Viron yhteisövero: veroa vasta voitonjaosta

Viro verottaa yrityksen voittoa silloin, kun se maksetaan omistajille, ei silloin, kun se ansaitaan. Viron yhteisöverojärjestelmässä yritys, joka pitää voittonsa liiketoiminnassa ja sijoittaa sen uudelleen, ei maksa voitosta yhteisöveroa niin kauan kuin varat pysyvät yrityksessä. Veroa maksetaan vain voitonjaosta, tavallisimmin osinkoina, määrällä 22/78 maksetusta nettomäärästä.

Tämä tekee Viron yhteisöverokannasta niin poikkeuksellisen Euroopan unionissa. Yleinen ilmaisu ”0 %:n yhteisövero” kuitenkin peittää yhden yksityiskohdan: veroa lykätään, ei poisteta. Tässä oppaassa kerrotaan, miten Viron yhteisövero käytännössä toimii, mitkä maksut aiheuttavat veron, miten verokanta vertautuu muihin EU-maihin ja kuka hyötyy järjestelmästä eniten.

Miten Viron yhteisövero toimii

Useimmissa maissa yritys päättää tilikautensa, laskee verotettavan voittonsa ja maksaa siitä yhteisöveron riippumatta siitä, nostavatko omistajat rahaa. Viro poisti tämän vaiheen. Virolainen yritys ei anna vuosittaista yhteisöveroilmoitusta eikä maksa ennakkomaksuja (pankit ovat poikkeus); voitto kertyy taseeseen verottomana, kunnes yritys päättää jakaa sen.

Verotettava tapahtuma on itse voitonjako. Kun yritys maksaa osinkoa tai tekee muun maksun, jota laki pitää voitonjakona, se ilmoittaa maksun kuukausittaisella TSD-veroilmoituksella ja maksaa yhteisöveron seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. Vuonna, jolloin voittoa ei jaeta, yhteisöveroa ei ole lainkaan, eikä vuosittaista verotettavaa voittoa ole, joten myöskään verotappioita ei siirretä tuleville vuosille.

0 % kertyneistä ja uudelleen sijoitetuista voitoista: lykkäys, ei vapautus

0 % on todellinen luku, mutta se kertoo veron maksuajankohdasta, ei siitä, maksetaanko veroa koskaan. Jakamatta jääneistä voitoista Virossa ei peritä veroa, kun voitto pysyy yrityksessä ja sitä käytetään liiketoimintaan: rekrytointeihin, laitteisiin, markkinointiin, tuotekehitykseen tai kassavaraksi. Verovelka syntyy päivänä, jolloin voitto maksetaan omistajille kulloinkin sovellettavalla verokannalla.

Raha, jonka muualla toimiva yritys lähettäisi veroviranomaiselle joka kevät, jää käyttöpääomaksi yrityksen tilille. Siksi kertyneiden voittovarojen verottomuus Virossa on ominaisuus, josta perustajat puhuvat eniten.

Jaetun voiton yhteisöverokanta: 22/78

Virossa ei ole edes erillistä yhteisöverolakia: yritykset ja yksityishenkilöt maksavat samaa tuloveroa, tulumaks, yhden tuloverolain nojalla ja samalla 22 %:n verokannalla. Yrityksille vero ilmaistaan murtolukuna 22/78, koska yhteisövero lasketaan yrityksestä lähtevästä nettomäärästä. Jokaista osakkaille maksettua €78 kohti yritys on velkaa €22 Viron vero- ja tullihallitukselle (EMTA). Tämä vastaa 22 %:a bruttovoitonjaosta ja 28.2 %:a nettomäärästä; noin 28 %:n verosta kertovat oppaat tarkastelevat samaa maksua vastaanottajan näkökulmasta.

Vero on yrityksen, ei osakkaan, velvollisuus. Virossa asuvat osakkaat saavat osingot ilman uutta henkilökohtaista tuloveroa, eikä ulkomailla asuville maksettavista osingoista tavallisesti peritä erillistä lähdeveroa. Aiempi säännöllisten osinkojen alennettu 14/86-verokanta on poistettu, joten kaikkiin voitonjakoihin sovelletaan nyt yhtä verokantaa. Voitonjaon käytännön vaiheet ajoituksesta asiakirjoihin käsitellään oppaassamme virolaisen yrityksen osingoista.

Ilmoitetut mutta perutut veronkorotukset

Paljon julkaistua tietoa Viron yhteisöverosta on vanhentunutta. Kaksi muutosta säädettiin mutta peruttiin ennen voimaantuloa: erillinen 2 %:n vuosivero kaikesta yritysvoitosta, myös kertyneestä voitosta, sekä tuloverokannan korotus 22 %:sta 24 %:iin. Kumpikaan ei ole voimassa. Kattava selostus löytyy artikkelistamme virolaisten yritysten viimeaikaisista vero- ja sääntelymuutoksista.

Mikä katsotaan voitonjaoksi: yhteisöveron laukaisevat maksut

Osingot ovat ilmeisin tapaus, mutta tuloverolaki määrittelee asian tarkoituksella laajemmin; muuten omistajat voisivat nostaa rahaa muissa muodoissa maksamatta veroa. Viron yhteisöveroa sovelletaan siksi useisiin maksuluokkiin samalla verokannalla:

• Osingot ja muu voitonjako, kuten pääoman alentaminen, omien osakkeiden takaisinosto ja selvitystilan jako-osuus siltä osin kuin se ylittää osakkaiden alun perin sijoittaman määrän.
• Peitelty voitonjako: osakkaalle naamioituna siirtyvä arvo, kuten omistajalle annettu laina, jota ei ole tarkoituskaan maksaa takaisin, tai lähipiiritapahtumat hinnoilla, joita riippumaton osapuoli ei hyväksyisi.
• Luontoisedut, jotka annetaan työntekijöille tai hallituksen jäsenille, kuten yksityiskäytössä oleva työsuhdeauto. Näistä maksetaan yhteisöveron lisäksi sosiaalivero.
• Lahjat, lahjoitukset ja edustuskulut, jotka ylittävät laissa säädetyt verovapaat rajat.
• Liiketoimintaan liittymättömät kulut: kaikki yrityksen maksama, jolla ei ole liiketoiminnallista tarkoitusta, henkilökohtaisesta lomasta liikennesakkoon.

Maksut, jotka eivät aiheuta yhteisöveroa

Yhtä tärkeää on tietää, mikä jää soveltamisalan ulkopuolelle. Palkat ja hallituksen jäsenten palkkiot eivät ole voitonjakoa, vaan niitä verotetaan palkkasääntöjen mukaan. Tavanomaiset liiketoimintakulut, sijoitukset omaisuuseriin, lainanlyhennykset, voiton uudelleensijoittaminen sekä markkinaehtoinen osakaslaina, jolla on todellinen takaisinmaksusuunnitelma, eivät ole lainkaan veronalaisia.

Osingot, jotka virolainen yritys saa tytäryhtiöltä, josta se omistaa vähintään 10 %, voidaan yleensä jakaa edelleen sen omille osakkaille ilman toista Viron yhteisöverokerrosta, kun tytäryhtiö on sijaintimaassaan tuloverovelvollinen. Tämä tekee virolaisesta OÜ:stä toimivan holdingyhtiön. Palkkaverot ja ALV määräytyvät omien sääntöjensä mukaan eivätkä kuulu tämän oppaan aiheeseen.

Viron yhteisöverokanta verrattuna muihin EU-maihin

Kun Viron 22 % asetetaan Unkarin 9 %:n tai Bulgarian 10 %:n rinnalle, Viron verokanta näyttää korkealta. Vertailu johtaa harhaan, sillä luvut mittaavat eri asioita. Unkari ja Bulgaria verottavat jokaista voitt euroa vuosittain; Viro verottaa vain yrityksestä lähteviä euroja ja vasta niiden lähtiessä.

Kaksi muutakin eroa on tärkeää. Useimmat EU-maat verottavat osinkoja toisen kerran osakkaan tulona; Viro ei, joten yksityishenkilölle maksetun €100 voiton kokonaisverorasitus on Virossa 22, Unkarissa noin 23 ja Irlannissa tai Tanskassa yli 50. Vain yksi toinen EU-maa, Latvia, käyttää samaa voitonjakoon perustuvaa mallia.

Valittuja EU-maiden yhteisöverojärjestelmiä rinnakkain

Taulukossa näkyvät valittujen EU-jäsenvaltioiden nimelliset verokannat ja ennen kaikkea se, milloin vero peritään.

Lähteet: EMTA:n osinkojen verotus, EMTA:n verokannat, Tax Foundationin yhteisöverokannat Euroopassa, Tax Foundationin yhteisötulojen yhdistetyt verokannat ja OECD:n yhteisöverotilastot. Verokannat muuttuvat; tarkista tiedot ennen kuin nojaat toisen maan lukuun.

Kaikki taulukon maat Latviaa lukuun ottamatta perivät veron vuosittain voitosta, jota omistajat eivät ehkä koskaan näe. Viron etu ei ole verokannan suuruus vaan sen ajoitus yhdessä osinkojen toisen verokerroksen puuttumisen kanssa.

Miksi Viron nimellinen yhteisöverokanta ei kerro koko totuutta

Yritykselle, joka jakaa koko voittonsa joka vuosi, Viron yhteisövero on kilpailukykyinen mutta ei EU:n halvin. Uudelleen sijoittavalle yritykselle Viroa on vaikea voittaa, sillä kertyneen voiton yhteisöverokanta Virossa on todella nolla ja pysyy siinä niin kauan kuin raha tekee työtä yrityksessä. Oikea vertailu riippuu yhdestä kysymyksestä: kuinka paljon omistajat aikovat nostaa voitosta ja milloin?

Kuka hyötyy eniten Viron yhteisöveromallista

Viron yhteisöverojärjestelmä palkitsee yrityksiä, jotka jättävät voiton yhtiöön. Se sopii luontevasti:

• startup-yrityksille, jotka sijoittavat jokaisen euron tuotteeseen, rekrytointiin ja kasvuun;
• SaaS-, IT- ja digipalveluyrityksille, joiden katteet ovat skaalautuvia;
• konsultointi- ja toimistoyrityksille, joiden omistajat nostavat palkkaa ja jättävät lopun yritykseen;
• holding- ja sijoitusyhtiöille, jotka kerryttävät tuottoja vuosien ajan;
• e-residenteille ja ulkomailla asuville perustajille, jotka johtavat etänä EU-yritystä.

Malli on vähemmän houkutteleva omistajille, jotka nostavat koko voiton joka vuosi, sillä silloin vertailu perustuu jaetun voiton kokonaisveroon, jossa useat EU-maat ovat lähellä Viroa. Hyöty voi myös kadota kokonaan, jos yritystä tosiasiassa johdetaan toisesta maasta — seikka, jonka useimmat oppaat sivuuttavat.

Ulkomailla asuvat perustajat, e-residentit ja veroresidenssi

Virolaisen OÜ:n verotus on sama kotimaiselle ja ulkomailla asuvalle perustajalle: yritys maksaa yhteisöveroa vain voitonjaosta riippumatta siitä, kuka sen omistaa. Ero syntyy kotimaan verotuksessa. Jos yritystä tosiasiassa johdetaan toisesta maasta, kyseinen maa voi pitää yritystä omana veroresidenttinään tai katsoa sillä olevan siellä kiinteän toimipaikan ja verottaa sen voittoa vuosittain paikallisten sääntöjen mukaan. E-Residency tarjoaa pääsyn Viron sähköisiin palveluihin; se ei muuta sitä, missä yritystä johdetaan tai missä sen voittoa verotetaan. Perustajien, jotka aikovat johtaa virolaista yritystä ulkomailta, kannattaa tarkistaa oman maansa säännöt ja lukea artikkelimme virolaisen yrityksen etäjohtamisesta.

Erittäin suuret konsernit ja maailmanlaajuinen vähimmäisvero

Monikansalliset konsernit, joiden konserniliikevaihto ylittää €750 million, kuuluvat EU:n maailmanlaajuisen vähimmäisveron piiriin. Viro on lykännyt keskeisten veronkantamissääntöjensä soveltamista, mutta tällaisen konsernin virolaiselle tytäryhtiölle voi silti tulla lisäveroa, joka kerätään konsernitasolla muualla. Valtaosalle virolaisista yrityksistä tämä ei ole merkityksellistä.

Yhteisöveron velvoitteet Virossa: mitä yrityksen on silti ilmoitettava

Yritysverotus Virossa vaatii vähän hallintoa, mutta ei ole täysin hallinnotonta. Virolaisen yrityksen on pidettävä asianmukaista kirjanpitoa, toimitettava vuosi-ilmoituksensa kaupparekisteriin kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä ja annettava TSD-ilmoitus jokaiselta kuukaudelta, jolloin se on tehnyt voitonjaon tai veronalaisen maksun. Osinkoa voidaan maksaa vain hyväksytyssä vuosi-ilmoituksessa esitetystä voitosta, joten kirjanpito mahdollistaa voitonjaon alun perin.

Luokittelu on Virossa tärkeämpää kuin muualla, koska useimmat yhteisöveroriidat syntyvät liiketoimintakulun ja veronalaisen voitonjaon rajasta. Ammattimaiset kirjanpitopalvelut Virossa pitävät rajan selvänä ja veron lykkäyksen voimassa.

Yhteenveto

Viron yhteisövero perustuu yhteen periaatteeseen: voittoa verotetaan, kun se jaetaan, ei kun se ansaitaan. Kertyneet ja uudelleen sijoitetut voittovarat pysyvät verottomina niin kauan kuin ne ovat yrityksessä, jaetusta voitosta maksetaan 22/78 ja peiteltyä voitonjakoa, luontoisetuja sekä liiketoimintaan liittymättömiä menoja kohdellaan aivan kuten osinkoja. Perustajille, jotka aikovat rakentaa ja sijoittaa uudelleen, tämä on yksi EU:n edullisimmista yritysveroympäristöistä. Jos suunnittelet yrityksen perustamista tätä varten, Eesti Firma hoitaa yrityksen perustamisen Virossa ja mallin toimivana pitävän kirjanpidon.

Lähetä pyyntö

Usein kysytyt kysymykset