Податковий ідентифікаційний номер (TIN): посібник для початківців щодо податкових номерів у ЄС і світі

Коли ви відкриваєте банківський рахунок за кордоном, влаштовуєтеся на роботу в іншій країні або засновуєте бізнес, одним із перших у вас попросять податковий ідентифікаційний номер. Податкові органи, банки та роботодавці використовують ці коди, щоб точно знати, хто і за що сплачує податки — як усередині країни, так і за її межами.

У цьому посібнику Eesti Firma, ліцензований постачальник корпоративних і бухгалтерських послуг, простою мовою пояснює, що таке TIN, хто його видає, де знайти свій номер, чим він відрізняється від номера VAT і чому його запитує так багато установ.

Що таке TIN?

Податковий ідентифікаційний номер (TIN) — це унікальний код, який податковий орган присвоює платнику податків. Він дає державі змогу розрізняти фізичних осіб і компанії та гарантує, що податкову декларацію або платіж буде віднесено саме до вас, а не до когось із таким самим ім’ям. У деяких країнах це окремий номер, призначений лише для податкових цілей. У багатьох інших його функцію одночасно виконує особистий ідентифікаційний код або реєстраційний номер компанії.

Де знайти свій податковий номер

Європейська комісія та OECD публікують приклади ідентифікаційних номерів платників податків, які використовуються в державах — членах ЄС і багатьох інших юрисдикціях. У цих базах даних описано формат, структуру й орган, що видає кожен національний номер. На порталі Комісії також є онлайн-модуль, за допомогою якого можна перевірити, чи відповідає формат отриманого вами податкового номера встановленим вимогам.

Естонія є особливим випадком: це одна з країн, де не видають окремого номера суто для податкових цілей. Щоб дізнатися, які коди використовуються замість нього та що вказувати, коли у формі запитують естонський TIN, перегляньте наш посібник про те, як працює TIN в Естонії.

Види податкових ідентифікаційних номерів

Різні платники податків отримують різні види номерів. Назви залежать від країни, але основні категорії мають такий вигляд:

• Особистий ідентифікаційний код — номер, який фізична особа використовує для сплати податків, отримання державних послуг і посвідчення особи загалом. Для більшості людей це просто «їхній» номер.
• Реєстраційний код юридичної особи — по суті, особистий код компанії: його присвоюють під час внесення підприємства до національного реєстру, після чого він постійно використовується для податків і офіційного документообігу.
• Індивідуальний ідентифікаційний номер платника податків (ITIN) — американський номер для іноземців, які зобов’язані сплачувати податки у Сполучених Штатах, але не можуть отримати звичайний номер соціального страхування.
• Ідентифікаційний номер роботодавця (EIN) — американський номер для підприємств, що наймають працівників; переважно використовується для податків із заробітної плати.

Останні два номери походять з американської системи, проте сама ідея універсальна: багато країн видають додаткові номери спеціального призначення поряд з основними кодами фізичних осіб і компаній. На практиці важливо лише знати, який номер стосується саме вас, і правильно його зазначати.

TIN, номер VAT та EORI: у чому різниця?

Платник податків зазвичай має кілька офіційних номерів, які легко переплутати під час заповнення форм. Найчастіше плутають три з них:

• TIN — ідентифікує платника податків як такого для цілей усіх податків. Його присвоюють автоматично або під час реєстрації, і зазвичай він залишається з вами на все життя.
• Номер VAT — окремий номер, який з’являється лише після реєстрації підприємства платником податку на додану вартість. Його зазначають у рахунках-фактурах і використовують виключно для цілей VAT; у ЄС він починається з дволітерного коду країни та може бути перевірений у VIES. Компанія може повноцінно працювати й узагалі не мати номера VAT.
• Номер EORI — митний ідентифікатор ЄС, необхідний для імпорту та експорту товарів. Він не має стосунку до оподаткування доходів.

Основне правило: TIN відповідає на запитання «хто цей платник податків?», тоді як інші номери — на запитання «чи зареєстроване це підприємство для певного виду діяльності?». Варто також спростувати ще одну хибну думку: наявність TIN у певній країні сама собою не робить вас її податковим резидентом — номер лише ідентифікує вас, а резидентство визначається за зовсім іншими правилами.

Для чого використовують номер платника податків

Незалежно від місцевої форми номер платника податків усюди виконує однакову функцію: дає органам влади змогу надійно визначати, хто є хто. На практиці він використовується у чотирьох основних сферах.

Податкове адміністрування

Ваш номер зазначається в кожній поданій декларації та кожному здійсненому платежі. Завдяки цьому податковий орган знає, кому належить декларація, перевіряє правильність сум і впорядковано веде вашу облікову справу платника податків, не плутаючи вас з іншими особами.

Банківські та фінансові послуги

Під час відкриття банківського рахунку або реєстрації на інвестиційній платформі у формі майже завжди потрібно вказати податкове резидентство та TIN. Банки зобов’язані перевіряти особи своїх клієнтів у межах процедур «Знай свого клієнта» (KYC) і дотримуватися правил протидії відмиванню коштів (AML), а TIN є важливою складовою такої ідентифікації.

Міжнародний обмін інформацією

Країни регулярно обмінюються відомостями про банківські рахунки, доходи й активи, які іноземці мають на їхній території: у межах ЄС — за правилами адміністративної співпраці, а у світі — відповідно до Загального стандарту звітності (CRS) та американського режиму FATCA. Саме податковий номер дає країні-одержувачу змогу зіставити отримані дані з належною фізичною особою або компанією.

Працевлаштування та розрахунок заробітної плати

Роботодавець використовує ваш номер платника податків, щоб утримувати прибутковий податок із заробітної плати, сплачувати соціальні внески та подавати звітність щодо оплати праці. Якщо в документах зазначено правильний номер, заробітна плата й податки обробляються без затримок і надходять за призначенням.

Правила ЄС щодо ідентифікації платників податків

Кожна країна ЄС має власне законодавство та власний формат податкового номера. Водночас кілька правил рівня ЄС визначають, як ці номери використовуються та передаються між країнами. Вам не потрібно знати їх у подробицях, але корисно розуміти, що саме вони регулюють.

Директива 2011/16/EU про адміністративну співпрацю (DAC)

Директива про адміністративну співпрацю є основою взаємодопомоги податкових органів у ЄС. Простими словами, держави-члени обмінюються інформацією про платників податків: частиною даних автоматично, наприклад відомостями про доходи й банківські рахунки, а частиною — за запитом. Це відбувається у встановлені строки та за суворими правилами захисту даних, зокрема GDPR. Директиву неодноразово розширювали, щоб охопити фінансові рахунки, транскордонні податкові схеми та звітність компаній. У кожному такому обміні саме ідентифікаційний код платника податків пов’язує дані з конкретною особою.

Регламент (EU) № 904/2010 щодо боротьби з шахрайством у сфері VAT

Ключовим інструментом у сфері податку на додану вартість є Регламент (EU) № 904/2010, який визначає порядок співпраці податкових органів ЄС із питань VAT і протидії шахрайству у цій сфері. На практиці це означає:

• Обмін інформацією — країни передають дані про транскордонну торгівлю, щоб декларації з VAT можна було звірити з фактичними операціями.
• VIES — система обміну інформацією про VAT дає змогу будь-кому за лічені секунди перевірити онлайн номер VAT контрагента; підприємства користуються нею перед виставленням рахунків партнерам з інших країн ЄС.
• Запобігання шахрайству — спільні інструменти для виявлення розбіжностей і припинення таких схем, як карусельне шахрайство.
• Конфіденційність — отримані в межах обміну дані можна використовувати лише для податкових цілей із дотриманням суворих стандартів захисту даних.

Формати податкових номерів за країнами

Системи податкової ідентифікації формувалися відповідно до адміністративної історії кожної країни, тому номери відрізняються довжиною, структурою та навіть наявністю окремого податкового номера як такого. У таблиці нижче показано, який вигляд мають податкові номери фізичних осіб і компаній у вибраних юрисдикціях.

Попри всі відмінності у форматі, мета скрізь однакова: створити унікальний і постійний ідентифікатор, який дає податковим адміністраціям змогу ефективно обробляти декларації, точно вести облік і співпрацювати через кордони.

Основні висновки

Податковий ідентифікаційний номер — це код, який пов’язує платника податків — фізичну особу, компанію чи іноземця — з його податковими обов’язками. Формати суттєво відрізняються між країнами, а в багатьох із них роль податкового номера виконує наявний ідентифікатор, як-от особистий код, номер соціального страхування або код із реєстру підприємств. Незалежно від місцевих особливостей, саме цей номер насамперед запитують банки, роботодавці та податкові органи.

Правильне зазначення номера платника податків забезпечує точність звітності, прискорює перевірки KYC і запобігає проблемам під час міжнародного обміну інформацією за правилами CRS, FATCA та співпраці в ЄС. Для кожного, хто веде транскордонний бізнес, наприклад для засновників, які реєструють компанію в Естонії, проживаючи в іншій країні, розуміння того, які номери ідентифікують їх у кожній юрисдикції, є важливою складовою дотримання вимог.

Якщо ви не впевнені, який податковий номер застосовується у вашій ситуації, або потребуєте допомоги з податковою реєстрацією, звітністю чи офіційними документами в різних юрисдикціях, команда Eesti Firma із задоволенням допоможе.

Є запитання?

Поширені запитання