VAT в Естонії: номер VAT, ставки та реєстрація

VAT в Естонії (käibemaks) застосовується до більшості товарів і послуг, а естонська компанія повинна отримати номер VAT, щойно її оподатковуваний оборот перевищить €40,000 протягом календарного року. Податок на додану вартість — це непрямий податок, який додається на кожному етапі виробництва або розподілу та зрештою сплачується кінцевим споживачем. Як і інші країни Європейського Союзу, Естонія стягує його з більшості внутрішніх продажів товарів і послуг.

Eesti Firma, визнаний експерт у сфері реєстрації компаній в Естонії та бухгалтерських послуг, ділиться на цій сторінці практичними рекомендаціями щодо естонського VAT і номера VAT: як його отримати, які ставки VAT застосовуються, хто повинен реєструватися та що відбувається після реєстрації.

Що таке VAT в Естонії?

В Естонії VAT — це податок на споживання, який додається на кожному етапі ланцюга постачання — виробництва, розподілу та роздрібної торгівлі — і розраховується як відсоток від кінцевої ціни, сплаченої споживачем. Підприємства нараховують VAT на свої продажі та зазвичай можуть відрахувати VAT, сплачений за власні господарські покупки (вхідний VAT), тому в кінцевому підсумку податок лягає на кінцевого покупця, а не на підприємство.

В Естонії підприємство повинно зареєструватися платником VAT (käibemaksukohustuslane), щойно його оподатковуваний оборот перевищить €40,000 протягом календарного року. Компанія також може добровільно зареєструватися до досягнення цього порогу, якщо реєстрація VAT є вигідною або необхідною для її бізнес-моделі — наприклад, у разі міжнародної торгівлі, дистанційних продажів або роботи переважно з партнерами, зареєстрованими платниками VAT.

VAT в Естонії регулюється естонським Законом про податок на додану вартість (узгодженим із Директивою EU щодо VAT 2006/112/EC), а його адміністрування здійснює Податково-митний департамент Естонії — національний податковий орган.

VAT в Естонії: основні положення (2026)

Практичний огляд ставок VAT, реєстрації та звітності для компаній в Естонії.

Ставки VAT в Естонії

В Естонії діють чотири ставки VAT: стандартна ставка 24%, знижені ставки 13% і 9% та нульова ставка 0%; застосування кожної з них залежить від характеру операції. Розуміння цих категорій — стандартна, знижена, нульова ставка та звільнення від оподаткування — допомагає підприємствам правильно розраховувати VAT, дотримуватися вимог і планувати фінанси. Нижче наведено опис кожної категорії, щоб ви могли визначити ставку, яка застосовується до ваших товарів або послуг.

Стандартна ставка VAT — 24%

1 липня 2025 року стандартну ставку підвищено з 22% до 24% (до кінця 2023 року вона становила 20%, а протягом 2024 року — 22%). Вона застосовується до більшості оподатковуваних товарів і послуг в Естонії: звичайних товарів роздрібної торгівлі, професійних та IT-послуг, електроніки й більшості господарських операцій, які не підпадають під знижену ставку або звільнення.

Знижена ставка VAT — 13%

З 1 січня 2025 року послуги розміщення та розміщення зі сніданком оподатковуються за ставкою 13% (раніше — 9%). Знижена ставка застосовується до самої послуги розміщення та включеного до неї сніданку, але не до інших послуг, що надаються разом із розміщенням.

Знижена ставка VAT — 9%

Ставка 9% застосовується до книг і навчальних матеріалів, рецептурних лікарських засобів та певних медичних виробів, а також до пресових видань, як-от газет і періодики (у фізичній та електронній формі, за винятком видань переважно рекламного характеру або контенту для дорослих). З 1 січня 2025 року ставку для пресових видань підвищено з попередньої надзниженої ставки 5% до 9%.

Нульова ставка — 0%

Ставка 0% (звільнення з правом на відрахування вхідного VAT) застосовується переважно до міжнародної та внутрішньоспільнотної торгівлі: внутрішньоспільнотних постачань товарів покупцям, зареєстрованим платниками VAT в інших державах-членах EU, та експорту товарів до країн поза EU. Окремі послуги, як-от міжнародне перевезення вантажів, і певні товари, зокрема інвестиційне золото, оподатковуються за нульовою ставкою або звільняються від оподаткування відповідно до спеціальних положень Директиви EU щодо VAT.

Операції, звільнені від VAT

Деякі товари та послуги звільнені від VAT: VAT не нараховується покупцеві, а постачальник зазвичай не може відрахувати пов’язаний із ними вхідний VAT. До звільнених категорій в Естонії належать численні види діяльності соціального та суспільно корисного характеру: охорона здоров’я й медичні послуги, освітні послуги, фінансові та страхові послуги, а також продаж або оренда певного нерухомого майна. У визначених випадках платник податку може обрати оподаткування операції, яка зазвичай звільняється від VAT (наприклад, продажу нерухомості), щоб отримати право на відрахування вхідного VAT, за умови повідомлення податкового органу та дотримання вимог Закону про VAT.

Хто повинен реєструватися платником VAT в Естонії?

Ви повинні зареєструватися платником VAT в Естонії, щойно ваш оподатковуваний оборот перевищить €40,000 протягом календарного року, однак не кожній компанії потрібно реєструватися одразу після заснування. Необхідність реєстрації залежить від вашого обороту, видів здійснюваних операцій і того, чи торгуєте ви в межах EU або на міжнародному рівні. Основні умови наведено нижче.

• Поріг обороту — €40,000: щойно ваші оподатковувані продажі в Естонії перевищать €40,000 протягом календарного року, ви повинні подати заяву на реєстрацію VAT до Податково-митного департаменту (на практиці — протягом 3 робочих днів після перевищення порогу). Якщо ви очікуєте незабаром перевищити цей поріг, часто доцільно зареєструватися трохи заздалегідь.
• Внутрішньоспільнотне придбання товарів — €10,000: навіть якщо ваші продажі не досягають €40,000, ви повинні зареєструватися, якщо протягом календарного року придбаваєте товари на суму понад €10,000 з інших держав-членів EU.
• Компанії поза EU, що продають в Естонії: для компанії з країни поза EU, яка не має постійного представництва в Естонії, поріг зазвичай не передбачений, і вона повинна зареєструватися до першого оподатковуваного постачання. Зазвичай вона також зобов’язана призначити податкового представника в Естонії, який несе солідарну відповідальність за VAT. Компаніям з EU податковий представник не потрібен — вони можуть зареєструватися безпосередньо.
• Добровільна реєстрація: ви можете зареєструватися до досягнення €40,000, що поширено серед компаній, які переважно продають клієнтам, зареєстрованим платниками VAT, або прагнуть відшкодовувати значні суми вхідного VAT з інвестицій. Добровільна реєстрація підлягає схваленню: Податково-митний департамент може попросити докази фактичної або запланованої оподатковуваної діяльності, як-от бізнес-план, договори чи рахунки-фактури.

Як зареєструватися та отримати номер VAT в Естонії

Реєстрація естонського номера VAT є нескладним процесом, однак потребує подання заяви та відомостей про вашу компанію. Усі заяви опрацьовує Податково-митний департамент Естонії (Maksu- ja Tolliamet).

Куди подавати заяву

• Електронна заява: найпростіший спосіб — скористатися порталом електронних послуг Податково-митного департаменту (e‑MTA). Ви входите за допомогою захищеного електронного посвідчення — естонської ID-картки, Mobile-ID або цифрового ID е‑Residency, що дає змогу е-резидентам зручно подавати заяву з-за кордону.
• Особисто: якщо ви віддаєте перевагу особистому обслуговуванню, заяву можна подати у відділенні обслуговування Податково-митного департаменту в Естонії.
• Через представника: ви можете уповноважити бухгалтера або юриста подати заяву від вашого імені за довіреністю — це зручний варіант для підприємців-нерезидентів.

Необхідна інформація

• Відомості про компанію: офіційна назва, реєстраційний код, юридична адреса та контактна інформація.
• Опис господарської діяльності: коротке пояснення товарів або послуг, які ви пропонуєте, і того, як підприємство здійснюватиме оподатковувані продажі в Естонії або EU.
• Заплановані операції та партнери: за наявності — основні потенційні клієнти або постачальники, особливо зареєстровані платники VAT, оскільки їхні номери VAT можуть посилити заяву.
• Прогнозований оборот: оцінка очікуваних продажів, а для добровільної реєстрації — причина, з якої запитується реєстрація VAT.
• Підтвердні документи: департамент може запросити договори, рахунки-фактури, замовлення на закупівлю або бізнес-план для перевірки наданої інформації.

Якщо всі документи в порядку, заяви зазвичай опрацьовуються протягом 5 робочих днів, а номер VAT часто надходить у вигляді сповіщення в e‑MTA. Якщо органу потрібні уточнення (що часто трапляється з новими компаніями, які ще не мають обороту), він може запросити договори, рахунки-фактури або інші докази господарської діяльності, що може подовжити розгляд. Оперативні й вичерпні відповіді допомагають уникнути затримок. Після схвалення ваша компанія отримує номер VAT у форматі EE123456789 — код країни «EE» та дев’ять цифр (EE‑номер). Перевірити будь-який естонський номер VAT і підтвердити його чинність у системі VAT EU можна в базі даних VIES Європейської комісії.

Надіслати запит

Після реєстрації: дотримання вимог щодо VAT і звітність

Отримання номера VAT — це лише початок. Після реєстрації ваша компанія має постійні обов’язки щодо правильного нарахування, декларування та сплати VAT. Недотримання вимог може призвести до санкцій, тому важливо розуміти, що саме потрібно робити.

• Нарахування VAT і виставлення рахунків-фактур: з дати реєстрації ви повинні додавати VAT до оподатковуваних продажів за правильною ставкою (24%, 9% тощо) і виставляти належні рахунки-фактури VAT із зазначенням ваших даних і даних покупця, дати та номера рахунку-фактури, опису товарів або послуг, а також ставки й суми VAT (або примітки, якщо продаж оподатковується за нульовою ставкою чи звільнений від оподаткування).
• Податковий період і декларації з VAT: стандартним податковим періодом є календарний місяць. Ви повинні подавати щомісячну декларацію з VAT (KMD) навіть за місяці без діяльності, а декларацію та будь-який платіж потрібно подати й сплатити до 20-го числа наступного місяця — наприклад, декларацію за березень слід подати до 20 квітня.
• Звіт про продажі в EU та додатки: якщо ви здійснюєте внутрішньоспільнотні постачання, разом із декларацією з VAT ви повинні щомісяця подавати звіт про внутрішньоспільнотні постачання (звіт VD, естонський EC Sales List), зазначаючи номери VAT ваших клієнтів з EU та вартість продажів за нульовою ставкою кожному з них. Внутрішні рахунки-фактури з продажу та придбання відображаються в додатку KMD INF до декларації з VAT, а компанії, що переміщують товари через кордони EU понад статистичні пороги, також можуть бути зобов’язані подавати звіти Intrastat.
• Зберігання документації: зберігайте рахунки-фактури з продажу та придбання, а також імпортні й експортні документи щонайменше 7 років, як того вимагає законодавство Естонії.
• Сплата та відшкодування: якщо вихідний VAT перевищує вхідний VAT, ви сплачуєте різницю до встановленого строку. Якщо вхідний VAT вищий, кредит зазвичай переноситься на майбутні періоди або відшкодовується після перевірки, яка для великих сум може тривати місяць чи довше.
• Відрахування вхідного VAT: ви можете відшкодувати VAT, сплачений за господарські покупки, що використовуються для оподатковуваних постачань. У кожній декларації вхідний VAT віднімається від вихідного VAT — наприклад, VAT за ставкою 24% або 9% з оренди офісу, обладнання чи матеріалів. Якщо покупка частково використовується для звільнених від оподаткування або негосподарських цілей, відрахуванню підлягає лише оподатковувана частка, а дійсні рахунки-фактури на придбання необхідно зберігати.
• Схема для малого бізнесу: в Естонії зазвичай застосовується щомісячне подання звітності, однак схема VAT EU для малого бізнесу може дозволити малим підприємствам, які відповідають вимогам, спростити свої зобов’язання щодо VAT або залишатися звільненими в межах установлених порогів — це варто перевірити, якщо у вас малий бізнес.

Спеціальні схеми та механізми VAT

Законодавство Естонії щодо VAT, відповідно до Директиви EU щодо VAT, передбачає кілька спеціальних схем, які певні підприємства можуть використовувати або зобов’язані застосовувати. Зазвичай вони спрощують бухгалтерський облік або регулюють окремі галузі.

• Касовий метод обліку: малі підприємства можуть вести облік VAT за касовим методом — декларувати та сплачувати VAT лише після отримання оплати від покупця, а відраховувати вхідний VAT лише після оплати постачальнику. Застосовуються певні умови (зокрема ліміт обороту, установлений Законом про VAT), необхідно повідомити Податковий департамент, а на кожному рахунку-фактурі має бути позначка «cash accounting». Це покращує грошовий потік, але відкладає право на відшкодування вхідного VAT до моменту оплати.
• Внутрішнє зворотне нарахування: для певних B2B-операцій продавець не нараховує VAT, а покупець, зареєстрований платником VAT, самостійно його обліковує. В Естонії це застосовується до таких об’єктів, як металобрухт, певні металеві вироби, будівельні послуги, нерухомість, щодо якої продавець обрав оподаткування, та інвестиційне золото, якщо обрано його оподаткування. У рахунку-фактурі зазначається «reverse charge applies»; цей механізм не застосовується до роздрібних продажів споживачам.
• One Stop Shop (OSS): якщо ви продаєте цифрові послуги або товари онлайн споживачам в інших країнах EU, OSS дає змогу зберегти естонський номер VAT і декларувати VAT, що підлягає сплаті в інших країнах, за допомогою єдиної квартальної декларації, поданої в Естонії. Після цього Податково-митний департамент розподіляє податок між відповідними країнами, що значно спрощує дотримання вимог для транскордонних B2C-операцій.
• Оподаткування нерухомого майна: більшість продажів уживаної нерухомості та оренда житла звільнені від оподаткування, але продавець може обрати нарахування VAT на певні B2B-операції з нерухомістю. Про такий вибір необхідно письмово повідомити Податково-митний департамент до здійснення операції; якщо обидві сторони зареєстровані платниками VAT, може застосовуватися зворотне нарахування.
• Імпорт і митний союз: імпортний VAT на товари з-за меж EU зазвичай сплачується на митниці; регулярні імпортери можуть розглянути відстрочений облік імпортного VAT або митне складування. Експорт оподатковується за ставкою 0%, але митні експортні документи необхідно зберігати як доказ права на нульову ставку.

Міжнародні аспекти VAT для естонських компаній

Оскільки Естонія є членом EU, місцеві компанії часто ведуть транскордонну торгівлю. Наявність естонського номера VAT відіграє ключову роль в оподаткуванні таких операцій.

• Внутрішні B2B-продажі в EU: продаж товарів компанії, зареєстрованій платником VAT в іншій країні EU, є внутрішньоспільнотним постачанням. За наявності дійсних номерів VAT в обох сторін ви застосовуєте ставку VAT 0%, зазначаєте номер VAT EU покупця та примітку «intra‑Community supply», а покупець обліковує VAT у своїй країні (зворотне нарахування). Без номера VAT ви зазвичай не можете здійснювати продажі бізнес-клієнтам у EU без нарахування VAT.
• Внутрішні B2B-придбання в EU: коли ви купуєте товари або певні послуги в постачальника з EU, ви самостійно нараховуєте естонський VAT на придбання та, за умови оподатковуваного використання, відшкодовуєте його в тій самій декларації — зазвичай без чистого податкового зобов’язання. Якщо сума придбань не досягає порогу €10,000 і ви не маєте номера VAT, іноземні постачальники можуть нарахувати свій місцевий VAT.
• Транскордонні B2C-продажі товарів: після перевищення загального для EU порогу дистанційних продажів у €10,000 ви повинні нараховувати VAT країни покупця. Найпростіший спосіб дотриматися вимог — OSS, який дає змогу звітувати про весь іноземний VAT через ваш естонський номер VAT замість реєстрації в кожній країні.
• Надання послуг за кордоном: до багатьох B2B-послуг застосовується загальне правило зворотного нарахування — ви не нараховуєте естонський VAT, а бізнес-клієнт самостійно його обліковує. Для B2C-послуг за замовчуванням застосовується естонський VAT, однак цифрові електронні послуги споживачам оподатковуються за місцезнаходженням споживача (тому використовується OSS), а послуги, пов’язані з нерухомим майном, — за місцезнаходженням такого майна.
• Операції поза сферою оподаткування: деякі види діяльності — гранти, пожертви або продаж діючого бізнесу як цілісного майнового комплексу — повністю перебувають поза сферою VAT і не враховуються до порогу. Поєднання таких доходів з оподатковуваними доходами може бути складним і потребує аналізу.
• Узгодження з податком на прибуток: корпоративний податок в Естонії нараховується лише на розподілений прибуток, але VAT і податок на прибуток діють паралельно. Деякі витрати можуть не підлягати відрахуванню для цілей податку на прибуток, але дозволяти відшкодування VAT, і навпаки — належне ведення бухгалтерського обліку забезпечує узгодженість обох податків.