Qısa cavab
Estoniya, Finlandiya, İsveç, Norveç və Danimarka şirkət mənfəətini 20–22% dərəcə ilə vergiyə cəlb edir. Fərq vaxtlamadadır. Nordic ölkələri sahib vəsaiti götürməsə belə, mənfəəti hər il vergiyə cəlb edir, sonra isə sahibin aldığı dividendə yenidən vergi tətbiq edir. Estoniya 22% vergini yalnız mənfəət paylandıqda tutur və sahib dividend üzrə əlavə Estoniya vergisi ödəmir. Estoniya şirkətində qalan mənfəət ümumiyyətlə vergiyə cəlb edilmir.
Helsinki, Stokholm, Oslo və Kopenhagendəki təsisçilər eyni səbəbdən Estoniyaya baxırlar: yenidən investisiya edilmiş mənfəət üzrə çox qeyd olunan 0%. Yalnız nominal dərəcələrə əsasən Estoniya fərqlənmir. Onun 22%-i Finlandiyanın 20%-indən və İsveçin 20,6%-indən yüksək, Norveç və Danimarka ilə isə eyni səviyyədədir. Üstünlük yalnız daha iki sual verildikdə görünür: vergi nə vaxt tutulur və vəsait sahibə çatdıqdan sonra ona nə olur.
Bu təlimat bir sahibi olan kiçik şirkət üçün hər iki suala cavab verir. Aşağıda göstərilən hədlər hər il yenilənir; onların əsasında duran mexanizmlər isə daha nadir hallarda dəyişir.
Estoniya və Nordic ölkələrində korporativ vergi dərəcələri
| Ölkə | Korporativ gəlir vergisi | Nə vaxt tutulur | Həmin ölkədə yaşayan sahibə ödənilən dividend üzrə vergi |
|---|---|---|---|
| Estoniya | Ümumi paylanmanın 22%-i (xalis məbləğin 22/78-i) | Yalnız mənfəət paylandıqda | Estoniyada yoxdur |
| Finlandiya | 20% | Bütün mənfəətdən hər il | Dividend şirkətin xalis aktivlərinin 8%-i və €150,000 həddindədirsə, effektiv 7.5%; bu həddən yuxarı hissə əsasən əməkhaqqı kimi vergiyə cəlb edilir |
| İsveç | 20.6% | Bütün mənfəətdən hər il | İllik həddədək 20% (bir nəfərlik şirkət üçün təxminən SEK 322,000); bundan yuxarı hissə təxminən 52%-dək əməkhaqqı kimi vergiyə cəlb edilir |
| Norveç | 22% | Bütün mənfəətdən hər il | 37.84%: dividend 1.72-yə vurulur və kiçik risksiz güzəştdən sonra 22% ilə vergiyə cəlb edilir |
| Danimarka | 22% | Bütün mənfəətdən hər il | İllik səhm gəlirinin ilk DKK 79,400 məbləğinə 27%, bundan yuxarı hissəyə 42% |
Korporativ dərəcə təsisçilərin yadda saxladığı rəqəmdir və Estoniya ilə Nordic ölkələrinin müqayisəsində üç sütunun ən az faydalısıdır. Estoniyanı Nordic qonşularından fərqləndirən ikinci sütundur; Nordic ölkələrini bir-birindən fərqləndirən isə üçüncü sütundur.
Niyə vaxtlama dərəcədən daha vacibdir
Finlandiya, İsveç, Norveç və Danimarkada şirkət maliyyə ilini bağlayır, vergitutulan mənfəətini hesablayır və onun üzrə korporativ vergi ödəyir, adətən əvvəlcədən hissə-hissə. Sahibin dividend götürməsi və ya hər avronu bankda saxlaması həmin vergi borcuna təsir etmir.
Estoniya bu mərhələni aradan qaldırıb. Estoniya şirkəti illik korporativ vergi bəyannaməsi təqdim etmir və avans ödənişləri etmir. Mənfəət balansda vergiyə cəlb edilmədən toplanır. Vergi yalnız bölüşdürmə zamanı yaranır: dividend və ya qanunun dividend kimi qəbul etdiyi ödəniş, məsələn, şirkətin ödədiyi şəxsi xərc. Nordic şirkətinin hər il vergi orqanına göndərdiyi mənfəət payı, sahiblər vəsaiti götürənədək Estoniya şirkətində dövriyyə kapitalı olaraq qalır. Öhdəlik ləğv edilmir, təxirə salınır və bölüşdürmə günü qüvvədə olan dərəcə ilə ödənilir. Estoniyada korporativ gəlir vergisi üzrə təlimatımız bölüşdürmə sayılan ödənişləri sadalayır.
Sahibin əlində qalan: €100,000 mənfəət
Cədvəldə €100,000 mənfəəti olan və şirkətlə eyni ölkədə yaşayan bir sahibə malik şirkət nəzərdən keçirilir. Nordic göstəriciləri yuvarlaqlaşdırılıb və dəqiq hesabı deyil, miqyası göstərir; İsveç göstəricisi sahibin normal əməkhaqqı da aldığını nəzərdə tutur.
| Ssenari | Estoniya | Finlandiya | İsveç | Norveç | Danimarka |
|---|---|---|---|---|---|
| Mənfəət şirkətdə qalır: ödənilən vergi | €0 | €20,000 | €20,600 | €22,000 | €22,000 |
| Hər şey ödənilir: şirkət və sahib üzrə ümumi vergi | €22,000 | təxminən €26,000 | təxminən €51,000 | təxminən €51,500 | təxminən €53,000 |
| Hər şey ödənilir: sahibin aldığı məbləğ | €78,000 | təxminən €74,000 | təxminən €49,000 | təxminən €48,500 | təxminən €47,000 |
Finlandiya, kapitalı mükafatlandıran qaydaya görə ikinci sətirdə təəccüblü dərəcədə yaxşı görünür. Dividend şirkətin xalis aktivlərinin 8%-i həddində qaldığı müddətdə, Finlandiya dividendinin yalnız dörddə biri 30% kapital gəliri dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur. Finlandiya Vergi Administrasiyası hesablamanı nümunələrlə göstərir. Buna görə cədvəldəki €80 000 dividend üçün ən azı €1 milyon xalis aktiv tələb olunur. Kapitalı az olan gənc şirkət daha çox ödəyir, çünki 8% həddini aşan hissə əməkhaqqı kimi vergiyə cəlb olunur.
İsveç, Norveç və Danimarka mənfəətin sahibə çatana qədər təxminən yarısını tutur. İsveçdə 3:12 adlanan qaydalar dividendi yalnız illik həddə qədər, bir nəfərlik şirkət üçün təxminən SEK 322 000 olmaqla, 20% dərəcə ilə vergiyə cəlb edir, həddən yuxarı hissəni isə əməkhaqqı kimi vergiyə cəlb edir. İstifadə edilməmiş hədd növbəti dövrə keçir, buna görə mənfəəti mərhələlərlə götürən sahiblər cədvəldə göstəriləndən az ödəyirlər. Norveçdə 22% dərəcə tətbiq edilməzdən əvvəl dividend 1,72-lik artırma əmsalına vurulur. Danimarkada əhəmiyyətli dividend əsasən 42% diapazonuna düşür.
Estoniya şirkəti vergi qənaəti yaratmadıqda
Estoniya modeli şirkət səviyyəsində verginin təxirə salınmasıdır. Üç vəziyyətdə bu model işləmir və ilk ikisi ölkəsində qalan əksər Nordic təsisçilərinə aiddir.
Şirkət faktiki olaraq Finlandiya, Norveç və ya Danimarkadan idarə edilirsə, həmin ölkə effektiv idarəetmə yeri qaydasına əsasən onu öz vergi rezidenti kimi qəbul edə bilər. İsveç xarici şirkəti rezident saymır, lakin İsveçdəki iş masasından idarə edilən şirkətin adətən orada daimi nümayəndəliyi olur və İsveç onu təxminən eyni qaydada vergiyə cəlb edir. Dörd halın hamısında yaşayış ölkəsi mənfəəti hər il öz qaydalarına əsasən vergiyə cəlb edir və bölüşdürülməmiş mənfəət üzrə Estoniyanın 0%-lik üstünlüyü itir. xaricdə yaşayarkən Estoniya şirkətinin idarə olunması barədə məqaləmiz Estoniyada real fəaliyyətin necə göründüyünü izah edir.
İkinci vəziyyət dividendin özüdür. Nordic ölkəsində yaşayan sahib Estoniya şirkətindən aldığı dividendi yerli dividend üçün tətbiq olunan eyni qaydalarla həmin ölkədə vergiyə cəlb etdirir. Estoniyanın 22/78-i şirkət vergisidir, səhmdar üzrə mənbədə tutulan vergi deyil; buna görə adətən sahibin şəxsi vergisindən çıxılmır. Estoniya dərəcəsi Nordic korporativ dərəcələri ilə eyni və ya onlardan yüksək olduğuna görə, ümumi vergi yükü yerli şirkətin ödəyəcəyi məbləğə yaxın olur. Nordic rezidenti üçün üstünlük daha aşağı yekun dərəcə deyil, vaxtlamadır.
Üçüncü hal daha sadədir. Bütün mənfəət hər il çıxarılarsa, təxirə salınacaq heç nə qalmır və müqayisə cədvəldəki birləşdirilmiş dərəcələrə əsaslanır. Estoniya yenə də üç Skandinaviya ölkəsindən xeyli öndə, Finlandiyaya isə yaxın olur, lakin fərq 0%-lik başlığın düşündürdüyündən kiçikdir.
Estoniya modelindən ən çox kim faydalanır
Estoniyada şirkət vergisi bir vərdişi mükafatlandırır: mənfəəti şirkətdə saxlamağı. Bu, vəsaiti çıxarmazdan əvvəl bir neçə il yenidən investisiya edən təsisçilər və gəlirlərini toplayan holdinq şirkətləri üçün uyğundur. Həmçinin özlərinə əməkhaqqı və ya idarə heyəti haqqı ödəyib qalanını biznesdə saxlayan sahiblər üçün də münasibdir, çünki əməkhaqqı əməkhaqqı qaydaları ilə vergiyə cəlb edilir və heç vaxt korporativ gəlir vergisi yaratmır. Bütün bunların qüvvədə qalması üçün şirkət Estoniyadan və ya ən azı sahibin Nordic ölkəsindəki iş masasından idarə olunmamalıdır.
Eesti Firma ilə Estoniya şirkətinin yaradılması
Biz Nordic regionu üzrə təsisçilər üçün Estoniyada şirkətlər qeydiyyatdan keçirir və uçotu elə qururuq ki, təxirə salınma qüvvədə qalsın, sahibə edilən heç bir ödəniş təsadüfən vergitutulan bölüşdürməyə çevrilməsin. Şirkətinizin Estoniyada, yoxsa ölkənizdə vergiyə cəlb olunacağını bilmək istəyirsinizsə, vergi mütəxəssislərimiz bunu qeydiyyatdan əvvəl qiymətləndirə bilərlər. Estoniyada şirkətin yaradılması səhifəsi xidmətə nələrin daxil olduğunu izah edir, mühasiblərimiz isə sonradan hesabat təqdimatlarını öz üzərinə götürür.
Tez-tez verilən suallar
Dərəcə baxımından xeyr: Estoniya bölüşdürülmüş mənfəət üzrə 22%, Finlandiya isə bütün mənfəət üzrə 20% tutur. Vaxtlama baxımından bəli: mənfəətini yenidən investisiya edən Finlandiya şirkəti indi 20% ödəyir, eyni addımı atan Estoniya şirkəti isə sahiblər dividend götürənədək heç nə ödəmir.
20% ilə Finlandiyada; 20.6% ilə İsveç ona yaxındır. Norveç və Danimarka 22% tutur. Fərqlər sahibin sonradan dividend üzrə ödədiyi vergi ilə müqayisədə kiçikdir. Bu vergi uyğun Finlandiya dividendi üzrə effektiv 7.5%-dən Norveçdə 37.84%-ə, Danimarkada 42%-ə və müvafiq hədlərdən yuxarı İsveçdə təxminən 52%-dək dəyişir.
Adətən xeyr. Finlandiyadan idarə olunan şirkət Finlandiya vergi rezidenti kimi qəbul edilə bilər, İsveçdən idarə olunan şirkətin isə adətən İsveçdə daimi nümayəndəliyi yaranır. Hər iki halda yaşayış ölkəsi mənfəəti hər il, dividendi isə ödənildikdə yenidən vergiyə cəlb edir.
Xeyr. Şirkətin ödədiyi 22/78 dividend üzrə yeganə Estoniya vergisidir: rezident səhmdar əlavə heç nə ödəmir və xaricə ödənilən dividendlər üzrə mənbədə vergi yoxdur. Finlandiya, İsveç, Norveç və Danimarka mənfəəti şirkət səviyyəsində vergiyə cəlb edir, sonra dividendi səhmdarın əlində yenidən vergiyə cəlb edir.
