VAT OSS за електронна търговия: как естонска компания отчита продажби в ЕС с една декларация

Онлайн продажбите в целия ЕС изглеждат като един пазар, но за данъчни цели са двадесет и седем. Над скромен праг държавата на всеки клиент очаква собствено ДДС по собствена ставка. VAT OSS, единното обслужване на ЕС, Ви спестява регистрация във всяка от тях. Това ръководство разглежда схемата подробно; за по-широката картина относно правилата за потребителите, плащанията и митниците вижте нашия преглед за как функционира компания за електронна търговия в Естония.

Какво е VAT OSS и как работи?

VAT OSS е специалната схема на ЕС за деклариране на ДДС върху трансгранични продажби на потребители (B2C), а не на предприятия. На практика тя работи в четири стъпки:

1. При плащане начислявате на всеки клиент ставката на ДДС в неговата държава.
2. Отчитате всяка продажба по държава на потребление.
3. Всяко тримесечие подавате една OSS декларация по ДДС в e-MTA, в която посочвате продажбите и ДДС за всяка държава.
4. Извършвате едно плащане към EMTA, която превежда на всяка държава нейния дял.

Това е механизъм за отчитане, а не данъчно облекчение: дължите същото ДДС, както при местни регистрации, но работите с една данъчна администрация вместо с дузина.

VAT OSS само за електронна търговия ли е?

Не. Онлайн магазините са най-голямата група потребители, но схемата Union OSS — версията, която използват естонските компании — обхваща два вида доставки на частни потребители в други държави от ЕС:

• Дистанционни продажби на стоки в рамките на ЕС: стоки, изпратени от една държава от ЕС до потребител в друга, независимо дали се продават чрез собствения Ви сайт или платформа.
• Услуги за потребители (B2C), облагани в друга държава от ЕС: цифрови услуги като абонаменти за софтуер, приложения, стрийминг, електронни книги, онлайн курсове и други изтегляния, но и офлайн услуги — работа по имот в чужбина, културни, спортни, образователни или развлекателни събития в друга държава членка и наем на превозни средства.

Следователно SaaS стартъп, онлайн преподавател или обучителна компания, която провежда платени семинари в Рига, може да използва OSS, без да изпраща нито една пратка.

Ако стоките Ви пътуват директно от доставчик извън ЕС до клиентите Ви, Ви е нужен IOSS вместо OSS — вижте нашето ръководство за IOSS за естонски компании.

Трябва ли да се регистрирам за OSS? Прагът от €10 000 за дистанционни продажби

Съгласно прага на ЕС за дистанционни продажби компания, установена само в Естония, може да начислява естонско ДДС върху дистанционни продажби на стоки и цифрови услуги на потребители в ЕС. Условието е общият размер на тези продажби към други държави членки да остане в рамките на €10 000 както през текущата, така и през предходната календарна година. След като общият размер бъде надхвърлен, се прилага ДДС на държавата на клиента, започвайки с продажбата, която преминава прага. Оттогава имате две възможности: регистрация за OSS в Естония или отделна регистрация по ДДС във всяка държава, в която продавате.

Прагът е една сума за целия ЕС, а не лимит за всяка държава, и не е достъпен за предприятие, установено в повече от една държава от ЕС. Той обхваща само стоки и цифрови услуги: други B2C услуги, облагани в чужбина, като събитие в друга държава членка, носят ДДС на тази държава от първото евро. Под прага все още може да изберете ДДС на държавата на местоназначение, но изборът Ви обвързва за най-малко две календарни години.

Пример. Естонско OÜ, което продава онлайн кожени изделия, достига €10 400 продажби на потребители във Финландия и Германия до октомври. От поръчката, с която е преминат прагът от €10 000, то начислява финландско ДДС на финландските купувачи и германско ДДС на германските купувачи. С OSS то декларира и двете в една декларация до EMTA; без него ще му трябват финландски и германски ДДС номера.

OSS за онлайн курсове, уебинари и предавания на живо

Онлайн образованието изисква по-внимателен преглед, тъй като два сходни продукта се облагат различно. Предварително записан курс, до който клиентите имат достъп без участие на живо, се счита за цифрова услуга, затова за него се прилага прагът от €10 000. Уебинари на живо, онлайн занятия и други събития, предавани на потребители, се облагат в държавата на зрителя от първото евро — прагът не ги обхваща. И в двата случая VAT OSS е начинът, по който естонска компания отчита продажбите.

Какво не обхваща единното обслужване

• B2B продажби. На клиент с валиден ДДС номер от ЕС се издава фактура по механизма reverse charge и продажбата се включва в обичайната Ви естонска декларация по ДДС. Добре е да проверите номера на купувача във VIES преди фактуриране.
• Продажби от наличности в държавата на клиента. Германски център за изпълнение на поръчки, който изпраща до германски потребител, извършва вътрешна германска продажба, за която е нужен германски ДДС номер. Това е често срещан въпрос за продавачи в Amazon с естонска компания. Dropshipping следва същата логика: ако италианският Ви доставчик изпраща до потребител в Германия, продажбата минава през OSS; ако изпраща до потребител в Италия, това е вътрешна италианска продажба.
• Продажби на естонски потребители от Естония. Те остават в обичайната Ви естонска декларация по ДДС (формуляр KMD).
• Определени стоки. Нови превозни средства, стоки, които монтирате или сглобявате в помещенията на клиента, и употребявани стоки, произведения на изкуството или антики, продавани по схемата за маржа, следват собствени правила за ДДС и не са дистанционни продажби.
• Износ извън ЕС и внос с ниска стойност. Стоки, изнесени за потребители извън ЕС — например Обединеното кралство (с изключение на Северна Ирландия), Норвегия или Швейцария — са с нулева ставка в Естония. Пратки до €150, изпращани в ЕС отвън, преминават през едно гише за внос.

Регистрация за OSS в Естония

За да използва VAT OSS, естонската компания се нуждае преди всичко от едно: естонски ДДС номер (KMKR), който става нейният OSS номер. EMTA приема само регистрирани по ДДС предприятия, така че малка компания под естонския праг за регистрация трябва да се регистрира по ДДС доброволно. Ако все още нямате номер, започнете с регистрация по ДДС в Естония. Компаниите, управлявани от e-residents от чужбина, следва да са готови да покажат реална стопанска дейност — нашата статия за защо на компании на e-residents се отказва ДДС номер обяснява какво проверява EMTA.

След това кандидатствате онлайн в e-MTA в Registers and inquiries → Registration → Registering as a user of special schemes for e-commerce and services (OSS/IOSS), като изберете схемата Union. EMTA не начислява такса за това. Схемата се прилага от първия ден на следващото тримесечие или от първата Ви отговаряща на условията продажба, ако кандидатствате до 10-ия ден на следващия месец.

OSS е всичко или нищо: щом се присъедините, всяка отговаряща на условията доставка до всяка държава от ЕС преминава през него. Не можете да декларирате някои държави местно, а останалите чрез OSS.

Ставки на ДДС в ЕС и доказателства за местонахождението на клиента

Съгласно единното обслужване начислявате ставката на ДДС в държавата на клиента, включително нейните намалени ставки, и я прилагате при плащане, не само в декларацията. Разходите за доставка са част от цената, затова носят същото ДДС на местоназначението. Повечето платформи за електронна търговия и фактуриране могат автоматично да прилагат ставки според местоназначението; проверете настройките им спрямо официалната база данни на ЕС за ставките на ДДС.

За стоките държавата на клиента е просто мястото, където приключва доставката. За цифрови услуги като SaaS, приложения или електронни книги Ви трябват доказателства къде живее клиентът — като правило две непротиворечащи си доказателства, като адреса за фактуриране, IP адреса или държавата на банката на клиента.

По-малките продавачи получават облекчение. Ако компанията Ви е установена само в Естония и трансграничните ѝ цифрови продажби са останали в рамките на €100 000 както през текущата, така и през предходната година, е достатъчно едно доказателство. То обаче трябва да идва от трета страна, участваща в продажбата, като банка или доставчик на платежни услуги. Пазете това доказателство с OSS отчетността си.

OSS декларация по ДДС: срокове, плащане и водене на отчетност

OSS декларацията по ДДС обхваща календарно тримесечие. Както декларацията, така и плащането са дължими до последния ден на следващия месец.

За всяка държава посочвате данъчната основа, ставката и ДДС в евро. Продажбите в други валути се превалутират по курса на Европейската централна банка за последния ден на тримесечието. Тези срокове са наред с другите Ви подавания в данъчния календар на естонска компания.

• За тримесечие без OSS продажби се изисква нулева декларация.
• Грешките се поправят в последваща декларация в срок от три години, вместо чрез изменение на първоначалната.
• ДДС по покупки се възстановява в обичайната Ви естонска декларация, не в OSS декларацията.
• По естонските правила не се изисква фактура за дистанционни продажби на стоки, декларирани чрез OSS, но се изисква за услуги.
• OSS отчетността трябва да се съхранява десет години.

Закъснялото подаване има последици извън Естония. EMTA изпраща първото напомняне, но след това всяка държава на потребление търси собствения си дял по свои правила, включително лихви и санкции. Повтарящото се неподаване или неплащане води до изключване от схемата и двегодишна забрана.

Какво се променя: по-широко единно обслужване

Съгласно реформите на ЕС VAT in the Digital Age (ViDA) единното обслужване ще обхваща повече доставки за потребители, както и прехвърляне на собствени наличности към складове в други държави членки. За продавачите, които поддържат наличности в няколко държави, това следва в крайна сметка да премахне много чуждестранни регистрации по ДДС.

Регистрация за VAT OSS и тримесечни декларации с Eesti Firma

Eesti Firma помага на естонски компании да получат ДДС номера, който OSS изисква, да завършат OSS регистрацията в e-MTA и да подават тримесечни OSS декларации по ДДС като част от нашата счетоводна услуга. Ако тепърва стартирате магазин, нашата настройка на компания за електронна търговия урежда компанията и нейното положение по ДДС от първия ден. Кажете ни какво продавате и къде са клиентите Ви и ние ще Ви посъветваме дали OSS, IOSS или местен ДДС номер отговаря на Вашия модел.

Изпратете запитване

Често задавани въпроси