Trumpas atsakymas
Estijos e-Residency yra skaitmeninė tapatybė, o ne mokestinis statusas – Estijos mokesčių ir muitų departamentas (EMTA) kiekvieną e-resident laiko nerezidentu. Estijos mokesčių rezidentu tampate tik jei čia yra Jūsų namai arba per bet kurį 12 mėnesių laikotarpį fiziškai Estijoje praleidžiate 183 dienas ar daugiau. Statusas registruojamas EMTA pateikiant formą R, o jį patvirtina EMTA gyvenamosios vietos ir mokestinės prievolės pažyma. Jei kita šalis taip pat laiko Jus rezidentu, sprendžia abiejų šalių mokesčių sutartis.
e-Residency ir mokestinė rezidencija: ką iš tikrųjų suteikia kortelė
Žodis „residency“ pavadinime „e-Residency“ kelia daug painiavos. Žmonės mums rašo įsitikinę, kad mėlynoji kortelė perkėlė jų asmeninių mokesčių mokėjimą į Estiją, arba, priešingai, kad dabar Estijoje jie turi mokėti mokestį nuo visų pasaulyje uždirbtų pajamų. Nė vienas teiginys nėra teisingas.
e-Residency suteikia užsieniečiui Estijos skaitmeninę tapatybę: kortelę ir PIN kodus dokumentams pasirašyti, valstybės e. paslaugomis naudotis ir Estijos įmonei iš bet kurios vietos valdyti. Tai nėra nei leidimas gyventi, nei pilietybė, o paties EMTA žodžiais e-resident mokesčių tikslais yra nerezidentas. Jūsų asmeniniai mokesčiai lieka būtent ten, kur buvo iki kortelės gavimo – apie tikrąją kortelės paskirtį skaitykite mūsų vadove kaip kreiptis dėl e-Residency Estijoje.
Tas pats taikoma leidimui gyventi ar skaitmeninio klajoklio vizai: teisę gyventi Estijoje ir Estijos mokestinę rezidenciją reglamentuoja skirtingos taisyklės, o viena automatiškai nesukuria kitos.
Estijai e-resident kaip fizinis asmuo turi mokėti tik mokestį nuo Estijos šaltinio pajamų – dažniausiai nuo savo Estijos įmonės mokamo valdybos nario atlygio, kuris čia apmokestinamas nepriklausomai nuo darbo atlikimo vietos. Užsienyje atlikto darbo atlyginimas ir bendrovės lygmeniu jau apmokestinti dividendai e-resident asmeninės Estijos mokesčių prievolės nepadidina. Kaip ir kur apmokestinamos šios išmokos – atskira tema; šis straipsnis skirtas statusui, kuris nulemia atsakymą.
Ką reiškia būti Estijos mokesčių rezidentu
Estijos mokestinė rezidencija atsako į vieną klausimą: ar Estija gali apmokestinti Jūsų pasaulines pajamas, ar tik jos teritorijoje uždirbtas pajamas?
| Estijos mokesčių rezidentas | Nerezidentas (įskaitant e-resident) | |
|---|---|---|
| Mokestinė prievolė | Neribota – Estijoje deklaruojamos pasaulinės pajamos | Ribota – tik Estijos šaltinio pajamos: Estijos teritorijoje atliktas darbas, Estijos įmonės mokamas valdybos nario atlygis, Estijos nekilnojamasis turtas |
| Dvigubas apmokestinimas | Estijoje mažinamas įskaitant užsienyje sumokėtą mokestį arba atleidžiant pajamas nuo mokesčio, priklausomai nuo jų rūšies ir sutarties | Mažinamas rezidencijos šalyje |
| Metinė mokesčių deklaracija | Taip | Paprastai ne – Estijos mokėtojas išskaičiuoja mokestį |
| Neapmokestinamasis minimumas | Taip | Tik EEE rezidentams, kurių užsienio rezidencijos pažymą turi EMTA |
Rezidentai moka fiksuoto tarifo gyventojų pajamų mokestį (rašymo metu – 22%). Ką tai reiškia eurais, aptariama mūsų apžvalgoje apie gyventojų pajamų mokestį Estijoje.
Kaip tampama Estijos mokesčių rezidentu: namai čia arba 183 dienos
Pagal Pajamų mokesčio įstatymo § 6 fizinis asmuo yra Estijos mokesčių rezidentas, jei tenkinama bet kuri iš dviejų sąlygų (trečioji, skirta užsienyje paskirtiems Estijos diplomatams, čia nesvarbi). Negalite pasirinkti šio statuso ar jo atsisakyti – jį lemia faktinės aplinkybės.
| Sąlyga | Ką tai reiškia praktikoje |
|---|---|
| Jūsų gyvenamoji vieta yra Estijoje | Čia gyvenate nuolat arba daugiausia – namas, butas ar net nuomojamas kambarys, kuris Jums nuolat prieinamas, o ne tik trumpai kelionei |
| Per 12 iš eilės einančių kalendorinių mėnesių Estijoje būnate bent 183 dienas | Vien tik dienų skaičiavimas per slenkantį 12 mėnesių laikotarpį, o ne kalendorinius metus |
Gyvenamosios vietos kriterijus
„Gyvenamoji vieta“ reiškia vietą, kurioje gyvenate nuolat arba daugiausia. Tai turi būti namai, o ne viešbučio kambarys konferencijai ar vasaros nuoma. Nekilnojamojo turto nuosavybė Estijoje savaime nepadaro Jūsų rezidentu, o kitiems išnuomotas butas nėra Jūsų gyvenamoji vieta. Jei čia turite namus, esate rezidentas, nepaisant Estijoje praleistų dienų skaičiaus; dienų skaičius daugiausia svarbus laikinai atvykstantiems ir namų Estijoje neturintiems asmenims.
Kaip skaičiuojama 183 dienų taisyklė
EMTA skaičiuoja fizinio buvimo kalendorines dienas per bet kuriuos 12 iš eilės einančių mėnesių. Kiekviena diena, kurią buvote Estijoje, įskaičiuojama kaip visa diena, kad ir trumpai – įskaitant atvykimo ir išvykimo dienas. Visos užsienyje praleistos dienos neskaičiuojamos. Buvimo priežastis nesvarbi: darbas, studijos ir tiesiog gyvenimas čia skaičiuojami vienodai.
Paties EMTA pavyzdys: asmuo būna nuo sausio 1 d. iki liepos 2 d. (182 dienas) ir grįžta vienai dienai gruodžio 31 d. – pasiekiama 183-ioji diena, todėl asmuo yra rezidentas visus metus, įskaitant tarp jų užsienyje praleistus mėnesius.
Peržengus ribą, rezidencija prasideda nuo pirmosios atvykimo dienos, o ne nuo 183-iosios dienos; jei faktinės aplinkybės paaiškėja tik vėliau, EMTA Jus įregistruoja atgaline data. Kita kryptimi, iš Estijos išvykęs ir čia nebeturintis namų asmuo tampa nerezidentu nuo dienos po išvykimo.
Dviguba mokestinė rezidencija: kaip sprendžia sutarties kriterijai
Dauguma šalių turi savo 183 dienų taisyklę, todėl galite būti Estijos ir, pavyzdžiui, Ispanijos rezidentu tuo pat metu. Dviguba rezidencija sprendžiama pagal abiejų šalių mokesčių sutartį – Estija turi daugiau nei šešiasdešimt galiojančių sutarčių – kurios sprendimo nuostata taiko nustatytą seką ir sustoja ties pirmu aiškų atsakymą duodančiu kriterijumi: nuolatiniai namai (jei juos turite tik vienoje šalyje, laimi ši šalis), tada gyvybinių interesų centras (kur glaudesni šeimos, darbo ir verslo ryšiai), tada įprastinė buvimo vieta (kur praleidžiate daugiau laiko), tada pilietybė ir galiausiai abiejų mokesčių institucijų abipusis susitarimas.
Jei sutartis priskiria Jus kitai šaliai, Estija nuo tos datos įregistruoja Jus kaip nerezidentą – net jei atitikote 183 dienų kriterijų – kai EMTA pateikiate kitos šalies mokesčių institucijos rezidencijos pažymą (EMTA forma TM3 arba lygiavertį užsienio dokumentą). Jei sutarties nėra, abi šalys gali Jus apmokestinti kaip rezidentą.
Forma R: prašymas nustatyti rezidenciją
Mokesčių rezidento statusas EMTA duomenų bazėje neatsiranda savaime. Įstatymas įpareigoja pranešti apie visas aplinkybes, dėl kurių atsiranda ar pasibaigia Jūsų rezidencija, pateikiant prašymą nustatyti rezidenciją – formą R – tiek atvykus ilgesniam laikui į Estiją, tiek išvykstant visam laikui.
Formą R galima pateikti internetu per e-MTA (Registers and inquiries → Registration → Determination of residency, prisijungus e-Residency kortele ar kitu Estijos arba EU eID), e. paštu kaip skaitmeniniu būdu pasirašytą PDF arba popieriuje EMTA klientų aptarnavimo biure. Joje klausiama faktinių aplinkybių – adresų Estijoje ir užsienyje, atvykimo datos, ar buvote arba ketinate būti 183 dienas, kur gyvena Jūsų šeima – ir tuo pagrindu EMTA įrašo Jus kaip rezidentą arba nerezidentą. Gali būti prašoma pagrindžiančių dokumentų, o EMTA gali priimti sprendimą iš savo duomenų, jei nieko nepateikiate. Pats įrašas yra vieša informacija.
Kodėl tuo rūpintis? Darbdaviai ir kiti mokėtojai išskaičiuoja mokestį pagal EMTA įrašą, o neteisingas įrašas taisomas per metinę deklaraciją, kartais su nemalonia mokėtina suma. Išvykstant nepateikta forma R gali palikti Jus įregistruotą rezidentu dar ilgai po išvykimo, o EMTA vis dar tikėsis Jūsų pasaulinių pajamų deklaracijos. Užsienyje gyvenantis e-resident, kortelę naudojantis tik įmonei valdyti, neturi ko pateikti iki dienos, kai iš tikrųjų persikelia čia.
Kaip gauti Estijos mokestinės rezidencijos pažymą
Kai EMTA įregistruoja Jus rezidentu, galite gauti tai patvirtinantį dokumentą: gyvenamosios vietos ir mokestinės prievolės pažymą. Pagrindinė jos paskirtis – užsienyje: sutarties šalyje esantis mokėtojas taiko sumažintą sutarties tarifą Jūsų dividendams, palūkanoms ar atlygiui tik įrodžius, kad esate Estijos mokesčių rezidentas, o užsienio bankai ir mokesčių institucijos prašo to paties įrodymo.
Greičiausias būdas gauti mokestinės rezidencijos pažymą – ją pačiam sugeneruoti e-MTA (Registers and inquiries → My inquiries → Compilation of certificates). DigiDoc formatu išsaugota pažyma turi EMTA skaitmeninį spaudą ir yra lygiavertė pareigūno pasirašytai popierinei pažymai. Ji gali apimti konkrečią datą, laikotarpį ar visus metus, tačiau niekada ateities laiką, nes EMTA patvirtina tik išdavimo dieną žinomą statusą. Sutarties šaliai e-MTA pasirenkate tą šalį, o pažymoje tuomet nurodoma, kad ji yra pagrindas išvengti dvigubo apmokestinimo. Jei negalite jos sugeneruoti internetu, EMTA ją išduoda pagal prašymą per penkias darbo dienas.
Iš to išplaukia dvi pasekmės. e-resident, kuris nėra Estijos mokesčių rezidentas, negali gauti mokestinės rezidencijos pažymos – EMTA nepatvirtins statuso, kurio neturite. Be to, pažyma nepakeičia formos R: ji išduodama remiantis EMTA jau turimu įrašu, todėl rezidencija pirmiausia turi būti nustatyta.
Jūsų Estijos įmonės mokestinė rezidencija
Juridinis asmuo yra Estijos mokesčių rezidentas, jei įsteigtas pagal Estijos teisę, todėl Jūsų OÜ nuo įregistravimo dienos yra rezidentė bendrovė, nepaisant Jūsų statuso. Jos turėjimas ar valdymas Jūsų nepaverčia Estijos mokesčių rezidentu, o Jūsų gyvenimas užsienyje bendrovės nepaverčia nerezidente – nors gali sukurti nuolatinę buveinę šalyje, kurioje bendrovė faktiškai valdoma; tai atskira problema, aptariama mūsų straipsnyje apie Estijos įmonės valdymą gyvenant užsienyje.
Jei užsienio partneris ar bankas prašo bendrovės mokestinės rezidencijos pažymos, toks dokumentas taip pat yra: ta pati gyvenamosios vietos ir mokestinės prievolės pažyma juridiniam asmeniui sugeneruojama e-MTA, o įmonės rezidencija yra vieši duomenys.
Eesti Firma pagalba dėl Estijos mokestinės rezidencijos
Nesvarbu, ar persikeliate į Estiją, iš jos išvykstate, ar užsienio bankui aiškinate, kodėl e-resident nėra Estijos mokesčių mokėtojas, atsakymas priklauso nuo faktų, kuriuos lengva neteisingai įvertinti. Eesti Firma teisininkai ir apskaitininkai įvertina Jūsų rezidencijos situaciją, parengia formą R, gauna EMTA pažymą ir suderina Estijos pusę su kitos šalies taisyklėmis. Jei norite, kad Jūsų situacija būtų patikrinta prieš tai padarant mokesčių institucijai, pradėkite nuo mūsų teisinių paslaugų ir apskaitos komandų.
Dažniausiai užduodami klausimai
Turėdami nuolatinius arba pagrindinius namus Estijoje arba fiziškai čia būdami bent 183 dienas per bet kuriuos 12 iš eilės einančių mėnesių. Nėra prašymo „pasirinkti“ šį statusą: jį lemia faktai, o forma R yra būdas apie juos pranešti EMTA.
Ne. e-resident Estijos mokesčių tikslais yra nerezidentas. e-Residency yra skaitmeninė tapatybė Estijos e. paslaugoms naudoti ir įmonei nuotoliniu būdu valdyti; ji neturi įtakos vietai, kur mokate gyventojų pajamų mokestį.
Ne. Vertinami bet kurie 12 iš eilės einančių kalendorinių mėnesių, todėl per dvejus kalendorinius metus besitęsiantis buvimas gali sudaryti 183 dienas. Dalinės dienos, įskaitant atvykimo ir išvykimo dienas, skaičiuojamos kaip visos dienos.
Ne savaime. Leidimas leidžia Jums gyventi Estijoje; mokestinė rezidencija vis tiek priklauso nuo to, ar iš tikrųjų čia turite namus, ar per 12 mėnesių praleidžiate 183 dienas. Dauguma pagal leidimą persikeliančių asmenų tampa rezidentais dėl faktų, o ne dėl leidimo.
Gyvenamosios vietos ir mokestinės prievolės pažyma, kurią sugeneruojate e-MTA, kai EMTA įregistruoja Jus rezidentu. Ji gali būti išduota datai, laikotarpiui arba metams, o sutarties šalims joje nurodoma, kad ji yra pagrindas išvengti dvigubo apmokestinimo.
Taip. Forma R privaloma tiek kai aplinkybės sukuria Estijos rezidenciją, tiek kai ji pasibaigia. Be jos EMTA gali ir toliau laikyti Jus rezidentu, privalančiu deklaruoti pasaulines pajamas.
Pastaba
DUK pateikiami tik bendraisiais informaciniais tikslais ir nėra teisinė, mokesčių ar finansinė konsultacija. Reikalavimai ir procedūros gali skirtis pagal jurisdikciją, verslo modelį ir individualias aplinkybes.
