Nopea vastaus
Viro, Suomi, Ruotsi, Norja ja Tanska verottavat yrityksen voittoa 20–22 %:n verokannalla. Ero on ajoituksessa. Pohjoismaissa voittoa verotetaan vuosittain riippumatta siitä, nostaako omistaja sen, ja osinkoa verotetaan tämän jälkeen uudelleen omistajan käsissä. Viro perii 22 %:n veron vain voittoa jaettaessa, eikä omistaja maksa osingosta enää Viron veroa. Virolaiseen yritykseen jäävää voittoa ei veroteta lainkaan.
Helsingin, Tukholman, Oslon ja Kööpenhaminan perustajat tarkastelevat Viroa samasta syystä: paljon siteeratun uudelleensijoitetun voiton 0 %:n veron vuoksi. Pelkkien nimellisten verokantojen perusteella Viro ei erotu. Sen 22 % on korkeampi kuin Suomen 20 % ja Ruotsin 20,6 %, mutta sama kuin Norjassa ja Tanskassa. Etu näkyy vasta, kun kysyt kahta lisäkysymystä: milloin vero peritään ja mitä rahoille tapahtuu, kun ne päätyvät omistajalle.
Tässä oppaassa vastataan molempiin kysymyksiin yhden omistajan pienyrityksen näkökulmasta. Alla mainittuja rajoja tarkistetaan vuosittain; niiden taustalla olevat mekanismit muuttuvat paljon harvemmin.
Yhteisöverokannat Virossa ja Pohjoismaissa
| Maa | Yhteisövero | Milloin se peritään | Vero kyseisessä maassa asuvalle omistajalle maksetusta osingosta |
|---|---|---|---|
| Viro | 22 % bruttomääräisestä jaosta (22/78 nettomäärästä) | Vain voittoa jaettaessa | Ei veroa Virossa |
| Suomi | 20 % | Vuosittain kaikesta voitosta | Efektiivisesti 7,5 %, jos osinko on enintään 8 % yrityksen nettovarallisuudesta ja €150 000; tämän ylittävä osa verotetaan pääosin palkkana |
| Ruotsi | 20,6 % | Vuosittain kaikesta voitosta | 20 % vuosittaiseen rajaan asti (noin SEK 322 000 yhden henkilön yritykselle); sen yli verotetaan palkkana enintään noin 52 %:n verokannalla |
| Norja | 22 % | Vuosittain kaikesta voitosta | 37,84 %: osinko kerrotaan 1,72:lla ja verotetaan 22 %:n verokannalla pienen riskittömän vähennyksen jälkeen |
| Tanska | 22 % | Vuosittain kaikesta voitosta | 27 % vuoden ensimmäisestä DKK 79 400:n osaketulosta, sen ylittävältä osalta 42 % |
Yhteisöverokanta on luku, jonka perustajat muistavat, mutta Viron ja Pohjoismaiden vertailussa se on kolmesta sarakkeesta vähiten hyödyllinen. Viroa sen pohjoismaisista naapureista erottaa toinen sarake; Pohjoismaita toisistaan erottaa kolmas.
Miksi ajoitus on verokantaa tärkeämpi
Suomessa, Ruotsissa, Norjassa ja Tanskassa yritys päättää tilikautensa, laskee verotettavan voittonsa ja maksaa siitä yhteisöveron tavallisesti ennakkoerinä. Sillä ei ole vaikutusta veron määrään, nostaako omistaja osinkoa vai jättääkö jokaisen euron pankkitilille.
Viro poisti tämän vaiheen. Virolainen yritys ei anna vuosittaista yhteisöveroilmoitusta eikä maksa ennakkomaksuja. Voitto kertyy verottomana taseeseen. Vero syntyy vain jaosta: osingosta tai maksusta, jota laki pitää osinkona, kuten yrityksen maksamasta henkilökohtaisesta kulusta. Se osuus voitosta, jonka pohjoismainen yritys tilittää vuosittain veroviranomaiselle, jää virolaiseen yritykseen käyttöpääomaksi, kunnes osakkaat nostavat sen. Verovelka siirtyy myöhemmäksi, ei poistu, ja se maksetaan jaon päivänä voimassa olevalla verokannalla. Oppaamme Viron yhteisöverosta luettelee maksut, jotka katsotaan jaoiksi.
Mitä omistajalle jää: €100 000 voittoa
Taulukossa on yritys, jonka voitto on €100 000, ja yksi omistaja, joka asuu samassa maassa kuin yritys. Pohjoismaiset luvut ovat pyöristettyjä ja kuvaavat suuruusluokkaa eivätkä tarkkaa verolaskelmaa; Ruotsin luku olettaa, että omistaja nostaa myös tavanomaista palkkaa.
| Tilanne | Viro | Suomi | Ruotsi | Norja | Tanska |
|---|---|---|---|---|---|
| Voitto jää yritykseen: maksettu vero | €0 | €20 000 | €20 600 | €22 000 | €22 000 |
| Kaikki maksetaan ulos: kokonaisvero, yritys ja omistaja | €22 000 | noin €26 000 | noin €51 000 | noin €51 500 | noin €53 000 |
| Kaikki maksetaan ulos: omistajan saama määrä | €78 000 | noin €74 000 | noin €49 000 | noin €48 500 | noin €47 000 |
Suomi näyttää yllättävän hyvältä toisella rivillä omaa pääomaa suosivan säännön vuoksi. Vain neljännes suomalaisesta osingosta on veronalaista 30 %:n pääomatuloverokannalla, kun osinko pysyy 8 %:ssa yhtiön nettovarallisuudesta. Suomen Verohallinto esittää laskelman esimerkkien avulla. Taulukon €80 000:n osinko edellyttää siksi vähintään €1 miljoonan nettovarallisuutta. Nuori yhtiö, jolla on vähän omaa pääomaa, maksaa huomattavasti enemmän, koska 8 %:n rajan ylittävä osa verotetaan palkkatulon tavoin.
Ruotsi, Norja ja Tanska vievät omistajalle matkalla olevasta voitosta noin puolet. Ruotsissa niin sanotut 3:12-säännöt verottavat osinkoa 20 %:lla vain vuosittaisen rajan, noin SEK 322 000 yhden henkilön yhtiössä, puitteissa ja sen ylittävää osaa palkkatulon tavoin. Käyttämätön raja siirtyy seuraaville vuosille, joten vaiheittain voittoa nostavat omistajat maksavat vähemmän kuin taulukko osoittaa. Norjassa osinko kerrotaan 1,72:n korotuskertoimella ennen kuin 22 %:n verokantaa sovelletaan. Tanskassa merkittävä osinko kuuluu pääosin 42 %:n veroluokkaan.
Milloin virolainen yritys ei säästä veroa
Viron malli on yritystason veron lykkäys. Se ei toimi kolmessa tilanteessa, joista kaksi ensimmäistä koskevat useimpia kotimaassaan pysyviä pohjoismaisia perustajia.
Jos yritystä johdetaan tosiasiallisesti Suomesta, Norjasta tai Tanskasta, kyseinen maa voi pitää sitä omana veroresidenttinään, koska kullakin on tosiasiallisen johtopaikan sääntö. Ruotsi ei pidä ulkomaista yritystä veroresidenttinä, mutta Ruotsissa työpöydältä johdetulla yrityksellä on siellä tavallisesti kiinteä toimipaikka, jota Ruotsi verottaa pitkälti samalla tavalla. Kaikissa neljässä tapauksessa kotimaa verottaa voittoa vuosittain omien sääntöjensä mukaisesti, ja Viron 0 %:n vero kertyneestä voitosta menetetään. Artikkelimme virolaisen yrityksen johtamisesta ulkomailla asuttaessa selittää, millaista substanssi Virossa on.
Toinen tilanne on itse osinko. Pohjoismaassa asuva omistaja maksaa kyseisen maan veron virolaisen yrityksen osingosta samojen sääntöjen mukaan kuin paikallisen yrityksen osingosta. Viron 22/78 on yrityksen vero, ei osakkaalta perittävä lähdevero, joten sitä ei yleensä hyvitetä omistajan henkilökohtaisesta verosta. Koska Viron verokanta on sama tai korkeampi kuin Pohjoismaiden yhteisöverokannat, kokonaisvero päätyy lähelle sitä, minkä paikallinen yritys maksaisi. Pohjoismaiselle veroresidentille etu on ajoituksessa, ei alemmassa lopullisessa verokannassa.
Kolmas tilanne on yksinkertaisempi. Jos kaikki voitto nostetaan vuosittain, lykkäyksellä ei ole mitään lykättävää, ja vertailu perustuu taulukon yhdistettyihin verokantoihin. Viro on edelleen selvästi edellä kolmea Skandinavian maata ja lähellä Suomea, mutta ero on pienempi kuin 0 %:n nimellisluku antaa ymmärtää.
Ketkä hyötyvät eniten Viron mallista
Viron yritysverotus palkitsee yhdestä tavasta: voiton jättämisestä yritykseen. Se sopii perustajille, jotka sijoittavat voittoa uudelleen useiden vuosien ajan ennen rahan nostamista, sekä holdingyhtiöille, jotka kerryttävät tuottoa. Se sopii myös omistajille, jotka maksavat itselleen palkkaa tai hallituksen jäsenen palkkiota ja jättävät loput liiketoimintaan, sillä palkkoja verotetaan palkanmaksusääntöjen mukaisesti eivätkä ne koskaan synnytä yhteisöveroa. Yritystä on johdettava Virosta tai vähintäänkin muualta kuin omistajan pohjoismaiselta työpöydältä, jotta tämä pätee.
Virolaisen yrityksen perustaminen Eesti Firman kanssa
Rekisteröimme yrityksiä Virossa perustajille koko Pohjoismaiden alueella ja järjestämme kirjanpidon niin, että veron lykkäys säilyy eikä yksikään omistajalle tehty maksu muutu vahingossa veronalaiseksi jaoksi. Jos haluat tietää, verotetaanko yritystäsi Virossa vai kotimaassasi, veroasiantuntijamme voivat arvioida asian ennen rekisteröintiä. Yrityksen perustaminen Virossa -sivulla kerrotaan, mitä palvelu sisältää, ja kirjanpitäjämme hoitavat ilmoitukset sen jälkeen.
Usein kysytyt kysymykset
Verokannan osalta ei: Viro perii jaetusta voitosta 22 % ja Suomi kaikesta voitosta 20 %. Ajoituksen osalta kyllä: voittonsa uudelleen sijoittava suomalainen yritys maksaa nyt 20 %, kun saman tekevä virolainen yritys ei maksa mitään ennen kuin omistajat nostavat osinkoa.
Suomessa, jossa se on 20 %, ja Ruotsi seuraa läheltä 20,6 %:lla. Norjassa ja Tanskassa verokanta on 22 %. Erot ovat pieniä verrattuna veroon, jonka omistaja maksaa osingosta myöhemmin. Se vaihtelee ehdot täyttävän suomalaisen osingon efektiivisestä 7,5 %:sta Norjan 37,84 %:iin, Tanskan 42 %:iin ja Ruotsin vastaavat rajat ylittävään noin 52 %:iin asti.
Yleensä ei. Suomesta johdettua yritystä voidaan pitää Suomen veroresidenttinä, ja Ruotsista johdetulla yrityksellä on tavallisesti ruotsalainen kiinteä toimipaikka. Kummassakin tapauksessa kotimaa verottaa voittoa vuosittain ja osinkoa uudelleen, kun se maksetaan.
Ei. Yrityksen maksama 22/78 on ainoa Viron osinkovero: siellä asuva osakas ei maksa enää mitään, eikä ulkomaille maksetuista osingoista peritä lähdeveroa. Suomi, Ruotsi, Norja ja Tanska verottavat voittoa yritystasolla ja verottavat osinkoa sitten uudelleen osakkaan käsissä.
