Jos virolainen yrityksesi myy fyysisiä tuotteita verkossa — olipa kyseessä dropshipping-kauppa, tilauspainatusbrändi tai mikä tahansa kauppa, jonka toimittaja lähettää tilaukset Kiinasta, Isosta-Britanniasta tai Yhdysvalloista — kohtaat lopulta kysymyksen, jonka jokainen verkkokaupan perustaja esittää: kuka maksaa vähäarvoisten tavaroiden tuonnin ALV:n ja milloin? IOSS, Import One-Stop Shop, on EU:n vastaus tähän.
Tässä oppaassa kerrotaan, mitä tuontijärjestelmä tekee, milloin virolainen OÜ tarvitsee sitä, miten IOSS-rekisteröinti toimii Virossa ja millainen kuukausittainen IOSS-ALV-ilmoitus on — aiempaa ALV-osaamista ei tarvita. Se on kirjoitettu sekä kirjanpitonsa itse hoitaville perustajille että niille, jotka käyttävät virolaisten yritysten kirjanpitopalveluja ja haluavat vain ymmärtää, mitä heidän kirjanpitäjänsä ilmoittaa.
Lyhyt vastaus
IOSS (Import One-Stop Shop) on EU:n ALV-järjestelmä enintään €150 arvoisten, EU:n ulkopuolelta suoraan EU-kuluttajille lähetettävien tavaroiden etämyyntiin. Virolainen yritys saa IOSS-numeron Viron vero- ja tullihallitukselta (EMTA), veloittaa asiakkaan maan ALV:n kassalla ja ilmoittaa kaikki EU-myynnit yhdellä kuukausittaisella IOSS-ilmoituksella. Tällöin paketti tullataan ilman, että ostajalta peritään tuonnin ALV toimituksen yhteydessä.
Mikä Import One-Stop Shop (IOSS) on?
Jokaisesta EU:hun EU:n ulkopuolisesta maasta tulevasta tuotteesta on maksettava tuonnin ALV. Ennen tuontijärjestelmää ALV perittiin rajalla: kuljetusliike maksoi sen, lisäsi käsittelymaksun ja pyysi asiakasta maksamaan ennen paketin luovuttamista. Ostajat inhosivat yllätysmaksuja, ja myyjät hylättyjä toimituksia.
IOSS siirtää ALV:n kassalle. Verkkokauppasi veloittaa sen myyntihetkellä ostajan maan verokannan mukaan — saksalaiselta asiakkaalta 19 %, espanjalaiselta 21 % ja virolaiselta 24 %. Maksat kaiken EMTA:lle yhdellä kuukausi-ilmoituksella, ja EMTA tilittää kullekin maalle sen osuuden. Paketti kulkee IOSS-numerollasi, joten tulli luovuttaa sen perimättä ALV:tä uudelleen. Järjestelmä on vapaaehtoinen, mutta ilman sitä asiakkaat maksavat ALV:n ja kuljetusliikkeen maksut saapumisen yhteydessä.
Milloin virolainen yritys tarvitsee IOSS:n?
Tuontijärjestelmää sovelletaan, kun kaikki seuraavat ehdot täyttyvät:
- Myyt yksityiskuluttajille (B2C), etkä ALV-rekisteröidyille yrityksille.
- Tavarat lähetetään EU:n ulkopuolelta EU:ssa olevalle asiakkaalle.
- Kunkin lähetyksen arvo on enintään €150, ilman toimitus- ja vakuutuskuluja.
- Tavarat eivät ole valmisteveron alaisia — alkoholia ja tupakkaa ei voi myydä IOSS:n kautta.
Jos varastosi on jo EU:ssa — virolaisessa varastossa, puolalaisessa toimituskeskuksessa tai Amazonin toimipisteessä Saksassa — IOSS ei sovellu. Kyse on EU:n sisäisestä etämyynnistä, johon sovelletaan tavallista One-Stop Shop (OSS) -järjestelmää. Järjestelmät on helppo sekoittaa, joten tässä erot yhdellä silmäyksellä:
| IOSS | OSS | |
|---|---|---|
| Tavaroiden sijainti myyntihetkellä | EU:n ulkopuolella | EU:n sisällä |
| Arvoraja lähetystä kohden | €150 | Ei ole |
| Ilmoitustiheys | Kuukausittain | Neljännesvuosittain |
| Rekisteröintinumero | Erillinen IM-numero | Viron ALV-numerosi |
On vielä yksi poikkeus. Jos myyt markkinapaikan, kuten Amazonin, eBayn tai Etsyn, kautta, alusta on maahantuotujen vähäarvoisten tavaroiden niin sanottu oletettu toimittaja: se veloittaa ALV:n omalla IOSS-numerollaan. Tarvitset oman IOSS-rekisteröinnin vain verkkosivustosi kautta tuleville tilauksille. Oppaassamme Amazonissa myymisestä virolaisella yrityksellä käsitellään markkinapaikkamyyntiä tarkemmin.
Näin IOSS toimii vähäarvoisille tavaroille vaiheittain
Yhden rajat ylittävän tilauksen kulku tuontijärjestelmässä:
- Ranskalainen asiakas ostaa verkkokaupastasi €60 maksavan puhelinkuoren. Kassalla lisätään Ranskan 20 % ALV, joten asiakas maksaa €72.
- Toimittajasi Shenzhenissä lähettää paketin. Osoitetarraan ja tulli-ilmoitukseen merkitään IOSS-numerosi.
- Tulli näkee numeron ja luovuttaa paketin perimättä ALV:tä. Asiakkaan ei tarvitse maksaa mitään ylimääräistä.
- Seuraavan kuukauden loppuun mennessä teet EMTA:lle yhden IOSS-ilmoituksen, jossa luetellaan jokainen EU-myynti määrämaan ja verokannan mukaan, ja maksat kokonaismäärän — mukaan lukien ranskalaisen tilauksen €12.
Kriittinen vaihe on toinen: IOSS-numerosi on saatava tulliselvityksen tekijälle. Käsittele sitä luottamuksellisena — jos se vuotaa, muiden paketteja voidaan tullata ALV-tiliäsi vastaan.
IOSS ja tulli: mikä muuttui?
IOSS koskee vain ALV:tä. Tulli on erillinen maksu, eikä pitkään voimassa ollut enintään €150 lähetysten tullivapaus enää sovellu: vähäarvoisista paketeista peritään nyt kiinteä tullimaksu tavarariviä kohti myös IOSS:ssa. Useimmat myyjät sisällyttävät tämän pienen maksun hintaan tai pyytävät kuljetusliikettä maksamaan sen etukäteen. Varmista ajantasainen määrä kuljetusliikkeeltäsi, sillä EU:n verkkokauppaa koskevia tullisääntöjä uudistetaan vaiheittain.
IOSS-rekisteröinti Virossa: miten saat IOSS-numeron?
Ensin yksi edellytys: yrityksellä on jo oltava Viron ALV-numero. Jos sitä ei ole, se on hoidettava ennen muuta. IOSS-rekisteröinti tehdään verkossa EMTA:n e-palvelussa (e-MTA), erityisten ALV-järjestelmien osiossa. Hallituksen jäsen tai valtuutettu edustaja kirjautuu sisään ID-kortilla, e-Residency-kortilla tai Smart-ID:llä, valitsee tuontijärjestelmän, vahvistaa yritystiedot ja lähettää hakemuksen. EMTA myöntää IOSS-numeron muodossa IM ja kymmenen numeroa — yleensä heti — ja järjestelmää sovelletaan siitä päivästä alkaen.
Koska virolainen yritys on sijoittautunut EU:hun, se rekisteröityy suoraan eikä tarvitse IOSS-välittäjää — EU:ssa toimivaa edustajaa, joka EU:n ulkopuolisten myyjien on nimettävä. Tämä on huomaamaton mutta todellinen etu rajat ylittävän verkkokaupan harjoittamisessa virolaisen OÜ:n kautta Ison-Britannian tai Yhdysvaltojen yrityksen sijaan.
IOSS-ALV-ilmoitus: kuukausi-ilmoitus ja kirjanpitoaineisto
Kun sinulla on IOSS-numero, ilmoitusrutiini on seuraava:
- Yksi IOSS-ALV-ilmoitus kuukaudessa, joka erääntyy seuraavan kuukauden loppuun mennessä — myös myynnittömältä kuukaudelta on tehtävä nollailmoitus.
- Yksi maksu euroina EMTA:lle, joka kattaa ALV:n kaikista EU-maista, joihin myit.
- Tiedot kymmenen vuoden ajan, joista käyvät ilmi määrämaa, ALV-kanta, arvo ja päivämäärä jokaisesta vähäarvoisesta myynnistä.
Aiempaa kuukautta koskevat virheet korjataan myöhemmällä ilmoituksella, ei lähettämällä alkuperäistä ilmoitusta uudelleen. Puuttuvat ilmoitukset tai myöhästyneet maksut voivat johtaa järjestelmästä sulkemiseen, minkä jälkeen paketeistasi peritään jälleen vero rajalla.
IOSS ja Viron ALV-ilmoitus (KMD)
IOSS ei korvaa normaalia Viron ALV-raportointiasi, vaan toimii sen rinnalla. Kuukausittainen Viron ALV-ilmoitus (KMD) kattaa edelleen kotimaisen ja B2B-toiminnan; maahantuotujen tavaroiden etämyynti ilmoitetaan vain IOSS-ilmoituksella eikä sitä koskaan merkitä KMD:hen. Kirjanpitäjäsi tarvitsee siksi selkeän erottelun IOSS-tilauksista ja kaikesta muusta sekä jokaisen tilauksen toimitusmaan ja ALV-kannan.
Kaksi yksityiskohtaa yllättää aloittelijat. IOSS-ilmoitus tehdään aina euroina, joten dollari- tai puntamyynnit muunnetaan Euroopan keskuspankin kuukauden viimeisen päivän kurssilla. IOSS-ilmoituksessa ei myöskään ole vähennettävän ALV:n riviä — määrä maksetaan kokonaan, kun taas omien ostojesi ALV vähennetään edelleen tavalliseen tapaan KMD:llä.
Verkkokauppiaiden yleiset IOSS-virheet
- Viron ALV:n soveltaminen kaikkiin myynteihin. IOSS edellyttää asiakkaan maan verokantaa, ei 24 %:a.
- Numeron unohtaminen osoitetarrasta. Ostaja maksaa tällöin ALV:n toisen kerran toimituksen yhteydessä.
- IOSS:n, OSS:n ja KMD:n sekoittaminen. Amazon-myynti kuuluu markkinapaikan omaan ilmoitukseen; EU-varastosta lähetetyt tavarat OSS-ilmoitukseen; kumpikaan ei kuulu KMD:hen.
Perusta virolainen verkkokauppayritys ja hoida ALV oikein
IOSS osoittaa, miksi Viro sopii rajat ylittäville verkkokauppiaille: yksi digitaalinen rekisteröinti, yksi kuukausi-ilmoitus, ei välittäjää. EU:n verkkokaupan ALV-säännöt eivät kuitenkaan anna anteeksi pieniä virheitä. Tiimimme rekisteröi virolaisia yrityksiä kansainvälisille perustajille, hoitaa ALV- ja IOSS-rekisteröinnin EMTA:n kanssa ja toimii kirjanpitäjänäsi Virossa, jotta kuukausi-ilmoitus tehdään oikein ja ajallaan.
Usein kysytyt kysymykset
Ei. Jos tavarat ovat myyntihetkellä jo EU:n sisällä, rajat ylittävä kuluttajamyynti kuuluu tavalliseen OSS-järjestelmään. IOSS on vain EU:n ulkopuolelta saapuville tavaroille.
Ne eivät kuulu IOSS:n piiriin. Tavallinen tuonnin ALV ja tulli peritään rajalla, yleensä ostajalta.
Hakemus lähetetään verkossa e-MTA:ssa, ja IM-numero myönnetään tavallisesti heti. Virolainen OÜ voi siis alkaa käyttää järjestelmää samana päivänä.
Sen maan verokannan, jossa asiakas vastaanottaa tavarat. Kassasi on tunnistettava toimitusmaa ja sovellettava kyseisen maan verokantaa.
IOSS-ilmoitus tehdään euroina. Muunna kuukauden myynnit Euroopan keskuspankin kyseisen kuukauden viimeisen päivän kurssilla, ei kunkin tilauksen päivän kurssilla.
