли було надіслано. Компаніям, які ще не перейшли на структуровані рахунки, потрібно було перевірити, чи підтримує їхнє бухгалтерське програмне забезпечення такий формат.
Що це означало для бізнесу
Рік приніс як труднощі, так і нові можливості. Підвищення ставок ПДВ і податку на прибуток скоротило маржу та посилило значення рішень щодо ціноутворення й розподілу прибутку, особливо для компаній, які планували виплату дивідендів з урахуванням старої пільгової ставки. Водночас розширений режим інвестиційного рахунку та схема ЄС для малого бізнесу відкрили можливості, яких раніше не існувало.
Утім, головний практичний урок 2025 року стосується мінливості, а не якоїсь однієї ставки. Заходи анонсували, ухвалювали та скасовували з різницею лише в кілька місяців, а компанії, які перебудовували свої плани після кожного оголошення, витрачали ресурси на сценарії, що так і не справдилися. Надійнішими виявилися рішення, засновані на фактично чинних нормах і переглянуті після їх зміни.
Як може допомогти Eesti Firma
Ми щодня працюємо з наслідками цих змін у компаніях із найрізноманітнішою структурою та масштабом діяльності.
- Податкове планування: аналіз строків розподілу прибутку, співвідношення заробітної плати й дивідендів, а також статусу щодо ПДВ відповідно до чинних ставок.
- Бухгалтерський облік і звітність: постійне ведення бухгалтерського обліку та подання податкової звітності, зокрема налаштування електронних рахунків і реєстрація платником ПДВ в Естонії та за кордоном.
- Транскордонна торгівля: оцінка відповідності схеми ЄС для малого бізнесу вашій моделі продажів і підготовка передбаченої нею звітності.
- Інвестиційні структури: порівняння особистого та корпоративного володіння портфелем інвестицій або криптоактивів.
- Юридична підтримка: корпоративний і договірний супровід, необхідний у зв’язку зі змінами правил.
Зв’яжіться з нами
Якщо ви не впевнені, які саме зміни 2025 року впливають на вашу компанію, або чи не ґрунтується ваше планування на заході, який згодом скасували, надішліть нам запит. Ми проаналізуємо вашу ситуацію та окреслимо можливі варіанти.
