Estoniyada korporativ gəlir vergisi: vergi yalnız mənfəət bölüşdürüldükdə

Estoniya şirkət mənfəətini əldə edildiyi anda deyil, sahiblərə ödənildiyi anda vergiyə cəlb edir. Estoniyanın korporativ gəlir vergisi sistemi çərçivəsində mənfəəti biznes daxilində saxlayan və yenidən investisiya edən şirkət, mənfəət orada qaldığı müddətcə həmin mənfəətə korporativ vergi ödəmir. Vergi yalnız mənfəətin bölüşdürülməsi zamanı, əksər hallarda dividend kimi, ödənilən xalis məbləğin 22/78-i həcmində tutulur.

Avropa İttifaqında Estoniyada korporativ vergi dərəcəsini qeyri-adi edən məhz budur. Məşhur “0% korporativ vergi” ifadəsi bir detalı gizlədir: vergi ləğv edilmir, təxirə salınır. Bu bələdçi Estoniyada korporativ gəlir vergisinin faktiki necə işlədiyini, hansı ödənişlərin vergiyə səbəb olduğunu, dərəcənin digər Aİ ölkələri ilə müqayisəsini və sistemdən ən çox kimin faydalandığını izah edir.

Estoniyada korporativ gəlir vergisi necə işləyir

Əksər ölkələrdə şirkət maliyyə ilini bağlayır, vergitutulan mənfəətini hesablayır və sahiblərin pul çıxarıb-çıxarmamasından asılı olmayaraq ona korporativ vergi ödəyir. Estoniya bu mərhələni ləğv edib. Estoniya şirkəti illik korporativ gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etmir və avans ödənişləri etmir (yalnız banklar istisnadır); şirkət bölüşdürmək qərarı verənədək mənfəət vergiyə cəlb olunmadan sadəcə balansda toplanır.

Vergitutulan hadisə bölüşdürmənin özüdür. Şirkət dividend ödədikdə və ya qanunun bölüşdürmə saydığı başqa ödəniş etdikdə, həmin ödənişi TSD kimi tanınan aylıq vergi bəyannaməsində bəyan edir və korporativ gəlir vergisini növbəti ayın 10-dək ödəyir. Bölüşdürmənin olmadığı ildə ümumiyyətlə korporativ gəlir vergisi yoxdur və illik vergitutulan mənfəət olmadığından, gələcək dövrlərə köçürüləcək vergi zərərləri də yoxdur.

Saxlanılmış və yenidən investisiya edilmiş mənfəətə 0%: istisna deyil, təxirə salınma

0% rəqəmi realdır, lakin verginin ödənilib-ödənilməsini deyil, nə vaxt ödənildiyini göstərir. Mənfəət şirkətdə qaldığı və biznes məqsədləri üçün istifadə edildiyi müddətdə Estoniyada bölüşdürülməmiş mənfəətə vergi yoxdur: yeni işçilər, avadanlıq, marketinq, məhsulun inkişafı və ya sadəcə pul ehtiyatı. Öhdəlik mənfəətin sahiblərə ödənildiyi gün, həmin vaxt qüvvədə olan dərəcə ilə yaranır.

Şirkətin başqa yerdə hər yaz vergi orqanına göndərəcəyi pul dövriyyə kapitalı kimi hesabda qalır. Buna görə Estoniyada saxlanılmış gəlirlərə verginin olmaması təsisçilərin ən çox danışdığı xüsusiyyətdir.

Bölüşdürülmüş mənfəət üzrə korporativ vergi dərəcəsi: 22/78

Estoniyada ayrıca korporativ vergi qanunu belə yoxdur: şirkətlər və fiziki şəxslər eyni Gəlir Vergisi Qanunu əsasında və eyni 22% dərəcə ilə tulumaks, yəni gəlir vergisi ödəyirlər. Şirkətlər üçün bu, 22/78 kəsri kimi yazılır, çünki korporativ gəlir vergisi şirkətdən çıxan xalis məbləğ üzrə hesablanır. Səhmdarlara ödənilən hər €78 üçün şirkət Estoniya Vergi və Gömrük Şurasına (EMTA) €22 borcludur. Bu, ümumi bölüşdürmənin 22%-nə və xalis məbləğin 28.2%-nə bərabərdir; “təxminən 28%” yazan bələdçilər eyni ödənişə alıcının baxışından baxırlar.

Vergi səhmdarın deyil, şirkətin öhdəliyidir. Estoniya rezidenti olan səhmdarlar əlavə fərdi gəlir vergisi olmadan dividend alırlar və qeyri-rezidentlərə ödənilən dividendlər üzrə adətən ayrıca mənbədə tutulan vergi yoxdur. Daimi dividendlər üçün əvvəlki 14/86 azaldılmış dərəcəsi ləğv edilib, buna görə indi hər bölüşdürməyə vahid dərəcə tətbiq olunur. Mənfəətin ödənilməsi mexanikası, müddətlərdən sənədləşməyə qədər, Estoniya şirkətindən dividendlər üzrə bələdçimizdə izah edilir.

Elan edilən, sonra isə ləğv olunan vergi artımları

Estoniya korporativ vergisi barədə dərc olunmuş tövsiyələrin böyük hissəsi köhnəlib. İki dəyişiklik qanuniləşdirilmiş, lakin qüvvəyə minməzdən əvvəl geri götürülmüşdür: saxlanılmış mənfəət daxil olmaqla bütün şirkət mənfəətinə ayrıca 2% illik vergi və gəlir vergisi dərəcəsinin 22%-dən 24%-ə artırılması. Heç biri qüvvədə deyil. Ətraflı məlumat Estoniya şirkətləri üçün son vergi və tənzimləyici dəyişikliklər barədə məqaləmizdədir.

Nə bölüşdürmə sayılır: korporativ gəlir vergisini yaradan ödənişlər

Dividend açıq nümunədir, lakin Gəlir Vergisi Qanunu dairəni qəsdən daha geniş müəyyən edir; əks halda sahiblər pulu başqa formalarda çıxara və heç nə ödəməyə bilərdilər. Buna görə Estoniya korporativ gəlir vergisi bir neçə ödəniş kateqoriyasına, hamısına eyni dərəcə ilə tətbiq olunur:

• Dividendlər və digər mənfəət bölüşdürülmələri, o cümlədən kapitalın azaldılması, səhmlərin geri alınması və səhmdarların ilkin qoyduqlarından artıq ləğvetmə gəlirləri.
• Gizli mənfəət bölüşdürülmələri: səhmdara gizli şəkildə çatan dəyər, məsələn, heç vaxt qaytarılması nəzərdə tutulmayan sahibkar krediti və ya əlaqəli tərəflərlə müstəqil tərəfin heç vaxt qəbul etməyəcəyi qiymətlərlə əməliyyatlar.
• Şəxsi istifadə üçün şirkət avtomobili kimi işçilərə və ya idarə heyəti üzvlərinə verilən əlavə güzəştlər. Bunlara korporativ gəlir vergisi və sosial vergi tətbiq olunur.
• Qanunla müəyyən edilmiş vergidən azad limitləri aşan hədiyyələr, ianələr və əyləncə xərcləri.
• Bizneslə əlaqəsi olmayan xərclər: şəxsi tətildən yol hərəkəti cəriməsinədək biznes məqsədi olmayan hər hansı ödəniş.

Korporativ gəlir vergisini yaratmayan ödənişlər

Dairədən kənarda qalanlar da eyni dərəcədə vacibdir. Əməkhaqqı və idarə heyəti üzvü haqları mənfəət bölüşdürülməsi deyil; onlar əvəzində əməkhaqqı qaydaları ilə vergiyə cəlb olunur. Adi biznes xərcləri, aktivlərə investisiya, kredit ödənişləri, mənfəətin yenidən investisiyası və real geriödəmə qrafiki olan, bazar şərtləri ilə verilmiş səhmdar krediti ümumiyyətlə vergiyə cəlb edilmir.

Estoniya şirkətinin ən azı 10% paya sahib olduğu törəmə şirkətdən aldığı dividendlər, törəmə şirkətin yerləşdiyi yerdə gəlir vergisinə tabe olması şərtilə, adətən Estoniya korporativ gəlir vergisinin ikinci qatı olmadan öz səhmdarlarına ötürülə bilər. Bu, Estoniya OÜ-nü holdinq şirkəti kimi praktik edir. Əməkhaqqı vergiləri və ƏDV öz qaydalarına tabedir və bu bələdçinin əhatə dairəsindən kənardır.

Estoniyada korporativ vergi dərəcəsinin digər Aİ ölkələri ilə müqayisəsi

Estoniyanın 22%-ni Macarıstanın 9%-i və ya Bolqarıstanın 10%-i ilə yan-yana qoyduqda, Estoniya dərəcəsi yüksək görünür. Bu müqayisə yanıldıcıdır, çünki rəqəmlər fərqli şeyləri ölçür. Macarıstan və Bolqarıstan hər il mənfəətin hər avrosunu vergiyə cəlb edir; Estoniya yalnız şirkətdən çıxan avroları və yalnız çıxdıqları zaman vergiyə cəlb edir.

Daha iki fərq əhəmiyyətlidir. Əksər Aİ ölkələri dividendləri səhmdarın əlində ikinci dəfə vergiyə cəlb edir; Estoniya bunu etmir, buna görə fiziki şəxsə ödənilən €100 mənfəət üzrə ümumi yük Estoniyada 22, Macarıstanda təxminən 23, İrlandiya və ya Danimarkada isə 50-dən çoxdur. Yalnız daha bir Aİ üzv dövləti, Latviya, eyni bölüşdürmə əsaslı modeli tətbiq edir.

Seçilmiş Aİ korporativ vergi rejimlərinin müqayisəsi

Cədvəl seçilmiş Aİ üzv dövlətlərində əsas dərəcəni və daha vacibi, verginin nə vaxt tutulduğunu göstərir.

Mənbələr: EMTA-nın dividendlərin vergiyə cəlb edilməsi barədə məlumatı, EMTA vergi dərəcələri, Tax Foundation Avropada korporativ gəlir vergisi dərəcələri, Tax Foundation korporativ gəlir üzrə inteqrasiya olunmuş vergi dərəcələri və OECD korporativ vergi statistikası. Dərəcələr dəyişir; başqa ölkənin rəqəminə etibar etməzdən əvvəl yoxlayın.

Cədvəldə Latviya istisna olmaqla hər ölkə vergisini sahiblərin heç vaxt görməyə biləcəyi mənfəət üzrə hər il toplayır. Estoniyanın üstünlüyü dərəcənin ölçüsü deyil, dividendlər üzrə ikinci verginin olmaması ilə birlikdə onun vaxtıdır.

Estoniyanın əsas korporativ vergi dərəcəsi niyə bütün mənzərə deyil

Hər il bütün mənfəətini bölüşdürən şirkət üçün Estoniyada korporativ vergitutma rəqabətlidir, lakin Aİ-də ən ucuz deyil. Yenidən investisiya edən şirkət üçün Estoniyanı üstələmək çətindir, çünki Estoniyada saxlanılmış mənfəət üzrə effektiv korporativ vergi dərəcəsi həqiqətən sıfırdır və pul işləməyə davam etdikcə belə qalır. Düzgün müqayisə bir sualdan asılıdır: sahiblər mənfəətin nə qədərini və nə vaxt çıxarmaq niyyətindədirlər?

Estoniya korporativ vergi modelindən ən çox kim faydalanır

Estoniya korporativ vergi sistemi mənfəəti şirkətdə saxlayan biznesləri mükafatlandırır. Bu model aşağıdakılar üçün təbii uyğundur:

• hər avronu məhsula, işə qəbuluna və böyüməyə yenidən investisiya edən startaplar;
• miqyaslana bilən marjalı SaaS, IT və rəqəmsal xidmət şirkətləri;
• sahibləri əməkhaqqı alan və qalanını biznesdə saxlayan məsləhətçilik şirkətləri və agentliklər;
• illər ərzində gəlirləri toplayan holdinq və investisiya şirkətləri;
• uzaqdan Aİ şirkəti idarə edən e-rezidentlər və qeyri-rezident təsisçilər.

Bütün mənfəəti hər il çıxaran sahiblər üçün bu model daha az cəlbedicidir, çünki həmin nöqtədə müqayisə bölüşdürülmüş mənfəət üzrə ümumi vergidən ibarət olur və bir sıra Aİ ölkələri Estoniyaya yaxındır. Şirkət faktiki olaraq başqa ölkədən idarə olunursa, bu üstünlük tamamilə itə də bilər; əksər bələdçilər bu məqamı buraxır.

Qeyri-rezident təsisçilər, e-rezidentlər və vergi rezidentliyi

Estoniya OÜ-nün vergiyə cəlb olunması rezident və qeyri-rezident təsisçi üçün eynidir: sahibi kim olursa olsun, şirkət korporativ gəlir vergisini yalnız bölüşdürmə zamanı ödəyir. Fərq yaşayış ölkəsi tərəfindədir. Şirkət faktiki olaraq başqa ölkədən idarə edilirsə, həmin ölkə şirkəti öz vergi rezidenti hesab edə, yaxud orada daimi nümayəndəliyinin olduğunu müəyyən edə və mənfəətini yerli qaydalarla hər il vergiyə cəlb edə bilər. E-Residency Estoniyanın e-xidmətlərinə çıxış verir; şirkətin harada idarə olunmasını və ya mənfəətinin harada vergiyə cəlb edilməsini dəyişmir. Estoniya şirkətini xaricdən idarə etməyi planlaşdıran təsisçilər öz ölkələrinin qaydalarını yoxlamalı və Estoniya şirkətinin uzaqdan idarə olunması barədə məqaləmizi oxumalıdırlar.

Çox böyük qruplar və qlobal minimum vergi

Konsolidə edilmiş gəliri €750 million-dan yuxarı olan transmilli qruplar Aİ-nin qlobal minimum vergisinə tabedir. Estoniya əsas tətbiq qaydalarını təxirə salıb, lakin belə qrupun Estoniya törəmə şirkəti yenə də başqa yerdə qrup səviyyəsində toplanan əlavə vergi ilə üzləşə bilər. Estoniya şirkətlərinin böyük əksəriyyəti üçün bu, əhəmiyyətsizdir.

Estoniyada korporativ vergi uyğunluğu: şirkət hələ də nə təqdim etməlidir

Estoniyada şirkət vergisi sənəd işi baxımından yüngüldür, lakin sənədsiz deyil. Estoniya şirkəti düzgün uçot aparmalı, maliyyə ilinin sonundan altı ay ərzində Business Register-ə illik hesabatını təqdim etməli və bölüşdürmə və ya vergitutulan ödəniş etdiyi hər ay üçün TSD bəyannaməsi verməlidir. Dividendlər yalnız təsdiqlənmiş illik hesabatda göstərilən mənfəətdən ödənilə bilər; buna görə də bölüşdürməni ilk növbədə mümkün edən mühasibatdır.

Təsnifat Estoniyada başqa yerlərdən daha vacibdir, çünki biznes xərci ilə vergitutulan bölüşdürmə arasındakı xətt korporativ gəlir vergisi mübahisələrinin əksəriyyətinin yarandığı yerdir. Peşəkar Estoniyada mühasibat xidmətləri bu xətti aydın və təxirə salınmanı qüvvədə saxlayır.

Nəticə

Estoniyada korporativ gəlir vergisi bir prinsipə əsaslanır: mənfəət əldə ediləndə deyil, bölüşdürüldükdə vergiyə cəlb olunur. Saxlanılmış və yenidən investisiya edilmiş mənfəət şirkətdə qaldığı müddətdə vergiyə cəlb edilmir, bölüşdürülmüş mənfəət 22/78 ilə vergiyə cəlb olunur, gizli bölüşdürmələr, əlavə güzəştlər və bizneslə əlaqəsi olmayan xərclər isə dividend kimi qiymətləndirilir. Qurmaq və yenidən investisiya etmək niyyətində olan təsisçilər üçün bu, Aİ-də ən əlverişli korporativ vergi mühitlərindən biridir. Ondan istifadə etmək üçün şirkət yaratmağı planlaşdırırsınızsa, Eesti Firma Estoniyada şirkətin yaradılmasını və modelin işləməsini təmin edən mühasibatı həyata keçirir.

Sorğu göndərin

Tez-tez verilən suallar