Öz Estoniya Şirkətinizdən Borc Götürə Bilərsinizmi?

Gec-tez gəlirli Estoniya şirkətinin hər bir sahibi eyni sualı verir. Şirkətin hesabında pul var, sahibə onun bir hissəsi lazımdır və dividend hər ödənilən avronun üzərinə 22/78 xərc yaradır. Kimsə açıq görünən qısa yolu təklif edir: əvəzində pulu şirkətdən borc götürün. Britaniyalı oxucuların director’s loan adlandırdığı səhmdar borcu və vergi gözləyə bilər. İnternetdəki məsləhətlərin çoxu deyir ki, faiz hesabladığınız və sənədləri qaydasında saxladığınız müddətdə bu işləyir.

Əsl cavab borcalanın kim olmasından asılıdır. Borcalan şirkətin sahibi və idarəedicisi olan fiziki şəxs Sizsinizsə, e-resident olmağınızdan asılı olmayaraq, Estoniya şirkət hüququ borca ümumiyyətlə icazə vermir və vergi orqanı vəsaiti olduğu kimi qiymətləndirir: ödəniş kimi. Borcalan holdinq şirkətiniz və ya qrupdakı digər şirkətdirsə, borca icazə verilir, lakin onun ayrıca vergi qaydası, hesabat öhdəliyi və sübutetmə yükü var. Aşağıda əvvəlcə bu iki hal, sonra isə Estoniya OÜ-dən pul çıxarmağın işləyən yolları izah edilir.

Estoniya OÜ Öz Səhmdarına Borc Verə Bilərmi?

Səhmdar nəzərəçarpacaq dəyərdə paya malik fiziki şəxsdirsə, xeyr. Estoniya OÜ-sindən sahibinə verilən səhmdar krediti Kommersiya Məcəlləsinin (äriseadustik) § 159-u ilə qadağandır. Özəl məhdud məsuliyyətli şirkət nizamnamə kapitalının 5%-dən çoxuna sahib olan səhmdara və ya ana şirkətin nizamnamə kapitalında 5%-dən çox payı olan ana şirkətinin səhmdarına kredit verə bilməz. Həmçinin o, idarə heyətinin və ya müşahidə şurasının üzvlərinə, yaxud prokuristinə kredit verə bilməz. Belə şəxsin borclarına təminat verilməsi də eyni qaydada qadağandır; adı kredit olmasa da mahiyyətcə kredit olan kredit sazişləri də qadağandır.

Qayda holdinq şirkəti vasitəsilə də tətbiq olunur. Xarici şirkətiniz OÜ-yə, Siz isə xarici şirkətə sahibsinizsə, OÜ birbaşa paylara sahib olduğunuz haldan daha çox Sizə şəxsən borc verə bilməz. Onun edə biləcəyi isə bu təlimatdakı ikinci hal olan holdinq şirkətinin özünə borc verməkdir.

Borcu Kim Mübahisələndirə Bilər və Praktikada Kim Edir

Qadağa şirkətin kapitalını və kreditorlarını qoruyur: öz şirkətindən istədiyi vaxt borc götürə bilən sahib dividend elan etmədən şirkəti boşalda bilərdi. Qaydanı pozan borc müqaviləsi etibarsızdır və Commercial Code alıcının ödənişin qanunsuz olduğunu öyrənən kimi pulu qaytarmasını tələb edir. Yazılı müqavilə imzalamaq, faiz əlavə etmək və ya müddəti sonradan uzatmaq pozuntunu aradan qaldırmır.

Lakin praktikada şirkət hüququ üzrə nəticələr şikayət etmək imkanı olan şəxsdən asılıdır. Borc vermək qərarını idarə heyəti verir və idarə heyəti üzvünü buna görə məsuliyyətə yalnız səhmdarlar və ya şirkət sonradan müflis olarsa iflas inzibatçısı cəlb edə bilər. Səhmdarın və idarə heyəti üzvünün eyni şəxs olduğu bir nəfərlik OÜ-də şirkət ödəmə qabiliyyətli qaldığı müddətdə etiraz edən yoxdur. Qaydanın bu qədər tez-tez pozulmasının səbəbi də budur: sahib pulu “müvəqqəti” köçürür, mühasib onu səhmdardan alınacaq kimi qeyd edir və qalıq illik hesabat və ya bankın sualı məsələni gündəmə gətirənədək qalır.

Deməli, sahiblərin idarə etdiyi əksər şirkətlər üçün əsas risk məhkəmə iddiası deyil. Bu, vergidir.

Səhmdar Borc Kimi Pul Aldıqda EMTA Nə Edir

Estonian Tax and Customs Board (EMTA) borcu vergiyə cəlb etmək üçün onun etibarlı olmasına ehtiyac duymur. Estoniya korporativ gəlir vergisi şirkətin sahiblərinin xeyrinə şirkətdən çıxan dəyərdən, hansı formada olmasından asılı olmayaraq tutulur və bank köçürməsinin adı nəticəni müəyyən etmir. EMTA heç vaxt qaytarılmayan, real faiz daşımayan və şirkətin mənfəəti ilə artan səhmdar debitor borcu aşkar etdikdə, pulu gizli dividend kimi qiymətləndirir. Şirkət məbləğin 22/78-i həcmində gəlir vergisi, üstəgəl vəsaitin çıxdığı ay üzrə vergi bəyannaməsinin son tarixindən hesablanan gecikmiş ödəniş faizi ilə qiymətləndirilir.

Alıcı idarə heyətindədirsə, EMTA pulu əlavə güzəşt (erisoodustus) kimi də təsnif edə bilər; bu, gəlir vergisinin üzərinə 33% sosial vergi əlavə edir. Təcrübəmizdə sahib-direktor üçün adi nəticə gizli dividenddir, lakin heç bir nəticə vaxtında elan edilmiş dividenddən ucuz deyil.

Hesablama sadədir. Sahibin götürdüyü €10 000 üçün gizli dividend şirkətə lazımi dividendin yaradacağı eyni €2 821 gəlir vergisini, üstəgəl köçürmədən keçən hər ay üçün faizi başa gəlir. “Borc”un verdiyi yeganə şey gecikmədir və faiz məhz həmin gecikməyə görə tutulur.

Ali Məhkəmə bu yanaşmanı təsdiqləyib. 3-20-326 saylı işdə şirkət nağd pul çıxarılması, şəxsi xərclər və əlaqəli şirkətlərə borclar vasitəsilə pulu idarə heyəti üzvlərinə yönəltmişdi; məhkəmə bu çıxışların qeyri-kommersiya xərcləri və ya əlavə güzəştlər kimi vergiyə cəlb oluna biləcəyini, real qaytarılma niyyəti olmayan borcların isə saxta olduğunu qəbul etdi. Hesablanmış vergi bir milyon avrodan çox idi.

EMTA-nın Səhmdar Borcunu Gizlədilmiş Ödəniş Kimi Qiymətləndirdiyini Göstərən Əlamətlər

EMTA formadan çox mahiyyətə baxır. Aşağıdakı əlamətlərin heç biri təkbaşına qəti deyil; adətən bir neçəsi birlikdə qəti olur və eyni siyahı qrupdaxili borclara da aiddir.

Verilməməli Olan Səhmdar Borcunu Necə Düzəltmək Olar

Pul artıq çıxıbsa, üç geri dönüş yolu var. Düzgün yol sahibin qaytarmaq imkanından və şirkətin bölüşdürülə bilən mənfəətinin olub-olmamasından asılıdır.

Ən təmiz yol qaytarmaqdır. Sahib pulu geri köçürür, debitor borc bağlanır və vergiyə cəlb ediləcək heç nə qalmır. Məbləğ kiçik olduqda və sahibin əlində nağd vəsait olduqda bu işləyir.

İkinci yol ödənişi dividend kimi tanımaqdır. Vəsait çıxanda şirkətin təsdiqlənmiş illik hesabatında mənfəət vardısa, səhmdarlar dividend haqqında qərar qəbul edir, mühasib həmin ay üçün TSD bəyannaməsini düzəldir və şirkət gecikmə faizi ilə birlikdə 22/78 ödəyir. Dividendin necə elan və vergiyə cəlb edilməsi ayrıca təlimatda izah olunur.

Üçüncü yol pulu aid olduğu aylar üçün idarə heyəti üzvünün əmək haqqı kimi qiymətləndirmək, həmin aylar üzrə gəlir və sosial vergini bəyan etməkdir. Bu ən bahalı yoldur, lakin şirkətin bölüşdürmək üçün təsdiqlənmiş mənfəəti olmadıqda və sahib qaytara bilmədikdə yeganə seçimdir. Mexanizm idarə heyəti üzvünün əmək haqqı və onun vergiyə cəlb edilməsi üzrə təlimatımızda izah edilir.

Ana və ya Qrup Şirkətinə Borclar: § 50² üzrə Gizli Mənfəət Bölgüsü

İkinci hal hüquqda və praktikada fərqlidir. Xaricdən idarə olunan bir çox Estoniya şirkəti xarici holdinq şirkətinə məxsusdur və sahib pulun həmin holdinq şirkətinə getməsini istəyir. Şirkət hüququ OÜ-nin maliyyə vəziyyətinə və ya kreditorlarına zərər vermədiyi halda OÜ-yə ana şirkətinə və ya eyni ana şirkətin digər törəmə şirkətinə borc verməyə icazə verir.

Vergi qanunvericiliyi qrupdaxili kreditlər üçün xüsusi vergidən yayınmanın qarşısını alan qayda əlavə edir. Gəlir Vergisi Qanununun (tulumaksuseadus, TuMS) § 50²-yə əsasən, rezident şirkət əməliyyatın halları onun gizli mənfəətin bölüşdürülməsi (varjatud kasumieraldis) ola biləcəyini göstərirsə, ana və ya bacı şirkətinə verdiyi kredit üzrə gəlir vergisi ödəyir. Meyar kreditin nə vaxtsa qaytarılmasının nəzərdə tutulub-tutulmamasıdır. EMTA bu məqsədlə kredit məbləğinin artırılmasını, qaytarılma tarixinin uzadılmasını və qrupun pul-pulinq hesabına köçürülməni yeni kreditlər kimi qiymətləndirir; buna görə hər il səssizcə uzadılan kredit hər dəfə yoxlanılır.

Borc yenidən təsnif edilərsə, vergi məbləğin 22/78-i olur; dividenddə olduğu kimi, növbəti ayın 10-dək TSD-nin 7-ci əlavəsində bəyan edilir. EMTA açıq şəkildə bildirib ki, gizlədilmiş mənfəət çıxarılmasına yönəlmiş avtomatlaşdırılmış risk modeli tətbiq edir. Vurğuladığı hallarda şirkətlər əvvəllər ana şirkətdən alınacaq kimi qeydə alınmış borclar əvəzinə dividend bəyan etməli olub; hər birində əlavə vergi bir milyon avrodan çox olub.

48 Aylıq Qayda və Sübutetmə Yükü

Qaytarılma müddəti 48 aydan uzun olan ana və ya qardaş şirkətə borc üçün qanun sübutetmə yükünü dəyişir. EMTA soruşarsa, şirkət borcalanın qaytarmaq qabiliyyəti və niyyətini göstərməlidir; EMTA sübutları təqdim etmək üçün ən azı 30 gün verməlidir. Dörd il və ya daha qısa müddət borcu təhlükəsiz etmir, daha uzun müddət isə onu vergiyə cəlb olunan etmir; müddət kimin nəyi sübut etməli olduğunu müəyyən edir.

Bu məsələləri həll edən sübutlar adi kommersiya sənədləridir: məbləği, məqsədi, faiz dərəcəsini və qaytarılma cədvəlini göstərən yazılı borc müqaviləsi, borcu təsdiqləyən qərar, borcalanın maliyyə hesabatları, faizin vaxtında ödənildiyini göstərən bank qeydləri və şirkətin gecikmiş ödənişləri hər hansı başqa kreditor kimi təqib etdiyini göstərən yazışmalar. Cash-pooling razılaşması yalnız pul hər iki istiqamətdə hərəkət etdikdə və bazar dərəcəsi ilə faiz tutulduqda eyni yoxlamadan keçir.

INF 14 Forması üzrə Rüblük Hesabat

Qrupdaxili borclar EMTA-nın aşkar etməli olduğu bir məsələ deyil. Ana və ya qardaş şirkətə verilən borclar, alınan qaytarılmalar və onlar üzrə faiz hər rüb, rübdən sonrakı ayın 20-dək INF 14 formasının IV hissəsində bəyan edilir. Öhdəlik borc mövcud olduğu müddətdə davam edir və EMTA bəyannamələri illik hesabatla müqayisə edir.

Vergi Ödənildikdən Sonra Nə Baş Verir: Qaytarılma və Vergisiz Dividend

Gizli mənfəət bölgüsü üzrə ödənilmiş vergi birdəfəlik itirilmir. Borcalan sonradan borcu tam və ya qismən qaytararsa, şirkət Income Tax Act-ın § 50 (1¹) 7-ci maddəsinə əsasən qaytarılmış məbləğədək korporativ gəlir vergisindən azad dividend ödəyə bilər. Qaytarılma və vergisiz dividend hər ikisi TSD-nin 7-ci əlavəsində bəyan edilir. Verginin özü geri qaytarılmır; sonrakı bölgü ilə istifadə olunur.

Bu güzəşt yalnız § 50² üzrə vergiyə cəlb olunan, yəni yalnız qrupdaxili borclara aiddir. Gizli dividend və ya əlavə güzəşt kimi vergiyə cəlb edilmiş fiziki şəxsə ödəniş sonradan vergisiz dividend hüququ yaratmır.

Estoniya OÜ-dən Pul Çıxarmağın Digər Qanuni Yolları

Sahibə verilən səhmdar borcu işləməyən yoldur. İşləyən yollar və hər biri üzrə vergi aşağıda sadalanır. İdarə heyəti haqları, əmək haqqı və dividendlər üçün ayrıca təlimatlar var; Estoniya OÜ-dən özünüzə necə ödəniş etmək təlimatı ilə başlayan bu materiallar burada yalnız müqayisə üçün qeyd edilir.

Bunlardan biri barədə daha ətraflı danışmaq lazımdır, çünki bu təlimatın mövzusu olan borcla asanlıqla qarışdırılır. Şirkətə verdiyiniz borcun qaytarılması “səhmdar borcu”nun digər mənasıdır: səhmdarın şirkətə verdiyi borc, əks istiqamətdə deyil. Nağd pul axınındakı boşluğu örtmək və ya alış-verişi maliyyələşdirmək üçün şirkətə qoyduğunuz pul Sizindir və onu geri almaq gəlir deyil. Yazılı müqaviləni və ilkin köçürmənin bank qeydini saxlayın, çünki EMTA və banklar pulun haradan gəldiyini soruşur. Faiz hesablayırsınızsa, onu bazar dərəcəsində saxlayın; səhmdara ödənilən bazar dərəcəsindən yüksək faiz özü gizli mənfəət bölgüsüdür. Kapitalın azaldılması, geri alışlar və ləğvetmə gəlirləri cədvəldəki qaydaya tabedir; onların əsasındakı xalis aktiv hədləri nizamnamə kapitalı qoyuluşları haqqında məqaləmizdə izah olunur.

Şirkət Kartı ilə Şəxsi Xərclər

Şirkət kartı ilə ərzaq, uçuş və ya telefon hesabını ödəmək borc və ya xərc əvəzi deyil. Bu, 22/78 dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilən qeyri-kommersiya xərcidir və ya idarə heyətində olsanız, 22/78 üstəgəl 33% sosial vergi ilə vergiyə cəlb edilən əlavə güzəştdir. Hər iki halda növbəti ayın 10-dək TSD-nin 6-cı və ya 4-cü əlavəsində bəyan edilir. Qarışıq alışlar bölünür və yalnız şəxsi hissə vergiyə cəlb olunur, lakin qəbz və bölünməyə dair qeyd olmadan EMTA-nın hər hansı kommersiya payını qəbul etməsi üçün əsas yoxdur.

Sahib Ödənişlərini Düzgün Rəsmiləşdirmək

İşləməyən şey adı olmayan köçürmə və ya özünüzə səhmdar borcudur. Pul hərəkət etməzdən əvvəl adı seçildikdə hər şey işləyir. Eesti Firma-nın mühasibləri sahib ödənişlərini elə qurur ki, hər köçürmə edilməzdən əvvəl hüquqi əsasa malik olsun, qrupdaxili borcları INF 14-də bəyan edir, dividend və idarə heyəti haqları üçün qərarları hazırlayırlar. Qrupdaxili borc üçün bank və ya EMTA məqsədilə § 50² üzrə yazılı qiymətləndirmə lazım olduqda, hüquq komandamız onu hazırlayır. Şirkət hələ mövcud deyilsə, ödəniş strukturunu Estoniyada şirkətin yaradılması çərçivəsində qururuq.

Sorğu göndərin

Tez-Tez Verilən Suallar