Податковий ідентифікаційний номер (TIN) в Естонії: особистий, реєстровий код і код нерезидента

Податкові ідентифікаційні номери використовують у всьому світі, але не кожна країна видає окремий номер. Естонія — саме такий випадок: замість спеціального TIN її податкова система використовує ідентифікаційні коди, які вже існують у державних реєстрах.

Для фізичних осіб це особистий ідентифікаційний код (isikukood), а для компаній — реєстровий код (registrikood). Обидва використовуються Податково-митним департаментом Естонії (Maksu- ja Tolliamet, або EMTA) і визнаються на міжнародному рівні як естонські аналоги TIN.

У цьому посібнику пояснюється, що являють собою естонські податкові ідентифікаційні коди, як вони побудовані, що робити, якщо у вас узагалі немає естонського коду, а також де його знайти й перевірити.

Для засновників, які ще формують свою корпоративну структуру, створення компанії в Естонії є практичним способом заснувати дистанційно керовану компанію в ЄС.

Для кого цей посібник

Для власників естонських OÜ, е-резидентів, засновників-нерезидентів та іноземних акціонерів, яким потрібно вказати естонський TIN у банківській формі, самосертифікації CRS, анкеті щодо податкового резидентства або міжнародному договорі, а також для бухгалтерів, яким потрібно правильно ідентифікувати естонського контрагента.

Податкова ідентифікація в Естонії: основні факти

Естонія не видає другого, суто податкового номера — вона повторно використовує коди, присвоєні її реєстрами. Один ідентифікатор супроводжує особу або компанію в усіх органах влади та реєстрах.

Головне для власників бізнесу та е-резидентів

Короткий огляд для засновників, акціонерів і бухгалтерів в одній таблиці.

Що таке податковий ідентифікаційний номер?

Податковий ідентифікаційний номер (також номер платника податків) — це код, за допомогою якого податковий орган ідентифікує платника та відстежує його податкові зобов’язання. Формат відрізняється в різних країнах, але функція завжди однакова: один унікальний ідентифікатор для кожного платника податків — фізичної або юридичної особи.

Естонія досягає того самого результату іншим шляхом. Замість створення паралельної системи податкової нумерації вона використовує ідентифікатори, які держава вже присвоює для інших цілей. Докладніше про те, як ці номери працюють у різних країнах, читайте в нашому посібнику про податкові ідентифікаційні номери в ЄС і світі.

В Естонії немає окремого TIN

Естонія ніколи не запроваджувала окремого податкового ідентифікаційного номера. Для податкових цілей Податково-митний департамент Естонії ідентифікує фізичних осіб за особистим кодом, а юридичних осіб — за реєстровим кодом.

Ці коди є постійними, доступними для публічної перевірки та використовуються в усій адміністративній системі — у податковій звітності, реєстрах, під час банківської перевірки клієнтів і в комерційних договорах. На практиці вони виконують усі функції, які в інших країнах виконує податковий номер.

Особистий код (isikukood) як податковий номер фізичної особи

Isikukood — це 11-значний код, який присвоюють особі під час внесення до Реєстру народонаселення Естонії: при народженні, реєстрації місця проживання, видачі посвідки на проживання або наданні е-резидентства.

Його структура не випадкова. Перша цифра кодує стать і століття народження, наступні шість — дату народження у форматі РРММДД, ще три є порядковим номером, що розрізняє людей, народжених одного дня, а остання цифра — контрольна.

Особистий код зазначений на естонській ID-картці, картці посвідки на проживання та цифровій ID-картці е-резидента. Крім податкового адміністрування, це стандартний ідентифікатор, яким користуються державні установи, банки, нотаріуси та приватні постачальники послуг.

Реєстровий код (registrikood) як податковий номер компанії

Registrikood — це 8-значний номер, який присвоюють юридичній особі під час її внесення до Комерційного реєстру Естонії. Він однозначно й постійно ідентифікує юридичну особу та не змінюється в разі зміни назви, адреси або власників компанії. В іноземних документах цей самий номер часто називають реєстраційним кодом компанії.

Перша цифра позначає тип юридичної особи: коди комерційних підприємств — приватних товариств з обмеженою відповідальністю (OÜ), публічних акціонерних товариств (AS), повних і командитних товариств та комерційних об’єднань — починаються з 1, некомерційних об’єднань — із 8, а фондів — із 9. Остання цифра є контрольною.

Реєстровий код використовують Податково-митний департамент, суди, банки та комерційні контрагенти. Він публічно доступний у Комерційному реєстрі, тому будь-який партнер може перевірити естонську компанію до початку співпраці.

Порівняння податкових номерів Естонії

В естонській податковій практиці використовуються три ідентифікаційні коди, які регулярно плутають між собою. У таблиці нижче пояснено призначення кожного з них.

Особистий, реєстровий код і код нерезидента

Який код для чого використовується і хто його видає.

Якщо у вас немає естонського коду: код нерезидента

Іноземна особа, яка отримує дохід з Естонії, але не має ані естонського особистого, ані реєстрового коду, не може залишатися неідентифікованою. У таких випадках Податково-митний департамент Естонії видає окремий код зі свого реєстру платників податків — зазвичай його називають кодом нерезидента.

Код потрібен у конкретних повсякденних ситуаціях. Естонська компанія, яка здійснює виплату нерезиденту, повинна зазначити естонський код отримувача в додатку 2 до форми TSD і у формі INF 1, а нерезидент, який подає естонську декларацію про доходи, має бути ідентифікований у системі. Без коду декларацію подати неможливо.

Заяву може подати будь-яка зі сторін: особисто нерезидент або естонський платник від його імені. Найзручніше подати заяву через середовище електронних послуг e-MTA; EMTA видає код протягом 10 днів. Державне мито не стягується.

Перед поданням заяви варто скористатися публічним сервісом Податково-митного департаменту для перевірки нерезидента: код міг бути присвоєний у зв’язку з попередньою виплатою, а повторна заява лише створить плутанину в реєстрі.

Е-резиденти вже мають код

Е-резиденти — особливий, але простий випадок. Надання е-резидентства передбачає присвоєння естонського особистого ідентифікаційного коду, зазначеного на цифровій ID-картці. EMTA прямо підтверджує: е-резидентам не потрібен окремий код нерезидента — для декларування податків в Естонії вони використовують особистий код.

Водночас особистий код не змінює країну оподаткування е-резидента. Е-резидентство — це цифрова ідентичність, а не податкове резидентство: е-резидент, який живе в Німеччині, Іспанії, Туреччині або Об’єднаних Арабських Еміратах, залишається податковим резидентом відповідної країни, а естонський код нічого не говорить про його особистий податковий статус.

Де знайти й перевірити естонський податковий номер

Естонські ідентифікаційні коди не приховані в податковому листуванні — більшість із них є відкритими даними реєстрів, які можна перевірити за кілька секунд.

• Реєстровий код вашої компанії — у записі Комерційного реєстру Естонії, свідоцтві про реєстрацію та обліковому записі компанії в e-MTA;
• Ваш особистий код — на естонській ID-картці, картці посвідки на проживання або цифровій ID-картці е-резидента;
• Реєстровий код контрагента — через безкоштовний публічний пошук у Комерційному реєстрі Естонії;
• Наявний код нерезидента — через сервіс EMTA для перевірки нерезидента, який також показує, чи подано довідку про резидентство.

Реєстровий код також слід зазначати в рахунках, договорах та офіційному листуванні компанії — саме там більшість контрагентів шукатиме його насамперед.

Естонські коди в міжнародному податковому комплаєнсі

Ці коди важливі далеко за межами Естонії. Міжнародний податковий комплаєнс регулярно вимагає однозначної ідентифікації контрагента, і саме особистий та реєстровий коди дають змогу це зробити.

Коли естонська компанія підписує міжнародний договір, відкриває рахунок за кордоном або проходить перевірку іноземного податкового органу, реєстровий код виконує ту саму функцію, що й TIN в інших країнах: пов’язує юридичну особу з єдиним записом у публічному реєстрі, який можна перевірити.

Те саме стосується обов’язків зі звітування. Відповідно до Загального стандарту звітності та системи автоматичного обміну інформацією ЄС фінансові установи отримують податковий ідентифікаційний номер кожного власника рахунку. Для естонської компанії або податкового резидента Естонії в цьому полі зазначають відповідно реєстровий або особистий код.

Відомості щодо окремих країн публікує OECD, на сторінках юрисдикцій якої окремо описані TIN для фізичних та юридичних осіб, а також Європейська комісія, база даних TIN якої охоплює фізичних осіб у кожній державі-члені ЄС. Разом вони наводять естонські особистий і реєстровий коди як національні аналоги TIN. Податково-митний департамент Естонії, зі свого боку, пропонує публічний інструмент для перевірки формату та структури іноземного TIN — він стане в пригоді, коли естонській компанії потрібно правильно внести код іноземного партнера.

Поширені помилки в податковій ідентифікації в Естонії

Більшість проблем тут мають практичний, а не концептуальний характер і зазвичай виникають у найгірший момент — під час банківської перевірки клієнта або комплаєнс-перевірки.

• залишення поля TIN порожнім через те, що в Естонії «немає TIN»;
• припущення, що особистий код або код нерезидента створює податкове резидентство Естонії — жоден із них цього не робить;
• очікування пільг за податковою угодою лише на підставі коду нерезидента, без довідки про резидентство;
• надання іноземному партнеру особистого коду члена правління замість реєстрового коду компанії;
• відсутність реєстрового коду в рахунках і договорах, що сповільнює кожну перевірку.

Підсумок: один код для всіх реєстрів

Підхід Естонії до податкової ідентифікації відображає загальну модель податкового адміністрування в країні: один ідентифікатор використовується в усіх реєстрах і органах влади, без дублювання систем нумерації.

Для бізнесу це означає, що реєстрового коду, присвоєного в день заснування, достатньо для подання декларацій, взаємодії з Податково-митним департаментом і виконання запитів на ідентифікацію з-за кордону. Код надається автоматично, нічого не коштує та залишається з компанією протягом усього строку її існування. Якщо іноземна особа взагалі не внесена до естонських реєстрів, Податково-митний департамент заповнює цю прогалину кодом нерезидента — але цей код лише ідентифікує особу, а не переносить її податкове резидентство.

Як може допомогти Eesti Firma

Eesti Firma допомагає засновникам і компаніям із реєстрацією компанії в Естонії, реєстрацією платником VAT, бухгалтерськими послугами, річною звітністю та практичними податковими консультаціями як для акціонерів-резидентів, так і для нерезидентів.

Якщо банк, платіжна установа або іноземний податковий орган попросив у вас естонський TIN, але ви не впевнені, який саме код потрібно надати, наша команда допоможе визначити правильний ідентифікатор, подати заяву на код нерезидента за потреби та підготувати підтвердні реєстрові документи.

Надіслати запит

Поширені запитання